我国中小企业内部控制问题研究—以A企业为例

题 目：我国中小企业内部控制问题研究以A企业为例 学 院： 商学院 专 业： 会计学 姓 名： 侯 宁 指导教师： 姚树中 完成日期： 2014年 4 月 25 日 毕业论文任务书毕业论文题目：我国中小企业内部控制问题研究以A企业为例选题意义、创新性、科学性和可行性论证：选题意义：中小企业越来越普遍，在国民经济中占有重要地位，随着经济的不断发展，中小企业在发展同时也越来越暴露出一系列问题，若想要充分挖掘中小企业活力，促进中小企业发展，把必须对中小企业存在的问题有一个深入的认识，并找到解决办法。本文以亲身经历为例，从一个真实的角度剖析中小企业存在的问题，希望对中小企业的发展有一个借鉴作用。创新性：本文并未引用太多理论性的观点，而是从个人经历的实际出发，站在一个真实的角度来呈现中小企业在发展过程中的真实状态，以此为例，作为中小企业的典型代表，论证相关问题。科学性：作为研究对象，本文首先介绍了与中小企业内部控制相关的学术概念，随后站在真实的角度，举例呈现真实的中小企业日常财务工作现状，采用具体事例分析为主的方法，对于中小企业内部控制问题进行研究。可行性：本文的研究都是基于实际经历，提出的建议都是切实可行的。主要内容： 一、中小企业内部控制必要性1、内部控制相关概念（1）内部控制含义（2）内部控制制度（3）内部控制分类2、原因（1）保证会计信息的真实性和准确性（2）一定程度上预知和防范企业的经营风险（3）维护财产和资源的安全完整3、 作用和意义（1）是保证单位经济活动的合法性（2）是有助于管理层实现经营方针和目标（3）是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失二、中小企业内部控制现状1、 普遍现状(1)缺乏内部控制制度(2)内部控制制度不健全(3)管理者对内部控制制度认知具有片面性(4)缺乏有效的制约和监督机制(5)内控制度的行为主体素质比较低(6)企业的内部审计职能弱化2、 案例分析中小企业内部控制存在的问题（1） 会计人员职责分工不明确（2） 管理者内部控制观念缺失甚至有时反对内部控制制度（3） 企业雇佣员工程序并不正规合法（4） 企业内部并未设立任何监督机构（5） 财产物资缺乏妥善保管（6） 财务报销流程不合规三、 中小企业内部控制问题解决办法1、建立健全内部控制体系（1）建立组织规划控制制度（2）建立授权批准制度（3）实行预算控制（4）实行物资实物的控制2、改变企业管理者和员工对内部控制的认识3、加强对内部控制执行情况的监督目的要求： 1研究选题应具体，而有针对性，避免过大。2围绕选题收集文献资料，收集资料对象应尽量选择国家级刊物，并对涉及本选题的各种观点、研究方法进行分类概述，做出评价。3全文主要包括：提出问题、分析问题、解决问题；逻辑关系要严谨。4按商学院要求的毕业论文（设计）书写格式的说明及要求装订毕业论文。5完成本毕业论文的过程，达到三个目的：（1）真正理解你所选题的知识点，（2）学会研究问题的科学方法，（3）会用商学院提供的毕业论文（设计）书写格式的说明及要求写出合格的毕业论文。计 划 进 度 ：1第一次指导。时间：2013年11月28日。内容：对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导。2第二次指导。时间：2013年12月12日。内容：对论文提纲的指导。3第三次指导。时间：2014年2月20日。内容：对初稿的指导。4第四次指导。时间：2014年3月14日。内容：对修改稿的指导。5第五次指导。时间：2014年4 月25 日。内容：最终定稿 指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目我国中小企业内部控制问题研究以A企业为例学生姓名侯宁学 号100604122年级、专业10级会计学指导教师姓名姚树中指导教师职称教授所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）：1.内容：中小企业内部控制问题研究2.建议：（1）选题过于泛泛，不够具体（2）选题可否改为“我国中小企业内部控制问题研究以A企业为例”；指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013 年 11月 28 日第二次指导（对论文提纲的指导意见）：1.提纲整体思路不错。2.按提纲充实论文内容，注意时间的合理安排，可根据自身实习的真实经历，具体探讨研究对象，初稿按时完成上交。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013 年 12 月12 日第三次指导（对初稿的指导意见）：1. 摘要和序言内容有些少。2.参考文献不够，20项以上，3-5英文文献，格式不对，。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年2 月 10日第四次指导（对修改稿的指导意见）：1. 