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主要培训内容,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策 第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 第三篇 增值税转型政策解读,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,第28条 第2款 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。 条例第93条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入不低于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数不低于规定比例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商有关部门共同制订报国务院批准后公布施行。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,税收优惠起始年度： .认定（复审）合格的高新技术企 业，自认定（复审）当年起可依照企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细. 则（以下称实施细则）和认定办法等有关规定，申请享受税收优惠政策。国科发火2008362号,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,税收优惠的执行 对经认定已取得“高新技术企业证书”的企业，各级税务机关要按国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知(国税发2008111号)的规定，及时按15%的税率办理税款预缴。 经认定已取得“高新技术企业证书”的企业， 2008年以来已按25%税率预缴税款的，可以就25%与15%税率差计算的税额，在2008年12月份预缴时抵缴应预缴的税款。 国税函2008985号,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,重要文件 关于印发高新技术企业认定管理办法的通知 国科发火2008172号 关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知 国科发火2008362号,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,国家重点支持的高新技术领域（国科发火2008172号） 电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天技术 新材料技术 高技术服务业 新能源及节能技术 资源与环境技术 高新技术改造传统产业,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）高新技术企业认定管理工作指引.doc 【认定要件】 【对象】 中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,【产品（服务）】 属于 国家重点支持的高新技术领域规定的范围； 高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60% 以上 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,【自主知识产权】 1.获取方式： 近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5 年以上的独占许可方式， 2.相关性： 对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权； 3.定义及范围： 核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,问题：技术秘密是否纳入？不包括：因为技术秘密不在境内注册,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,【人员】 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30 %以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10 %以上；,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 企业研究开发人员 研究人员 企业内主要从事研究开发项目的专业人员 技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与工作的人员 辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,【研发费】 1.范围：不包括人文、社会科学 研究开发活动定义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,研究开发项目的确定 研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,2.研发费用： （1）定义 人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。 委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,其他费用 如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,（2）研发费用占销售收入比 序号 销售收入 研发费占销售收入比 1 5000万元 6% 2 5000万元，20,000万元 4% 3 20,000万元 3% 期间：三年，不足三年的，按实际经营年限计算,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,（3）境内研发费占总研发费比：60 期间：三年，不足三年的，按实际经营年限计算 境内研发费：是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。 （4）委托研发费的折算：80%（期间：按年） 按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。 （5）其他费用占总研发费比：10（期间：按年） 研发费用归集财税【2006】88号文，财企【2007】194号文均有相关规定。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,【其他】 企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引(另行制定)的要求。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,【有效期】 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。 复审：高新技术企业复审须提交近三年开展研究开发等技术创新活动的报告。 复审时应重点审查研究开发等技术创新活动，对符合条件的，按照第十一条(四)款进行公示与备案。 通过复审的高新技术企业资格有效期为三年。期满后，企业再次提出认定申请的，重新认定。 高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化(如并购、重组、转业等)的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。 高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,【罚则】 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格： (一)在申请认定过程中提供虚假信息的； (二)有偷、骗税等行为的； (三)发生重大安全、质量事故的； (四)有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5 年内不再受理该企业的认定申请。,第一篇 高新技术企业认定及税收优惠政策,重点软件企业 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【2008】第001号 注：重点软件企业认定办法及认定名单,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 低税率及定期减免过渡,享受过渡期税收优惠企业认定 享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业； 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 国发【2007】第039号 根据外商投资法律的相关规定，在新的中华人民共和国企业所得税法正式实施前，已取得批准证书的外商投资企业，不论其是否登记，均属于中华人民共和国企业所得税法第五十七条第一款所规定的“本法公布前已经批准设立的企业” 对关于公布后企业适用税收法律问题的通知的意见 商办法函200759号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 低税率及定期减免过渡,低税率过渡办法 自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中： 享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行； 原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 低税率及定期减免过渡,定期减免税过渡办法 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 低税率及定期减免过渡,对按照国发200739号文件有关规定适用15企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发200739号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18税率计算的应纳税额实行减半征税，2009年按20税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按22税率计算的应纳税额实行减半征税，2011年按24税率计算的应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25税率计算的应纳税额实行减半征税。