2012年初级职称前导.ppt

,会计初级职称 专题解析辅导课程,主讲：孙文静 ,知己知彼,会计从业资格证,会计初级职称,考试时间: 时间长,考试题量: 大,Page 3,考核角度大不同,考点相同:固定资产的折旧,职称考试 考核:理论知识的应用,Page 4,更高，更快，更强,注意财政部初级职称的新要求,1000万,选拔性,财务指标分析 成本分析,Page 5,重点永远是重点,Page 6,战略上藐视，战术上重视,经济法,经济法基础,税法,总论 劳动合同法律制度 支付结算制度,营业税 个人所得税 其他相关税法 税收征收管理,Page 7,课程结构设置,财务报表分析,财务管理,财务报表的编制,Page 8,财务报表的编制,财务报表是企业会计部门在日常会计核算资料的基础上，利用统一的货币计量单位，按照财务报表统一规定的格式、内容和编制方法定期编制的，综合反映企业财务状况和经营成果、现金流量状况的书面文件,Page 9,（一）资产负债表；,（二）利润表；,（三）现金流量表；,（四）所有者权益变动表；,（五）附注。,一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分：,财务报表的编制,Page 10,按编报期间不同,中期报表 年度报表（年报）,月报,季报和半年报,年度决算报表,财务报表的编制,Page 11,财务报表的编制,Page 12,财务报表的编制,资产负债表,利润表和现金流量表分别从不同的角度反映企业的财务状况,经营成果和现金流量的情况.,财务状况 经营成果 现金流量情况,所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表,按反映的经济内容分类,Page 13,财务报表的编制,财务报表的编制必须及时,财务报表的格式必须规范,财务报表的质量必须保证,财务报表的编制,财务报表的注意事项 财务报表必须按规定金额单位填制,我国一般以元(人民币)为金额单位 财务报表内的文字和数字的填列必须工整清晰,不得潦草;填写出现差错时,应按规定方法更正,并加盖制表人印章. 财务报表内出现负数的项目,以 “-“ 号表示, ”-“ 号应在数字之前占两个数字格 财务报表中有 ”年初数” 或 ”上年数” 的项目,数字必须与上年度财务报表中同类项目的 ”期末数” 或 ”本年数” 核对一致. 财务报表中规定的内容应填写完整,不得遗漏.,Page 15,财务报表的编制,资产负债表的格式 1、报告式资产负债表 2、账户式资产负债表 即按照“T”形帐户的形式设计资产负债表，将资产列在报表左方（借方），负债及所有者权益列在报表右方（贷方），左（借）右（贷）两方总额相等,Page 16,财务报表的编制,资产负债表编制的基本方法 （一）根据单一或多个总账科目余额填列。,“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列； “货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。,Page 17,财务报表的编制,（二）根据明细科目余额计算填列。 如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。,应付账款、预付账款,明细账,XXX,XXX,预付 借方余额合计,应付 贷方余额合计,Page 18,财务报表的编制,Page 19,财务报表的编制,该企业2009年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： “应收账款”项目金额为： 1 600 000600 0002 200 000（元） “预付款项”项目金额为： 800 000400 0001 200 000（元） “应付账款”项目金额为： 60 0001 800 0001 860 000（元） “预收款项”项目金额为： 1 400 000100 0001 500 000（元）,Page 20,财务报表的编制,（三）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。,Page 21,财务报表的编制,该企业2009年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 1 000 0002 000 0003 000 000（元） 一年内到期的长期借款1 500 000元应该填列在“一年内到期的非流动负债”,Page 22,财务报表的编制,（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。,“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；,Page 23,财务报表的编制,“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；,“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。,Page 24,财务报表的编制,某企业2009年12月31日结账后的“固定资产”科目余额2 000万元，固定资产“累计折旧”科目余额550万元，“固定资产减值准备”科目余额50万元，则资产负债表中“固定资产”项目的列示金额应为多少？