群共享里有规范，按照规范认真改一下。2.前置部分填写完整，致谢和参考文献位置颠倒一下。尽快返还我，进行最后评定。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年3月 14日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：1. 之前要求修改的具体部分都已修改，符合要求2.最终定稿，参加答辩。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 4 月 25日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生：侯宁 专 业：会计学 论文题目：我国中小企业内部控制问题研究以A企业为例 论文共 17 页，设计图纸 0 张。 指导教师评语：本文以我国中小企业内部控制问题为研究对象，在对从中小企业内部控制制度建立的必要性阐述的基础上，并对A企业内部控制的现状及存在的问题进行了分析，最后提出了以及如何解决这些问题的办法。论文结构较合理，行文较流畅 ，具有一定的逻辑性，对A企业内部控制的建立与实施具有较好的借鉴意义。符合本科论文要求。指导教师评分： 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 2010届 会计学 专业学生 侯宁 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。摘要近年来，随着我国经济的高速发展，作为国民经济的重要组成部分的中小企业，在我国国民经济发展中占据举足轻重的地位。据有关调查结果显示，截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增的就业岗位800多万个，成为拉动国民经济的重要增长点。另外,根据有关部门06年不完全统计，我国中小企业占全国企业总数的比例已经达99.8%之高，创造的最终产品和剩余价值占国内生产总值60%左右，在税收方面地贡献超过了60%。另外最为关键的是，中小企业在解决城镇居民的就业问题上扛起了主力军的大旗，80%的城镇居民就业都来自于中小企业。但是，随着中小企业地迅猛发展，其自身存在的问题和局限性也慢慢显露出来。例如：基础薄弱，风险管理意识差；管理制度不健全；企业内部控制不完善；执行力度不够，甚至缺失等等。这就使中小企业普遍存在着创业初期很成功，但企业成长期就遇到了问题和瓶颈的现象,极大削弱了中小企业的核心竞争力，部分企业甚至还出现破产倒闭等情况。因此，中小企业如何建立健全中小企业内部控制制度；如何保证内部控制有效执行；如何真正形成内控管理的思维等等，都是现在大多数中小企业所面临的难题。就此，本文从实践出发，利用在某私企实习亲身所见所感为切入点，从中小企业内部控制制度建立的必要性，所选企业内部控制的现状，存在的问题，以及如何解决这些问题四个角度论述中小企业内部控制相关问题研究，寻求解决中小企业内部控制问题的办法，从而希望有助于中小企业健康持续发展。关键词：中小企业内部控制；必要性；现状问题；解决办法 Abstract in recent years, with the rapid development of Chinese economy, as an important part of the national economy of small and medium-sized enterprises occupy a position, play a decisive role in the development of our national economy.According to the investigation results show that by the end of the third quarter of 2011, the national register of small and medium-sized enterprise has more than 900, up 14.9% year on year, more than 800 new jobs available, become pull the important growth point of national economy. Besides,according to the relevant departments for 06 years to incomplete statistics, Chinas small and medium enterprises accounted for the proportion of total number of enterprises has reached 99.8%, create the final product and surplus value accounted for about 60% of gross domestic product, in