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 低税率及定期减免过渡,对原适用24或33企业所得税率并享受国发200739号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008年及以后年度一律按25税率计算的应纳税额实行减半征税。 财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知 财税200821号 【注】内资企业仅包括高新技术企业两免和民族区域自治地区税收优惠。 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 国发【2007】第039号、实施企业所得税过渡优惠政策表,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 明确取消的税收优惠,明确取消的税收优惠 除中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号），国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知（国发200740号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【2008】第001号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 明确取消的税收优惠,外国投资者再投资退税政策 【衔接】2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【2008】第001号 外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，凡在2007年底以前完成再投资事项，并在国家工商管理部门完成变更或注册登记的，可以按照中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定，给予办理再投资退税。对在2007年底以前用2007年度预分配利润进行再投资的，不给予退税。 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知 国税发200823号 【提醒】不包括投资软件企业，以及西部大开发。,第二篇 明确取消的税收优惠,自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款， 自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【2008】第001号,第二篇明确取消的税收优惠,利息、特许权使用费等所得免征企业所得税 【衔接】外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得，凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订，且符合中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定免税条件，经税务机关批准给予免税的，在合同有效期内可继续给予免税，但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合同执行跟踪管理工作，及时开具完税证明。 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知 国税发200823号,第二篇明确取消的税收优惠,购买国产设备投资抵免企业所得税 自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。 关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知（国税发200852号） 【衔接】经请示总局，对企业2007年12月31日前发生的技术改造项目购买的国产设备，2007年度按原政策规定抵免；尚未抵免结束的，允许延续到2008年以后继续抵免。 2008年以后如何抵免以及与新政策的衔接问题，待总局发文明确。关于新企业所得税法执行中的问题解释（省地税局）,第二篇明确取消的税收优惠,外商投资企业和外国企业在2007年12月31日前已经购买的国产设备投资，在2007年度汇算清缴结束后，尚未抵免完的投资额，是否在2008年以后继续给予抵免到期满，对这个问题，近期有许多基层税务机关及纳税人提出咨询，我们正在研究，形成意见后，会尽快明确。2008年4月25日总局企业所得税在线答疑 对2007年12月31日前购置国产设备的投资抵免问题，按以下原则处理，请一并遵照执行。 2007年10月9日前经税务机关审核批准，并在2007年12月31日前实际购置国产设备的投资，以及企业经相关部门核准的技术改造项目，在2007年10月9日至2007年12月31日期间实际购置国产设备的投资，在2007年度结束后尚未抵免完的投资额，可按其剩余抵免期限继续抵免到期为止。 湖南省地方税务局转发国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知（湘地税函200875号）,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc 不征税收入 第7条 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,财政拨款 条例第二十六条 所称财政拨款, 是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金 , 但国务院以及国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 主体：各级政府 客体：列入预算管理的事业单位、社会团体等组织 资金来源：列入预算支出的财政资金 排除“政府补助”（财政补贴、税收返还）,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,行政事业性收费 所称行政事业性收费, 是指企业根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定, 依照国务院规定程序才批准, 在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。 依据法律法规规定，按国务院规定程序批准 公共服务成本费用的补偿 向特定对象收取 纳入财政管理（收支两条线）,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,政府性基金 所称政府性基金, 是指企业根据法律、行政法规等有关规定, 代政府收取的具有专项用途的财政资金。 依据法律、行政法规等有关规定 代政府收取 具有专项用途 性质为财政资金（纳入预算管理）,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,其他不征税收入（包括全国社保基金税收优惠） 其他不征税收入, 是指企业取得的国务院财政、税务主管部门规定专门用途的财政性资金。 全国社会保障基金 对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入 关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知（财税2008136号）,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,对应支出不得扣除 条例第二十八条 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,政府补助 第二十条企业取得的各类财政资金，区分以下情况处理： (一)属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。 (二)属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。 (三)属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。 (四)属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。 (五)属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。 企业财务通则（财政部令第41号）,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,【解读】 财政拨款：是指财政部门根据法律法规等有关规定，经过预算程序对国家机关以及事业单位、社会团体、企业直接拨付的经费。 行政是事业收费和政府基金： 行政事业性收费标准管理暂行办法（发改价格【2006】532） 财政部关于加强政府性基金管理问题的通知（财综字【2002】22号） 不征税的原因： 一是行政事业收费和政府性基金的组织或机构一般是承担行政职能或从事公共事务的，不以营利为母的，一般不作为应税收入的主体， 二是行政事业性收费和政府性基金一般通过财政的“收支两条线”管理，封闭运行，征税没有实际意义。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,这里面包含了两层意思， 一是作为不征税收入的财政拨款，原则上不包括各级人民政府对企业拨付的各种价格补贴、税收返还等财政性资金，这样有利于加强财政补贴收入和减免税的规范管理，同时与现行财务会计制度处理保持一致； 二是对于一些国家重点支持的政策性补贴以及税收返还等，为了提高财政资金的使用效率，根据需要，有可能也给予不征税收入的待遇，但这种待遇应由国务院和国务院财政、税务主管部门来明确。 