,固定资产应列示：2000 550 50 = 1400 万元,Page 25,财务报表的编制,（五）综合运用上述填列方法分析填列。,资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。,Page 26,财务报表的编制,【注意】 1.“长期待摊费用”项目需要根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除将在一年内摊销完毕的长期待摊费用后的金额计算填列。,2.关于“未分配利润”项目，如果是在年末应该根据“利润分配未分配利润”科目余额填列；如果是在非年末，则要根据“利润分配未分配利润”和“本年利润”科目余额计算填列。,Page 27,财务报表的编制实务,（1）借：管理费用 1300 贷：其他应收款 1300,（2）借：固定资产清理 5000 累计折旧 95000 贷：固定资产 100000 借：固定资产清理 3000 贷：银行存款 3000 借：银行存款 4000 贷：固定资产清理 4000,Page 28,财务报表的编制实务,借：营业外支出 4000 贷：固定资产清理 4000,（3）借：原材料 162000 应交税费应交增值税（进项税）27540 贷：其他货币资金 189540,Page 29,财务报表的编制实务,（4）借：银行存款 10460 贷：其他货币资金 10460,（5）借：应收账款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税）68000,Page 30,财务报表的编制实务,（6）借：银行存款 220000 贷：交易性金融资产成本 200000 投资收益 20000,（7）借：应付票据 160000 贷：银行存款 160000,Page 31,财务报表的编制实务,（8）借：固定资产 101000 应交税费应交增值税（进项税）17000 贷：银行存款 118000,（9）借：银行存款 185000 财务费用 15000 贷：应收票据 200000,Page 32,财务报表的编制实务,（10）借：银行存款 400000 贷：长期借款 400000,（11）借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000,Page 33,财务报表的编制实务,（12）借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000,（13）借：银行存款 122500 贷：应收账款 122500,（14）借：周转材料 600 贷：银行存款 600,Page 34,财务报表的编制实务,（15）借：短期借款 100000 长期借款 4800 贷：银行存款 104800,（16）借：预付账款 30000 贷：银行存款 30000,Page 35,财务报表的编制实务,（17）借：在途物资 150000 应交税费应交增值税（进项税）25500 贷：银行存款 175500,（18）借：工程物资 292500 贷：银行存款 292500,（19）借：在建工程 200000 贷：工程物资 200000,Page 36,财务报表的编制实务,（22）借：固定资产 274000 贷：在建工程 274000,（20）借：在建工程 57000 贷：应付职工薪酬 57000,（21）借：在建工程 17000 贷：应付利息 17000,Page 37,财务报表的编制实务,（23）借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税）34000,（24）借：固定资产清理 230000 累计折旧 170000 贷：固定资产 400000 借：银行存款 300000 贷：固定资产清理 300000 借：固定资产清理 70000 贷：营业外收入 70000,Page 38,财务报表的编制实务,（25）借：银行存款 100000 贷：无形资产 80000 应交税费应交营业税 5000 营业外收入 15000,（26）借：长期借款本金 600000 应付利息 150000 贷：银行存款 750000,Page 39,财务报表的编制实务,（27）借：长期股权投资 100000 应收股利 30000 贷：银行存款 130000,（28）借：银行存款 30000 贷： 应收股利 30000,（29）借：库存现金 190000 贷： 银行存款 190000,Page 40,财务报表的编制实务,（30）借：应付职工薪酬 190000 贷：库存现金 190000,（31）借：生产成本 92500 制造费用 21000 管理费用 26500 贷：应付职工薪酬 140000,Page 41,财务报表的编制实务,（32）借：生产成本 12950 制造费用 2940 管理费用 3710 贷：应付职工薪酬 19600,（33）借：生产成本 200000 贷：原材料 200000,Page 42,财务报表的编制实务,（34）借：制造费用 1000 贷：周转材料 1000,（35）借：制造费用 87470 管理费用 14966 贷：累计折旧 102436,（36）借：管理费用 13000 贷：累计摊销 13000,Page 43,财务报表的编制实务,（37）借：管理费用 10000 贷：长期待摊费用 