the tax contribution to more than 60%. The most crucial is, the small and medium-sized enterprise to carry the banner of the main force in solving the employment problem of urban residents, 80% urban residents in employment will come from small and medium-sized enterprises. However, with the rapid development of small and medium-sized enterprises, and its limitations are also slowly revealed.For example: the foundation is weak, poor awareness of risk management; management system is not perfect; the enterprise internal control is not perfect; enforcement is not enough, and lack of. This makes the small and medium-sized enterprises generally exists in poineering initial stage is very successful, but the enterprise growth period has encountered a problem and bottleneck phenomenon. Greatly weakens the core competitiveness of small and medium-sized enterprises, some enterprises even bankruptcy situation. Therefore, how to establish and perfect the small and medium-sized enterprise internal control system of small and medium-sized enterprises; how to ensure the effective execution of internal control; how to form the internal management thinking and so on, are now the most difficult problem faced by small and medium-sized enterprises. Thus, in this paper, starting from the practice, the practice in some private personal perception as the breakthrough point, the necessity of establishing the system of control from the small and medium-sized enterprise, the present situation of internal control, problems, research on issues related to small and medium enterprises internal control and how to solve these problems in four aspects, seeking solutions the problem of small and medium-sized enterprise internal control measures, so as to contribute to the healthy and sustainable development of small and medium-sized enterprises.Keywords: Small and medium-sized enterprise internal control； Necessity ；Present condition and problem； The solutio目 录序 言1一、中小企业内部控制的必要性2（一）内部控制相关概念2（二）原因3 （三）作用和意义3二、中小企业内部控制现状：4（一）普遍现状4（二）案例分析中小企业内部控制存在的问题6三、中小企业内部控制问题解决办法.8(一)建立健全内部控制体系.8 （二）改变企业管理者和员工对内部控制的认识9 （三）加强对内部控制执行情况的监督9 结语10参考文献11致谢12- 12 -序 言 近年来，中小企业在我国经济发展中越来越处于重要地位，但是中小企业在发展过程中也越来越多的暴露出各种问题，鉴于对中小企业内部控制的关注，选择此研究对象进行研究。