新企业所得税法精神宣传提纲国税函【2008】第159号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,减计收入 综合利用 第33条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 条例第99条 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90计入收入总额。 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。 资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）财税2008117号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,企业自2008年1月1日起以目录中所列资源为主要原材料，生产目录内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。 企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。 企业从事不符合实施条例和目录规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。 执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200847号） 利用电石渣生产水泥的企业，经国家循环经济主管部门认定后，可享受国家资源综合利用税收优惠政策。 国家发展改革委办公厅关于鼓励利用电石渣生产水泥有关问题的通知 发改办环资2008981号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,过渡期）农产品连锁经营试点 对农产品连锁经营试点实行企业所得税、增值税优惠政策。 国务院办公厅关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见（国办发200811号） 对纳入农产品连锁经营试点范围，且食用农产品收入设台账单独核算的企业(以下简称试点企业)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止经营食用农产品的收入可以减按90计入企业所得税应税收入。 食用农产品范围按商建发20051号文件执行。试点企业建设的冷藏和低温仓储、运输为主的农产品冷链系统，可以采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。 财政部国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知（财税200710号）,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,免税收入 第26条 企业的下列收入为免税收入： 国债利息收入 条例第82条 企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 【外资所得税】外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免予征收企业所得税，但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。【摘自国税函【1999】818号】 【提醒】免税的国债利息收入仅指持有收益，对于二级市场投资以及转让收益都应并入收入总额。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 条例第83条 所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等投资性收益, 是指居民企业直接投资于其他民企业所取得的投资收益。 条例第83条 企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,符合条件的非营利公益组织的收入。 条例84条 所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织： （一）依法履行非营利组织登记手续； （二）从事公益性或者非营利性活动； （三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； （四）财产及其孳息不用于分配；,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； （六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利； （七）工作人员及其高级管理人员的报酬控制在当地职工平均工资水平一定的幅度内，不变相分配该组织的财产； （八）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 条例第85条 所称符合条件的非营利组织的收入, 不包括从事营利性活动所取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外（增加）。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,证券投资基金 （1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。 （2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 （3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【2008】第001号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,软件生产企业增值税即征即退政策所退还的税款 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【2008】第001号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,汶川地震灾区接受捐赠收入 自2008年5月12日起至至2008年12月31日，受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和本通知规定的减免税金及附加收入，免征企业所得税。 关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知（财税2008104号）,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,核力发电企业取得的增值税退税款 自2008年1月1日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税。 关于核电行业税收政策有关问题的通知（财税200838号）,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,地方商品储备财政补贴收入 自2008年08月15日至2008年12月31日，对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税。 所称地方商品储备管理公司及其直属库，是指承担由省级人民政府批准、财政拨付储备经费的粮、油、棉、糖、肉等5种储备商品的地方商品储备企业。 财政部 国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知财税【2008】第110号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 收入篇,先征后返所得税税款 企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额。 财政部、国家税务总局 关于执行企业会计准则有关企业所得税政策问题的通知 财税200780号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,全额扣除 汶川地震捐赠 自2008年5月12日起至2008年12月31日止，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。 关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知（财税2008104号）,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,奥运会残奥会捐赠（过渡期政策） 企业、社会组织和团体捐赠、赞助第13届残奥会、“好运北京”体育赛事的资金和物资支出，比照执行第29届奥运会的税收优惠政策，在计算企业应缴纳所得额时全额扣除。 关于第29届奥运会第13届残奥会和好运北京体育赛事有关税收政策问题的补充通知财税2008128 号 对企业、社会组织和团体捐赠、赞助第29届奥运会的资金、物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。 财政部、国家税务总局、海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知 财税200310号 奥运会结束并北京奥组委财务清算完结后停止执行 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【2008】第001号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,世博会（过渡期政策） 对企事业单位、社会团体、民办非企业单位或个人捐赠、赞助给上海世博局的资金、物资支出，在计算应纳税所得额时予以全额扣除。 