佛山会计真账实操培训讲义[金帐本]增值税

会计学习交流 会计实务操作增值税一、 定义：属于流转税的一种，对商品和劳务在流转过程中对增加额征收的一种税（价外税，价税分离）二、 与商品的行业有关工业、商业、加工业、维修业三、 征税机关国税局（中央和地方共享税，国家75%，地方25%）四、 申报期每月1-15号，超过申报期以每天万分之五交滞纳金五、 纳税人和税率针对增值税而言，纳税人分为：一般纳税人17%（13%：粮食、食用油、煤报刊杂志等） 小规模纳税人3%六、 发票有收入要交税，国家怎么知道有收入？1、 公司成立要办营业执照2、 取得营业执照后30天内必须办理税务登记3、 凭税务登记证可以购买发票4、 企业有销售业业务就要开出发票，税所就了如指掌，除非不开发票（偷税） 发票的种类1、 专业发票：如火车票、飞机票等2、 增值税专用发票：一般纳税人多用，小规模纳税人很少用3、 增值税普通发票：一般纳税人少用，小规模纳税人多用4、 增值税专用发票：一式三联：抵扣联 购货商 抵扣 发票联 购货商 记账 记账联 自己 记账5、 增值税普通发票：一式两联：发票联： 购货商 记账 记账联： 自己 记账6、 普通发票的使用范围A、 小规模纳税人B、 一般纳税人不能开增值税专用发票时，可以开普通发票（对方是小规模纳税人）C、 交营业税的单位开普通发票在防伪税控发票开票机上，一张增值税发票只能开一种税率发票。金税卡 IC卡 读卡器 负数发票 发票作废 抄税 报税七、 起征点达不到规定销售额不用交增值税销售货物 5000元以上应税劳务 3000元以上八、 应交税额应交税额=不含税额税率含税金额=不含税金额+应税金额=不含税金额（1+税率）不含税金额=含税金额-应税金额=含税金额（1+税率）九、一般纳税人与小规模纳税人区别序号项目一般纳税人小规模纳税人1发票可开出增值税普通发票，也可开出增值税专用发票（税控机开票）只能开出普通发票，若有需要，专用发票只能去税所代开2条件A、 年销售收入 工业50万 商业80万B、 能够提供准确税务资料C、 财务制度健全D、 年销售收入 工业50万 商业80万E、 不能够提供准确税务资料F、 财务制度不健全3税率17%（或13%）3%4计税公式应交增值税=销项税额进项税额（抵扣税）应交增值税=不含税收入*3%备注：1、 一般纳税人不管开出增值税专用发票还是增值税普通发票，税率都是17%，小规模纳税人不管开出普通发票还是到税务局代开的专用发票，税率都是3%。2、 必须取得增值税专用发票（抵扣联必须在取得90天内申请认证抵扣，过期无效），普通发票不能抵扣（运费除外）3、 取得运输公司开出的运输发票，进项税=运费金额*7%，购进免税农产品的进项税额=收购凭证上的金额*13%4、 不是购进所有东西的进项税额抵扣，如：房屋建筑物等不动产不纳入增值税抵扣范围，但从2009年1月1日起购入与经营生产有关的机器、机械、运输工具（除小车外）可参与抵扣5、 自来水公司征收率6%注意：一般纳税人一般只能收到增值税专用发票才能抵扣A、一般纳税人收到运输公司开出的运输发票，可按运输费的7%抵扣；B、一般纳税人收到自来水公司开出的水发票，可按金额的6%抵扣C、一般纳税人收到海关进口商品增值税缴款书，可以进行抵扣D、一般纳税人可凭税所开出的农副产品收购凭证13%进行抵扣一般纳税人收到增值税专用发票也不能抵扣的A、购买了可混淆为个人财产的固定资产不可作为进项税抵扣的：如买小车和房子B、购进货物用于集体福利不能抵扣C、所有购进材料用于非应税项目不能抵扣D、购进货物发生意外损失，不能抵扣总之，不能产生销项税的进项税就不能抵扣。一张发票只能开一种税率的发票。例：星辉制衣厂销售衣服时，发生运输费500元，现金支付，收到运输发票借：销售费用运输费 465应交税费应交增值税（进项税额） 35贷：库存现金 500例：某制衣厂是小规模纳税人1、 销售衣服收到钱103000存入银行，开出普通发票借：银行存款 103000贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税 30002、 销售衣服收到钱20600元，存入银行，应客户要求代开增值税专用发票借：银行存款 20600贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税 