应收账款毕业论文.doc

苏州市职业大学商学院毕业实践调研报告苏 州 市 职 业 大 学毕 业 实 践 报 告题目 关于苏州苏城广告有限公司应收账款的调研报告 院 商学院 系 会计系 专业班级 姓 名 XXX 学 号 XXXXXXXX 指导教师 XXXX 2013年 5月 13日5关于苏州苏城广告有限公司应收账款的调研报告 班级：XXXXXXX 姓名：XXXXXXX 指导老师：XXXXXX摘要:企业往来款项挂账过多，资金回收不力，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。降低了企业的资金使用效率，企业效益下降。报告首先简单介绍了实习单位与实习的工作情况，接着论述应收账款对企业的影响，从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了自己的意见与建议。关键词：应收账款；商业折扣；客户信用等级评定Abstract: Enterprise money exchanges too much credit, the recovery of funds is ineffective, current accounts become bigger, not only causes the difficulty the fund turnover of enterprise, but also make the enterprise accounting information distortion. Enterprises should be the existence of a large number of accounts receivable, the inflated book sales, exaggerated the operating results of an enterprise in a certain extent, increased the risk of cost of enterprises. Reduces the enterprise the fund use efficiency, the decline in business efficiency. The report introduces the practice unit and practice work, and then discuss the effect of accounts receivable on enterprises, starting from the internal management of the enterprise, the enterprise accounts receivable management issues in the analysis, put forward their own opinions and suggestionsKeywords: accounts receivable; discount; customer credit rating assessment一、毕业实践单位简介 我所在的实习单位“XXXXXX有限公司”是一家不到40人的私营企业，主要的业务包括设计、制作、发布：路牌、灯箱、产品样本、礼品广告；企业形象策划；代理自制广告业务；承接室内装饰业务，企业形象设计，企业营销策划，礼仪服务等。 公司的客户包括：房地产类、银行类金融机构、同行业广告类公司、其他类等，其中房地产类客户比重占近60%，银行等金融类机构占近10%，同行业广告类与其他类共占30%。 二、实践岗位情况 我目前从事合规部经理助理一职，实习的主要工作内容包括应收账款的管理，增值税专用发票的认证，合同的拟定与审核等。 对于应收账款，我主要负责信息的登记与提醒。在合同拟定并且得到客户认同走流程的时候，将合同中涉及到的付款事由（付款各阶段对应的付款金额）登记到专门的“应收账款”电子表格中。在合同履行中，对来款进行信息的更新。如果在合同规定时间内客户还没与来款，就将其反应给相应的客服或是营销人员。如果客服或是营销人员需要开票会向我提出申请，填写开票申请表，之后我再汇总将信息汇总给公司的出纳，最终由出纳为客户开票。应收账款的管理流程是根据款项的不同状态不断更新表格的颜色。三、应收账款对企业的影响 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。具体表现如下：（一）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降 由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。（二）夸大了企业经营成果 由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。（三）加速了企业的现金流出 赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。（四）企业流转税的支出 应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。（五）所得税的支出 应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。（六）应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出（七）增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失 企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。四、实习过程中发现公司应收账款存在的问题（一）出现因为合同中相关条款措辞不明晰或是内容不完善导致客户延期付款、少付款或是拒绝付款的情况。 （二）对于客户支付现金的情况，存在营销人员先在财务部门开具收据之后到客户那里直接收据款项的现象，有潜在的财务风险； （三）应收账款的催款由相应的营销人员与客服人员负责，营销人员的业绩提成一般根据客户到账的比率来定，但对于客服人员并没有相应的奖惩制度，所以相应的客服人员催款不积极。由于个别客服在催款的工程中，频率过高且言语不当引起客户反感，客户以此作为延期付款、少付款或是拒绝付款的理由。 （四）对不熟悉的企业试行赊销，宁愿承担风险，也要扩大销售规模。这种高风险的销售，会给企带来不良后果。例如2012年2月份，我们公司曾给一家新开张的门诊做交通指示牌的广告发布，对于该企业进行赊销，结果3个月后该客户因自身原因倒闭，在结算合同款项的时候，对方负责人一直推脱。过了三个月才将该笔应收款艰难地收回； （五）近几年各类客户销售收入统计如下： 单位：万元2009年2010年2011年2012年房产类1562.41621.31433.51148.5金融类795.3783.5804.6815.3广告类427409.4478.4460.6其它类265.2270311.7320.4合计3049.93084.23028.22744.8 上述图表中，除了房产类的销售收入呈下降趋势外，其它三大类客户的销售收入逐年小幅增长但基本持平。结合相关数据，金融类、广告类、其他类客户的应收账款占所在年度销售收入的比例正常，无太大波动，房产类客户在销售收入基数减少的情况下，应收账款占所在年度销售收入的比例也逐年下降。 造成上述问题的原因：广告业的竞争力近几年越来越激烈，房产客户选择性大，加之没有建立专门的客户信用等级评定制度，大多依赖领导与老员工的主观评价。过于信赖老客户，不了解对方现状，也不论其信用状况，放心地把产品赊销给对方，应收账款无法按期回收，也不及采取措施，待其丧失偿还能力时，自己的资产也随之流。五、建议 针对上述问题，结合所学知识向企业负责人提出意见与建议：（一）加强销售（服务）合同的管理与客户商谈业务时应及时以书面的合同、协议或备忘录形式记录下来，销售合同的签订必须遵守国家法律法规，贯彻平等互利、协商一致原则，按合同法规定认真审查合同的签约双方是否都是有权签订销售合同的法人代表，审查合同条款，主要审查合同标的是否完整、正确，价格是否合理，违约责任是否明确，避免无效合同产生。在拟定合同的过程中，发现付款方式与应收账款密切相关，所以会尽量向着有利于本单位的方向靠拢，即尽可能缩短付款周期。实习过程中，发现营销人员在与客户签订合同前会向其提供媒体报价单，这其中涉及到商业折扣，商业折扣作为一种促销手段，有利于扩大商品销路，提高盈利水平。但对于有些款项较大的客户，在得到优惠后还是会故意延期付款。那么我们可以在一样的优惠范围内给与对方商业现金折扣条件时，应按折扣的同时加上现金折扣。由于我国制度规定企业对于应收账款采用总价法入账，因此企业发生赊销业务并提供现金折扣条件时，应按未扣减现金折扣的销售额作为实际售价入账。如在折扣期内收到款项，给与对方的现金折扣计入当期损益，按实际收到的款项，借记“银行存款”账户；按发生的现金折扣，借记“财务费用”。在一定程度上还可以减少利润。（二）加强会计核算财务部门要认真审核销售原始凭证手续是否完整，按赊销客户区域建立应收账款明细账，明细账要准确无误地反映客户情况，详细地记录应收账款的客户名称、摘要及金额，便于核查催收账款。要做好日常清点工作，定期审查核对明细账余额及内容，发现问题及时进行调整。（三）完善催收制度指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过两年时效期。在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询；（四）建立已核销坏账的备案制度 企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已核销的坏账需在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下，以免已核销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。（五）认真建立客户信用等级评定制度 销售业务部门在与客户的业务交往过程中，对客户的情况比较了解，要着重对客户的信誉进行调查，了解客户的既往付款记录，及与其他供货商的关系是否良好，财务部门根据销售部门反馈的信息，系统分析客户付款的可能性，预测客户的未来发展及存在的偿债风险、注重企业现金流量表分析。财务部门必须对信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款