本文选择我国中小企业内部控制相关问题作为研究对象，从相关概念入手，了解内部控制的概念定义，旨在形成关于中小企业内部控制问题的理论框架，再进一步探讨中小企业内部控制问题的现状，并且利用实习工作的真实案例，运用具体实例分析的方法来呈现中小企业在实际发展过程中的真实现状，以此来说明中小企业在企业发展过程中所存在的内部控制不合理，内部监督不完善的情况，并在此基础上提出一些解决这些问题的办法和措施。另外，国内各方面专家学者对于中小企业内部控制问题也都进行了很多相关的研究和探讨，多方面多角度的分析了原因，并提出了各自独特的意见和建议，本文也参考了一些专家学者的观点看法，积极思考，希望对于中小企业内部控制相关问题的研究，具有一定的参考意义。我国中小企业内部控制问题研究-以A企业为例一、 中小企业内部控制的必要性1、内部控制相关概念（1）内部控制含义：内部控制，是经济组织为实现其经营资产运作目标的目的性和安全性、保障会计信息资料的正确姓和可靠性、确保贯彻经营方针于经营活动的经济姓和高效性，在企业内部采取的相关自我调整与约束、科学规划及评价的系列控制措施。我所理解的内部控制是由企业的董事会，管理者以及各个员工共同建立并且实施的一种，用来保障企业财务行为合法，财务报告真实可靠，有利于企业合法经营的一种企业自身的行为过程。任何一个盈利性企业，想要在市场经济中长远持续并且合法经营，都离不开内部控制这一行为，更加需要建立健全并且实施内部控制制度。（2）内部控制制度：企业内部控制制度是以专业管理制度为基础，以风险防范、有效监管为目的，通过全方位的过程控制生产经营业务活动而形成的管理规范。它是企业单位个体为了加强自身经济管理而在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制制度，站在通俗的角度去理解，就是为了保障内部控制这一行为过程合理有效实施，由企业根据自身的实际情况而制定的一系列规章，章程。坚持实施这些制度，将有利于企业的经济行为程序化，规范化，避免随意性和个人主观臆造性。（3）内部控制的分类：不同角度，分类方式也有所不同。有一种按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关地控制；管理控制则是指与保证经营方针、决策地贯彻执行，促进本企业经营活动的经济性、效率性、效果性以及企业自身经营目标的实现有关地控制。2、原因（1）保证会计信息的真实性和准确性。会计信息的真实性完整性是会计信息质量的最基本要求，企业建立良好的内部控制制度，保证企业最基本的会计信息质量要求，也是企业会计工作有效正常进行的保保障。（2）一定程度上预知和防范企业的经营风险。市场经济的复杂性和多变性决定了企业经营存在着各种各样的风险，企业自身经营也会存在人为的相关风险，如果中小企业能够建立健全良好的内部控制制度，就可以在一定程度上预知风险，也可以对一些因为某些心存不良的个人，为了其个人利益而做出有损企业利益的事情做出一定程度上的监管和控制，这样就可以防范一些企业自身经营的风险，是企业在发展过程中少一些隐患，有利于企业的长远发展。（3）维护财产和资源的安全完整。良好的内部控制可以维护企业财产物资的安全，防止一些心存恶意的人员为了个人私利，挪用，侵吞公司财产物资。若企业在物资保管部门建立完善的内部控制制度，并且有效执行，那将对于企业财产物资的保管起着重要作用。3、作用和意义内部控制的作用主要表现在：（1）是保证单位经济活动的合法性。大多数中小企业的创立者，都是根据个人才能及冒险和奋斗精神把企业做大做强，但是对于相关专业性知识了解并不透彻，所以管理者有时并不知道自己很多行为是不合理合法的。一个中小企业如果存在良好的内部控制制度，就能在一定程度上约束企业管理者并不合理合规的行为，对于企业经济活动的合法性起到一个监督的作用。（2）是有助于管理层实现经营方针和目标。任何一个企业想要持久稳定的发展都需要一定的战略目标和经营方针。制定适合自己公司发展的方针和目标是件极为重要的事情，然而，企业制定了自己的经营目标和方针后，如何保证这些方针政策有效执行就成为了关键。这就需要企业建立一套与自身经营方针和目标配套的内部控制制度，只有良好健全的内部控制制度才能保证管理者经营方针和目标在一个良好的环境中一步步实现。（3）是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。企业的资产安全是一项重要的工作，一个内部控制完善的企业，必然会很高程度上保证企业各项资产的安全性和完整性，资产丢失，意外损坏，人为挪用的情况就会大大降低。第四，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。企业经营信息和财务信息都需要通过有关部门的监督和检查，如税务部门，审计部门等等。