10000,（38）借：财务费用 36800 贷：应付利息 36800,（39）借：管理费用 3624 贷：银行存款 3624,Page 44,财务报表的编制实务,（40）借：生产成本 112410 贷：制造费用 112410,（41）借：库存商品 417860 贷：生产成本 417860,（42）借：主营业务成本 430000 贷：库存商品 430000,Page 45,财务报表的编制实务,（44）借：应交税费应交城建税 700 应交教育费附加 500 应交增值税（已交税金） 48000 贷：银行存款 49200,（43）借：营业税金及附加 1200 贷：应交税费应交城建税 700 应交教育费附加 500,Page 46,财务报表的编制实务,（45）借：资产减值损失 19900 贷：坏账准备 19900,（46）借：银行存款 100000 贷：投资收益 100000,Page 47,财务报表的编制实务,（47）借：主营业务收入 600000 营业外收入 85000 投资收益 120000 贷：本年利润 805000,借：本年利润 593000 贷：主营业务成本 430000 销售费用 10000 营业税金及附加 1200 管理费用 76100 财务费用 51800 营业外支出 4000 资产减值损失 19900,Page 48,财务报表的编制实务,（48）借：所得税费用 36960 贷：应交税费应交所得税 36960 借：本年利润 36960 贷：所得税费用 36960,（49）借：应交税费应交所得税 36000 贷：银行存款 36000,Page 49,财务报表的编制实务,（50）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 960 贷：应交税费未交增值税 960,（51）借：利润分配提取法定盈余公积 17504 提取任意盈余公积 8752 贷：盈余公积法定盈余公积 17504 任意盈余公积 8752,Page 50,财务报表的编制实务,（52）借：本年利润 175040 贷：利润分配未分配利润 175040 借：利润分配未分配利润 26256 贷：利润分配提取法定盈余公积 17504 提取任意盈余公积 8752,Page 51,财务报表的编制,利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。,理论依据: “收入 费用 = 利润 ”,企业的动态会计报表,Page 52,财务报表的编制,Page 53,财务报表的编制,第一步，营业利润 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 第二步，利润总额 营业利润+营业外收入-营业外支出,Page 54,财务报表的编制,第三步，净利润 利润总额-所得税费用 第四步，每股收益,Page 55,财务报表的编制,现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。,Page 56,财务报表的编制,现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。,不能随时用于支付的存款不属于现金。,现金,库存现金 银行存款 其他货币资金,Page 57,财务报表的编制,期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。,现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,Page 58,财务报表的编制,会计电算化的管理体制,筹资活动产生的现金流量,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,企业产生的现金流量分为三类：,Page 59,财务报表的编制,现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。,现金流量表的结构,Page 60,财务报表的编制,现金及现金等价物,初： 本期增加额,本期减少额,净增额,Page 61,财务报表的编制,（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,经营活动产生的现金流量,会计电算化的管理体制,收回前期已核销的坏账,现销业务,收回的应收款项（包含增值税）,预收的货款,扣除本期销售退回支付的现金,销售商品提供劳务收到的现金,Page 62,财务报表的编制,（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 （3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。,Page 63,财务报表的编制,（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。,Page 64,财务报表的编制,会计电算化的管理体制,扣除本年进货退出收到的现金,现购业务,本年支付以前年度应付货款,本期预付的货款,购买商品接受劳务支付的现金,Page 65,财务报表的编制,（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。