《财政净资产的核算》PPT课件.ppt

1,第十七章 财政净资产的核算,第一节 结余 第二节 预算周转金 第三节 财政周转基金,2,财政净资产：,指财政资产减去财政负债后的差额，即属于财政会计核算主体所有的资产净值。 内容： 各项结余（一般预算结余、基金预算结余 专用基金结余） 预算周转金（预算周转金） 财政周转基金 （财政周转基金 ）,3,第一节 结余,定义：是财政年终将各项收入与相应的支出相抵销后的余额，即为该项资金的当年结余。当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余，它是下年度可以结转使用或重 新安排使用的资金。各项结余应每年结算一次。 内容： 一般预算结余 基金预算结余 各项结余应分别核算，不得混淆 专用基金结余,4,一、一般预算结余的核算：,（一）预算结余： 是各级财政一般预算收支的年终执行结果 一般预算收入 一般预算的各项收入： 上解收入 补助收入一般预算补助 调入资金 一般预算支出 一般预算的各项支出： 上解支出 补助支出一般预算补助,5,（二） “预算结余”账户的核算：,1、核算内容： 本账户总括地核算与监督各级财政一般预算收支 的年终执行结果 2、账户结构：,6,预算结余（净资产类）,一般预算支出 期初余额：xx 类账户转入数 一般预算收入 一般预算支出 （） 类账户转入数 一般预算收入 （） 上解支出 上解收入 补助支出一般预算补助 补助收入一般预算补助 调入资金 本期发生额： 本期发生额： 期末余额：,相当于企业会计中的本年利润账户,7,（1）本账户年终贷方余额，反映本年的预算滚存结余(含有价 证券)，转入下年度。 （2）本年期末预算滚存结余 上年预算滚存结余贷方转入增加数借方转入减少数 （3）若用本年预算结余增设周转金时： 预 算 结 余 期末余额：XX（减去增设的预算周转金） 预算周转金 （） （）,8,3、主要账务处理：,（1）期末，将一般预算收入类账户的余额转入“预算结余”： 借：一般预算收入 补助收入一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余（） （2）期末，将一般预算支出类账户的余额转入“预算结余”： 借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出一般预算补助 上解支出 （3）若用本年预算结余增设周转金时： 借：预算结余 贷：预算周转金,9,例：,某市财政局2002年12月31日年终结账发生以下业务： （1）将全年有关一般预算的各项收入结转“预算结余”账户 借：一般预算收入 30 000 000 补助收入一般预算补助 2 000 000 上解收入 7 000 000 调入资金 1 000 000 贷：预算结余 40 000 000 (2)将全年有关一般预算的各项支出结转“预算结余”账户。 借：预算结余 39 000 000 贷：一般预算支出 29 800 000 补助支出一般预算补助 1 800 000 上解支出 7 400 000 (3)假定市财政上年预算滚存结余为800 000元。 本年预算滚存结余800 000+40 000 00039 000 0001 800 000元 (4)市财政按本年预算结余的10增设珂算周转金 借：预算结余 180 000 贷：预算周转金 180 000,10,二、基金预算结余的核算：,（一）基金预算结余： 各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。 基金预算收入 基金预算的各项收入： 补助收入基金预算补助 基金预算支出 基金预算的各项支出： 补助支出基金预算补助 调出资金,11,（二） “基金预算结余”账户的核算：,1、核算内容： 各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 2、账户结构：,12,基金预算结余（净资产类）,基金预算支出 期初余额：xx 类账户转入数 基金预算收入 基金预算支出 （） 类账户转入数 基金预算收入 （） 调出资金 补助支出基金预算补助 补助收入基金预算补助 本期发生额： 本期发生额： 期末余额： 本账户年终贷方余额，反映本年的基金预算滚存结余，转入下年度。,13,本年期末基金预算滚存结余 上年基金预算滚存结余贷方转入增加数借方转入减少数 3、主要账务处理：（2步骤） （1）期末将基金预算收入类账户的余额转入“基金预算结余”： 借：基金预算收入 补助收入基金预算补助 贷：基金预算结余（） （2）期末将基金预算支出类账户的余额转入“基金预算结余”： 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出基金预算补助 调出资金,14,例：,某市财政2002年12月31日年终结账发生以下业务： (1)将全年有关基金预算的各项收入结转“基金预算结余”账户： 借：基金预算收入 10 000 000 补助收入基金预算补助 2 500 000 贷：基金预算结余 12 500 000 (2)将全年有关基金预算的各项支出结转金预算结余”账户： 借：基金预算结余 12 400 000 贷：基金预算支出 9 000 000 补助支出基金预算补助 2 400 000 调出资金 1 000 000 (3)假定市财政上年基金预算该存结余为580 000元。 