企业如果内部控制做得好，平时的财务信息的质量就会大大提高，就可以在一定程度上防范虚假，遗漏等等情况，相对于内部控制薄弱甚至缺失的企业来说，内部控制完善且执行有效的企业，相关的经营信息和财务信息的真实性和完整性将大幅度提高。二、 中小企业内部控制现状1、普遍现状（1）缺乏内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本地原始积累，他们大多数对会计都不太熟悉也不太重视。他们认为市场更加的重要，觉得内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不愿制定内部控制制度，任何决定都是老板自己本身说了算。这样一来，会计的作用就仅仅在于如何算账，报账，从而使老板少缴纳各种税费。具体情况即收入不入账，以及某一项目成本、费用虚高等多次出现。在“内部人控制”的企业，大多数经营者认为不进行内部制度对自己更加有好处，更便于他们暗箱操作，浑水摸鱼。（2）内部控制制度不健全。现在，有些企业虽然存在内部控制制度，但内部控制制度却还是不够全面，没有覆盖到所有的部门和所有工作人员，没有渗透到企业各个实际业务领域和各个项目操作环节，这样一来就造成了中小企业因为会计工作程序混乱、核算数据模糊不实而产生的会计信息失真的严重现象。例如不少的中小企业常规票据的分管制度、重要空白凭证的保管使用制度、会计人员分工中的本应建立的“内部牵制”原则均没有建立。甚至，一些小企业还没有正规的财会部门，所有会计、出纳、审核等业务均由一个人包办，取得和填制原始凭证时本身就不合理合法。所以，可想而知，以这样为依据所编制的记账凭证、登记出的账薄、期末编制的会计报表及一系列的会计监督和分析等也就失去了本身的意义。某些企业还会人为捏造会计相关数据，设置“小金库”，胡乱摊销成本，藏匿收入，虚假申报利润，故意逃避纳税义务等等。（3）管理者对内部控制制度认知具有片面性。目前，许多中下企业的管理人员对于内控制度的认识和感知存在一些误区。他们大多数的管理者会认为内部控制制度其实就是企业内部的成本控制、内部资产的安全控制、内部资金的控制，即内部会计控制。因此，对企业内部控制制度的设计和建立还停留在在内部会计控制上，这样一来，参与到企业内部控制管理的也仅仅是财务相关人员，而并非全体工作人员。（4）缺乏有效的制约和监督机制。为了加强对中小企业的监督，我国已建立了由政府监督和社会监督组成的企业的外部监督体系。但是，这么庞大的监督体系对于中小企业的监督效果却还是不够理想。有些中小企业虽然存在内部审计部门，却不能充分发挥内部审计的职能和作用。一些企业的相关业务经手人员、财会人员，甚至领导以及某些管理者还是会利用监督不到位的漏洞，私自收受贿赂，大量侵吞公款，利用虚假发票等非法的去占有企业资金。（5）内控制度的行为主体素质比较低。最近几年以来，很多中小企业财务人员的思想教育、专业业务培训等都跟不上。某些根本就不具备从业资格的相关人员也混进财务队伍，思想素质偏差，专业业务能力不够，甚至有些人都处理不好正常的会计业务，也就更加无法谈及内部控制制度的运用和执行。很多中小企业领导对于会计制度、会计准则一窍不通。而且，却目无法规，独断专制，这样长此以往一定会给企业造成不可弥补的损失，也就会使本就资金紧张的企业陷入更加艰难的境地。（6）企业的内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上，有不少的中小企业至今都还没有设置内部审计机构。或者是即使具有内审机构的某些中小企业，内部审计的职能也已严重弱化，无法正确衡量财务会计信息及企业内部各级相关部门的绩效和工作状况。2、案例分析中小企业内部控制存在的具体问题（1）会计人员职责分工不明确。刚刚到A公司时，本人在工厂财务部担任记账员工作，见到了许多与会计原则违背的事情。首先，根据国家会计相关法规规定，钱账必须分管，现金员只应记录现金日记账，但是在A企业，现金员在记录现金日记账的同时，还编制记账凭证，登记总账，甚至参与成本的核算和期末结账。这就造成了钱账一人同管，让现金人员有很大的机会私吞单位资金，很大程度上不利于资金安全。此外，会计人员负责审核原始单据，对于原始单据并不合格的情况，会计人员有权予以退回，不予审核通过。但会计审核人员却因为人情关系或者其他利益关系，甚至有其他领导也会因为个人利益参与到单据审核环节，要求会计给予审核通过，予以签字。这样一来，会计审核职能并不能完全公正独立，各部门领导也会有权力交叉的现象，会计审核只能就大大弱化了。而且作为现金对于审核不合格的单据，也会付款，这样对于款项的安全问题就会造成很大隐患。另外，对于收款项目的单据，从来都不会找相关人员，或者主管会计和领导签字，这样就有可能造成现金私吞公款的现象。（2）管理者内部控制观念缺失甚至有时反对内部控制制度。企业要想决策科学正确，必然需要相关管理者决策民主，相关监督机制健全，内部控制制度完善，这样才能使企业管理者做出科学高效的决策。但是，在A企业，我参加过多次全体员工大会，整个会场只有管理者一人以布置任务的形式安排各个部门各个员工的工作，企业员工也是完全服从，没人敢提，也从未有人提出过任何建议和意见。