记账凭证的填制与核算.ppt

,记账凭证的填制与审核,一、什么是记账凭证,二、记账凭证的种类,三、记账凭证的基本内容（要素）,四、记账凭证的填制,五、记账凭证的审核,一、什么是记账凭证/分录凭证,是会计人员根据审核无误的原始凭证填制,记载经济业务简要内容，确定会计分录,作为记账依据,二、记账凭证的种类 1按其反映的经济内容不同分 2按其用途不同分 3按编制方式不同分,用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。,用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。,用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。,是直接根据原始凭证编制，如“通用记账凭证”、“收凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”。,是对分录凭证的汇总，如“记账凭证汇总表” “汇总收款凭证” 、“汇总付款凭证” “汇总转账凭证”。,同时具备原始凭 证或原始凭证汇总表和记账凭证的内容,说明： 收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位； 对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。,用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。,用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。,三、记账凭证的基本内容（要素） 1凭证名称 2填制凭证日期 3凭证编号 4经济业务的内容摘要 5会计科目、金额、借贷方向 6所附原始凭证张数 7有关人员签章 8记账标记,四、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制方法,1、收款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 借方科目（凭证左上方），应是“现金”或“银行存款”,2、付款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 贷方科目（凭证左上方），应是“现金”或“银行存款”,3、转账凭证的填制方法 会计人员填制，在制单处签名或盖章 会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。 4、通用记账凭证的填制方法 涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填制 涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制 会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。,（二）记账凭证的填制要求 1、记账凭证的日期 2、记账凭证的编号 采用收、付、转凭证的，可采用 字号编号法，如收字第901号、付字第901号、转字第901号 或双重编号法，如总字第10号，收字第2号 一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用 分数编号法，如转字10 1/2，转字10 2/2 3、记账凭证的摘要,4、准确填写会计分录 5、注明所附原始凭证张数 根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。 除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。 6、有关人员均要签名盖章 对于收款、付款凭证： 制证审核办理收付款加盖“收讫”或“付讫”戳记,说明： 涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证。 在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。,五、记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，,对原始凭证进行复审,记账凭证与原始凭证核对,对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核,审核内容主要是,只有经过审核无误的记账凭 证，才能据以登记账簿。,多选题; 一、记账凭证应该是（） A由经办人员填制的 B由会计人员填制的 C经济业务发生时填制的 D登记账薄的直接依据 E根据审核无误的原始凭证填制的 答案BDE,二、会计凭证的保管是指会计凭证记账后的（ ） A整理 B装订 C归档 D存查 E销毁 答案ABCD 三、账薄按用途不同可分为（ ） A序时账薄 B分类账薄 C订本账薄 D备查账薄 E活页式账薄 答案ABD,本章小结： 会计凭证的种类 原始凭证的填制和审核 记账凭证的填制和审核 关键概念