,Page 66,财务报表的编制,支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映； 支付给离退休人员的各项反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。,【注意】,Page 67,财务报表的编制,（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。 （7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。,Page 68,财务报表分析,偿债能力指标 运营能力指标 获利能力指标 发展能力指标,Page 69,财务报表分析,偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标,短期偿债能力指标,流动比率 速动比率,Page 70,财务报表分析,流动比率 流动资产/ 流动负债100%,一般情况下，流动比率越高，短期偿债能力越强。但不是越高越好，一般认为200%为宜。,从债权人角度看：流动比率越高越好。 从经营者角度看：过高的流动比率，意味着机会成本的增加和获利能力的下降。,Page 71,财务报表分析,速动比率 速动比率速动资产 / 流动负债100%,速动资产流动资产变现能力差，且不稳定的资产（存货、预付款项等）,货币资金交易性金融资产应收账款应收票据,Page 72,财务报表分析,一般情况下速动比率越高，企业偿还流动负债的能力越强，但会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。,速动比率等于100%较为适当,Page 73,财务报表分析,长期偿债能力指标,资产负债率 资产负债率负债总额/资产总额100%,一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。 从债权人角度看：资产负债率越低越好。 从经营者角度看：该指标过低表明对财务杠杆利用不够。,Page 74,财务报表分析,产权比率（资本负债率） 产权比率负债总额/所有者权益总额100%,一般情况下，产权比率越小，表明企业长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小。,Page 75,财务报表分析,资产负债率和产权比率区别：,资产负债率：侧重分析债务偿付安全性的物质保障程度； 产权比率：侧重于揭示财务结构的稳健程度及自有资金对偿债风险的承受能力。,Page 76,财务报表分析,运营能力主要用资产的周转速度来衡量，一般来说，周转速度越快，资产的使用效率越高,资产周转速度通常用周转率和周转期（周转天数）来表示,Page 77,财务报表分析,周转率（周转次数）周转额/资产平均余额 周转期（周转天数）计算期天数/周转次数 资产平均余额计算期天数/周转额,Page 78,财务报表分析,流动资产周转情况,固定资产周转率,应收账款周转率,存货周转率,流动资产周转率,固定资产周转率,Page 79,财务报表分析,周转额的确定，除存货周转速度计算周转额为营业成本外，其他的周转速度计算的周转额均为营业收入。 资产平均余额的确定，通常为该资产的年初数加年末数平均除2。,Page 80,财务管理概述,筹资活动 投资活动，营运活动 资金分配,所有者 债权人,资金,购买固定资产，无形资产，股票，债券等,购买材料，支付工资，其他费用，销售商品 （供，产，销）,资金,交税 补偿成本 分配利润,Page 81,财务管理概述,投资活动 投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为。,企业 投资,对外投资（如投资购买其他公司股票、债券，或与其他企业联营，或投资于外部项目）,内部使用资金（如购置固定资产、无形资产、流动资产等）。,Page 82,财务管理概述,资金营运活动 企业在日常生产经营活动中，会发生一系列的资金收付行为。,为满足企业日常营业活动的需要而垫支的资金，称为营运资金。,Page 83,财务管理概述,筹资活动 筹资是指企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。,企业通过筹资通常可以形成两种不同性质的资金来源：一是企业权益资金；二是企业债务资金。,Page 84,财务管理概述,资金分配活动 企业通过投资和资金的营运活动可以取得相应的收入，并实现资金的增值。企业取得的各种收入在补偿成本、缴纳税金后，还应依据有关法律对剩余收益进行分配。,广义的分配是指企业对各种收入进行分割和分派的过程； 狭义的分配仅指对净利润的分配。,Page 85,财务管理概述,企业财务管理的环境,经济环境 法律环境 金融环境,经济环境 在影响财务管理的各种外部环境中，经济环境是最为重要的。经济环境内容十分广泛，主要包括经济体制、经济周期，经济发展水平、宏观经济政策和通货膨胀等。,Page 86,财务管理概述,金融环境 金融环境是企业最为主要的环境因素之一。,财务管理的主要金融环境，包括金融机构、金融工具、金融市场和利率四个方面。,Page 87,财务管理概述,资金时间价值的概念 资金时间价值，是指一定量资金在不同时点上的价值量差额。,现值和终值的概念 终值又称将来值，是现在一定量的资金折算到未来某一时点所对应的金额，通常记作F。 现