6003、 购进布料2340元，材料入库，款项转账支付，收到普通发票借：原材料 2340贷：银行存款 23404、 收到布料5850元，已入库，款已付，收到一张增值税专用发票借：原材料布料 5850贷：银行存款 58505、 转账支付本月车间用水电费21200，取得普通发票借：制造费用水电费 21200贷：银行存款 212006、 向一般纳税人购买布料23400元，材料入库，款已付，收到增值税专用发票借：原材料布料 23400贷：银行存款 234007、 用现金支付购买材料的运费200元，收到专用运输发票借：原材料 200 贷：库存现金 2008、 用银行存款11700购买不需要安装的设备，收到专用发票借：固定资产 11700 贷：银行存款 117009、 计算本月应交增值税=3000+600=3600（元）企业为一般纳税人1、 向友谊商店销售衣服100000元，收到钱存入银行，开出专用发票借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额）170002、 向友情公司销售衣服，收到钱存入银行，开出增值税普通发票，价税合计23400元借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税（销项税额）34003、 向自成织布厂购买材料5000元，材料已入库，开出转账支票，收到增值税专用发票借：原材料 5000应交税费-应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 58504、 向智慧厂购进材料，已入库，款未付，收到普通发票2340元借：原材料 2340 贷：应付账款 23405、 转账支付车间本月水费，收到发票价税合计21200元借：制造费用 20000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1200 贷：银行存款 212006、 转账支付车间电费40000元，收到专用发票借：制造费用-电费 40000应交税费-应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款 468007、 向小规模厂购买材料2060元，材料入库，转账支付款项，收到税所代开增值税专用发票借：原材料 2000应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款 20608、 用现金支付销售商品运输费700，取得运输公司专用发票借：销售费用 651应交税费-应交增值税（进项税额） 49贷：库存现金 7009、 用银行存款购买不需要安装的设备收到专用发票，价10000元借：固定资产 10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款 1170010、 计算本月应交的增值税本月应交增值税=17000+3400-850-1200-6800-60-49-1700=9741（元） 海关代征进口的增值税进口的货物不但要交关税，还必须交进口的增值税关税不能抵扣，直接计入货物成本关税=完税价格（到岸价、离岸价）关税税率应交增值税=（完税价格+关税+消费税）增值税税率例：7月28日，进口全棉针织布1955元，关税的税率14%，增值税税率17%，关税、增值税用银行存款支付，材料未入库款未付关税=195514%=273.7（元）增值税=（1955+273.7）17%=378.88（元）借：在途物资-棉针织布 2228.7=1955+273.7应交税费-应交增值税（进项税额） 378.88贷：银行存款 652.58应付账款 1955三增值税征税方式查账征收：适合一般纳税人，按开发票收入征核定征收：适合小规模纳税人，也可用查账征收思考：税所凭什么核定企业的增值税？1、 税所根据同行业的税负率（税负率=税收入）2、 企业的规模（注册资金、从业人数）3、 据费用来推收入，税所会定出利润率（利润率=利润收入）例：A公司本月产生以下费用支出，工资500元，租金1000元，水电费200元，折旧100元，利润率10%求：收入？利润率=利润收入收入-费用=利润推出：收入=费用(1-利润率)所以：收入=（500+1000+200+100）(1-10%)=200