财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知（财税2005180号） 上海世博运营有限公司按其职能享受财政部 国家税务总局关于20l0年上海世博会有关税收政策问题的通知(财税2005l80号)中规定的税收优惠政策 财政部国家税务总局关于增补上海世博运营有限公司享受上海世博会有关税收优惠政策的批复（财税2006155号） 世博会结束并上海世博局财务清算完结后停止执行 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【2008】第001号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,加速折旧 条例第98条 企业所得税法第三十二条规定可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,购进软件 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【2008】第001号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,集成电路生产企业 集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【2008】第001号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,加计扣除 第30条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,研究开发费用 条例第94条 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。 【提醒】需要注意 条件中未提及“核心”自主知识产权 对符合条件的研发费用和符合条件的研发活动没有进行定义 财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知财税200688号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目：包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50在企业所得税税前加计扣除。 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。 关于贯彻落实企业研究开发费用税前加计扣除政策有关事项的通知.doc,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,残疾人员工资 条例第95条 企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100加计扣除。 财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税【2007】第092号）内资从2007年1月1日执行，外资从2008年1月1日起执行。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。 单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。 亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 扣除项目篇,促进再就业 条例第95条企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得递减,递延确认所得 【衔接规定】 根据国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知(国税发2000118号)、国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知(国税发200482号)规定精神，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。 关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知 国税函2008264号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得递减,抵扣应纳税所得（创业投资） 第31条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 条例第97条 企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 财政部 国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知（财税200731号）自2006年1月1日起执行。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得减免,农业 条例第86条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指： （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（10项） 2中药材的种植； 3林木的培育和种植； 4牲畜、家禽的饲养； 5林产品的采集； 6灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目； 7远洋捕捞。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得减免,纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。 国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知 国税函2008212号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得减免,（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1花卉、饮料和香料作物的种植； 2海水养殖、内陆养殖。 企业从事国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠。 关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知财税2008149号,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得减免,公共基础设施项目 条例第87条 企业所得税法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。(三免三减半) 企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得减免,条例第89条 依照本条例第87条和第88条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期未满时转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 优惠执行时间 2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知（财税2008116号）,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得减免,第一笔生产经营收入 第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。 兼营非免税项目处理 企业同时从事不在目录范围内的项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算，并合理分摊期间费用，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。 不得享受税收优惠的情况 企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受上述企业所得税优惠。 关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200846号） 【问题】防止政策滥用，如重新注册等等，但有个认定的问题？,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得减免,环境保护、节能节水项目 条例第88条 企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等，具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商有关部门共同制订报国务院批准后公布施行。（草案还包括风力发电、太阳能发电、潮汐发电） 企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 条例第89条 依照本条例第八十六条和第八十七条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期未满时转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得减免,问题节能技术改造 ？ 【解读】企业从事环境保护大致可分为两类：一类是对本企业生产过程中产生的废气、废液、废渣进行治理以达到环保要求，另一类是对其他企业或居民生活中产生的废水、垃圾等废物进行治理。 前者需要企业购置环保专用设备，与其投入相比，一般不会产生较多的盈利，因此是通过减计收入或投资抵免等方式给予优惠，而后者基本上通过市场机制进行运作，可能会产生盈利，因此直接给予减免税优惠。 对不同的企业实行不同的税收优惠方式，也是为了让企业能实实在在地享受到税收优惠。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得税减免,技术转让所得 条例第90条 第九十条 企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得税减免,特别税收优惠 民族自治地区 第29条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 条例第94条 企业所得税法第二十九条所称民族自治地方，是指按照中华人民共和国民族区域自治法的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。 对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得税减免,西部地区（过渡期政策） 第57条 国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。 【条例】第一百七十二条 税法第五十七条第三款所称国家已确定的其他鼓励类企业, 是指按规定享受西部大开发税收优惠政策的企业。,第二篇 新所得税法下的企业所得税汇算清缴 所得税减免,特区高新技术企业（过渡期政策） 对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简