企业主要经济业务的核算(1).ppt

第四章 企业主要经济业务的核算 第五节 销售业务的核算,一、账户设置 （一）账户名称：主营业务收入 / 其他业务收入 1、账户性质：损益类（收入收益类） 2、账户结构：借（ ）：销货退回、期末结转至“本年利润” 贷（ ）：取得收入 余 ：无 3、明细账：品种、类别,（二）账户名称：主营业务成本 / 其他业务成本 1、账户性质：损益类（费用类） 2、账户结构：借（ ）：已销产品/材料的实际成本 贷（ ）：冲减的销售成本、期末转入“本年利润” 余：无 3、明细账：品种、种类 （三）账户名称：应收账款 / 应收票据 1、账户性质：资产类 2、账户结构：借（ ）：应收取的销货款 / 商业汇票 贷（ ）：实际收回 / 商业汇票到期承兑 余（借）：尚未收回的应收款 / 商业汇票尚未到期 3、明细账：购货单位、欠款单位 P.254（29）,（四）账户名称：预收账款 1、账户性质：负债类 2、账户结构：借（ ）：销售货物时，冲减的预收款 贷（ ）：预收的货款、购货方补付的货款 余 （贷）：预收货款数 （借）：应收货款数 3、明细账：付款单位、购货单位 注（P.94）：预收账款不多的企业，可以通过“应收账款”核算 P.252（16） （五）账户名称：销售费用 1、账户性质：损益类（费用类） 2、账户结构：借（ ）：费用的发生 贷（ ）：期末转入“本年利润” 余：无 P.258(14),（六）营业税金及附加 消费税、营业税、城建税、教育费附加 1、账户性质：损益类（费用类） 2、账户结构：借（ ）：计提的营业税附 贷（ ）：期末转入“本年利润” 余：无 P.255-256 二（5） （七）应交税费 1、账户性质：负债类 2、账户结构：借（ ）：实际缴纳 贷（ ）：计提应交税费 余（贷）：尚未缴纳的税费,二、销售业务的账务处理 （一）主营业务的核算 1、取得收入： P.94 例1、2、4、5 P.254（28）P.262（20/21） 银行存款 / 库存现金 借： 应收账款 / 应收票据 预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、结转成本： P.98 例 13 P.262（24） 借：主营业务成本 贷：库存商品,（二）其他业务的核算 1、取得收入： 银行存款 / 库存现金 借： 应收账款 / 应收票据 预收账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） P.97-98 例10 P.260（17） 2、结转成本： 借：其他业务成本 贷：原材料,收入取得的小结： 借： 贷：主营（其他）业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 成本结转的小结： 借：主营（其他）业务成本 贷：库存商品 / 原材料,（三）款项的往来和结算 1、应收票据 （1）以应收票据抵付应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 （2）应收票据到期承兑 借：银行存款 贷：应收票据 （3）应收票据到期，付款方无力承兑、无法偿还 银行承兑汇票：对收款方不影响 商业承兑汇票： 借：应收账款 贷：应收票据 P.95-96 例5,2、预收账款 （1）预收货款、补收货款 借：银行存款 贷：预收账款 （2）不设“预收账款”，而通过“应收账款”核算，则：将“预收账款” 置换为“应收账款” 例：P.96-97 例6 P.262（22/29）,（四）增值税、营业税金及附加 的核算 1、缴纳增值税 P.98 例11 （1）应交增值税额 = 销项税额 - 进项税额 （2）账务处理： 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、营业税金及附加的核算 （1）计提： P.98 例 12 （2）缴纳： 借：营业税金及附加 借：应交税费应交营业税 贷：应交税费应交营业税 应交消费税 应交消费税 应交城建税 应交城建税 应交教育费附加 应交教育费附加 贷：银行存款,（五）财务费用的核算 （P.97例7、8） 借：财务