本年基金预算滚存结余580 000+12 500 00012 400 000 680 000(元),15,三、专用基金结余的核算：,（一）专用基金结余： 各级总预算会计管理的专用基金的年终执行结果。 专用基金的各项收入：专用基金收入 专用基金的各项支出：专用基金支出 （二） “专用基金结余”账户的核算： 1、核算内容： 各级总预算会计管理的专用基金的年终执行结果 2、账户结构：,16,专用基金支出 期初余额：xx 类账户转入数 专用基金收入 专用基金支出 （） 类账户转入数 专用基金收入 （） 本期发生额： 本期发生额： 期末余额： 本账户年终贷方余额，反映本年的专用基金滚存结余，转入下年度。,专用基金结余（净资产类）,17,本年期末专用基金滚存结余 上年专用基金滚存结余贷方转入增加数借方转入减少数 3、主要账务处理：（2步骤） （1）期末将专用基金收入类账户的余额转入“专用基金结余”： 借：专用基金收入 贷：专用基金结余（） （2）期末将专用基金支出类账户的余额转入“专用基金结余”： 借：专用基金结余 贷：专用基金支出,18,例：,某市财政局2002年12月31日年终结账发生以下业务： （1）将全年专用基金收入5 000 000元结转“专用基金结余”： 借：专用基金收入 5 000 000 贷：专用基金结余 5 000 000 （2）将全年专用基金支出4 650 000元结转“专用基金结余”： 借：专用基金结余 4 650 000 贷：专用基金支出 4 650 000 （3）假定该市财政上年专用基金结余为450 000元， 专用基金结余本年累计数=450 000+5 000 0004 650 000 =800 000(元),19,第二节 预算周转金 一、预算周转金的概述,（一）定义：是为调剂预算年度内季节性收入与支出差额，保证及时用款而设置的周转资金。 （二）设置预算周转金的原因：季节性收支不平衡 （三）预算周转金设置与动用的原则： 1.来源渠道:预算结余、上级财政拨入;存入国库;周转金一般为本级财政支出的4%. 2.只供临时周转,不得用于财政开支; 3.未经批准不得减少; 4预算周转金的数额，应与预算支出规模相适应支出的逐 年增长，预算周转金也相应地补充。,20,（一）核算内容：“预算周转金” 用来桉算各级财政机关为加强预算后备力量，按照规定设置的预算周转金。 预算周转金不需进行明细核算 贷方：登记设置或补充数； 借方：登记核减数或上级抽回数(一般很少发生) 贷方期末余额：反映预算周转金实有数。,二、预算周转金的核算,21,例：,某县财政局发生如下有预算周转金的会计事项： （1）经上级财政机关批准，从本县上年结余中设置预算周转金5 000 000元。 借：预算结余 5 000 000 贷：预算周转金 5 000 000 （2）由于预算支出规模扩大，经上级财政机关批准，从本县上年结余中补充预算周转金400 000元 借：预算结余 400 000 贷：预算周转金 400 000 如果由于预算规模缩小核减预算周转金时： 借：预算周转金 400 000 贷：预算结余 400 000,很少有这种情况,(3)收到上级财政机关拨来预算周转金850 00元 借：国库存款 850 000 贷：预算周转金 850 000,22,第三节 财政周转基金 一、财政周转基金及其来源,（一）定义：财政周转基金是地方各级财政部门按 规定设置的，用于有偿周转使用的资金，它反映了一级地方财政周转金规模。 （二）两个来源： 1.地方预算安排 2.财政周转金的利息收入和资金占用费收入,23,二、 “财政周转基金”账户的核算：,（一）核算内容： 用来核算各级财政部门设置的有偿使用资金。,24,（三）主要账务处理：,1、当财政部门用预算资金增补有偿使用周转基金时： 借：一般预算支出等 贷：国库存款一般预算支出 同时，借：其他财政存款 贷：财政周转基金 2、收回财政周转基金时（作相反的会计分录）： 借：财政周转基金 贷：其他财政存款 3、用财政周转金收入补充财政周转基金时： 借：财政周转金收入 贷：财政周转基金 4、按规定程序报批核销财政周转基金时： 借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金,25,例：,某市财政发生如下有关财政周转金业务： (1)经批准用一般预算资金增补财政周转基金1 000 000元。 借：一般预算支出 1 000 000 贷：国库存款 1 000 000