另外，有时管理者并不能完全顾及到每一个具体事项，对于一些专业性强的工作，个人认为还是相关专业人员更加了解和懂得，所以并不是所有管理者做出的决策都是正确的，有时错误决策也会要求手下员工错误执行。更有甚者，会出现朝令夕改的状况，记忆尤深的是一次施工工作，本来设计了一种建筑物外观和内部结构图纸，在施工到达多一半的时候，管理者因为个人不喜欢，要求手下拆毁重建，这样所发生的材料消耗浪费，人工工时费用，都极大的增加了企业营业的不正常成本，但这种现象却也不少见。（3）企业雇佣员工程序并不正规合法。在A公司实习一段时间后，我才慢慢了解到，在A公司上班的员工甚至从未签订过任何劳动合同，工资待遇也并不是按岗定薪，而是按人定薪。比如同为现金员，有人月工资3000，有人却是2500。主管会计的工资也是3000,3500,4000不等。这样员工在心里上会有很多的不平衡，极大的打消了员工工作的积极性。另外，只需领导一句话就可以开出任何一名员工，没有用任何失业补偿，员工的合法权益完全得不到任何保护。（4）企业内部并未设立任何监督机构。正常一个内部控制制度健全，内部控制执行有效的企业，必然会设立内部监督机构。并且这一内部监督机构也能有效的形式监督职能，而不是形同虚设。在我所实习的A企业，并未设立任何监督机构，甚至财务部门都没有内部审计职能的机构存在，监督机制完全缺失，造成许多混乱甚至虚假的现象存在。财务信息的真实性和可靠性在一定程度上缺乏保障。（5）财产物资缺乏妥善保管。A公司现金“白条”抵库的现象大量存在，固定资产并未按照规定进行定期盘点清查，甚至不计提折旧。仓库物品混放，保管不力，库存盘点数据不真实，甚至没有办法盘点。有些库存物资进出不能正常开具出库入库单据，物资丢失浪费现象严重。（6）财务报销流程不合规。根据相关法规和规定，正常财务报销都有一定的流程与程序，并且相关经手验收人员也需要签字，会计审核，领导批复才可以付出资金。但就我实习这段时间我发现，实际上在A公司会出现许多不合规矩的情况。下面举几个简单例子说明：采购人员外出采买物资，本应该有材料部门审核批准的申购单，然后到财务部门借钱采购，这一过程财务记账应该算是其他应收款，而并不能直接算做购买原材料，等到材料买入入库时才应该做原材料入库处理，根据所买物品发票发生金额，抽取欠条，多退少补，冲销其他应收款。但是在A公司，就会存在借钱时就做原材料入库处理的情况，这样就会出现真正发票与申购单上金额不符，最后还要调整账面等一系列麻烦事情，也容易出现差错。在原始凭证贴单上，本应该经手验收人员本人签字确认，但在A公司就会存在漏签，同一人经手验收，甚至财务人员代签的情况，会计审核与领导批复时也不会多注意检查，存在大量原始凭证不合格的情况，这样就有可能造成虚假报销，侵吞公司财产等情况出现。三、中小企业内部控制问题解决办法1、建立健全内部控制体系（1）建立组织规划控制制度。一些相互有关的职务不能集中于某一个人身上。各个组织机构的职责权限必须得到限制，并且保证在授权范围内的职权不受外界的干扰。每类经济业务在运行中必须经过不同的部门，并保证能在有关部门间进行相互监督和检查。在对每项经济业务检查的过程中，检查者不应从属于被检查者，必须独立，以保证检查的有效性。 （2）建立授权批准制度。企业内部部门或职员在处理经济业务时的权限应该加以控制。单位内部的职员在处理经济业务时，必须经过授权和批准，否则就不能处理。 （3）实行预算控制。预算部门编制的预算一定体现其经营管理目标，并明确责权。预算在执行中，对于经过授权审批的调整应该允许执行。这样才能使预算更加贴近实际情况，也才能及时或定期反馈预算执行情况，达到编制预算的目的和效果。 （4）实行物资实物的控制。首先，应严格限制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等。这样就可以减少资产的损失。其次，一定要定期进行财产清查，做到账实相符，杜绝白条抵库现象。 2、改变企业管理者和员工对内部控制的认识（1）一个企业要想建立良好的内部控制制度，必须改变管理者对内部控制的认识。只有管理者对内部控制有一个正确的认识，才能从根本上保证改善内部控制工作的有效实施。（2）企业各部门的工作人员也要提高自己个人素质，明确自己所做事情的对与错，这样才能形成从管理者到员工的纵向素质的提升，保证内部控制制度在制定后能够有效实施。（3）企业可以通过对员工培训或者考核的方式，让员工去了解内部控制制度，在员工的脑海中形成对内部控制的总体框架的理解。这样，在实际业务中，当出现与内部控制制度和规范相违背的事情的时候，员工就会有自然的警觉性，这样长久坚持下去，就会让员工形成很好的内部控制思维，有利于企业内部控制在全体员工的工作范围内展开。3、加强对内部控制执行情况的监督（1）中小企业可以安排专门的部门或者人员来实施内部控制和评价，提出建议，监督每个内部控制环节的执行情况，增强企业员工对于内部控制原则和规范的自觉实施性，这样就可以营造一个良好的内部控制气氛和氛围，有利于企业内部控制的执行和落实。（2）若考虑成本效益原则，中小企业也可以不设立专