(教案)现金清点与清查.ppt

第三节 现金清点与清查（一）,一、现金清点,1、按券别分类平摊整理。人民币共有12种，有主币、辅币和纸币、硬币之分。因此，要先按不同的票面进行清分。清分时，票面要平铺开来，有折角的要展开。损伤券要挑出来，断裂的要用纸粘好，不能用大头针、回形针或钉书钉轧钉。,一、现金清点,2、按券别由大到小、按一定的要求（如好、烂、版别等分开）清点张（枚）数。这是第一遍清点，为粗点，还要进行再次清点，为复点。复点核对无误后，将整点完的票币，如为纸币，够100张为一把，够10把为一捆进行捆扎。,一、现金清点,3、把整点好的捆、把、零张，按卷别分别归拢好，然后统计、核对金额。,二、现金清查,现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。,二、现金清查,现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清查结果，应编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺的金额，由出纳和盘点人员签字盖章。,二、现金清查,如果有挪用现金、白条顶库情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金要及时送存银行；如果账款不符，应及时查明原因，并将短款或长款记入“待处理财产损益”科目。,二、现金清查,出现了账面余额多的情况则么样处理？是这部分我们要解决的难点。,2008年4月30日，华光公司在现金清查中，发现库存现金较账面余额多56元。应根据“现金盘点报告单”编制记账凭证,例7：,二、现金清查,例7：,二、现金清查,经反复核查，上述现金长款原因不明，4月30日经批准转作营业外收入，编制记账凭证.,例8：,二、现金清查,例8：,二、现金清查,总结,1.现金比账面余额多的情况下 借：库存现金 贷：待处理财产损益 2.原因不明，经批准可以转作营业外收入 借：待处理财产损益 贷：营业外收入,第三节 现金清点与清查 （二）,2008年4月30日华光公司在现金清查中，发现库存现金较账面余额短少30元。应根据“现金盘点报告单”编制记账凭证.,例9：,二、现金清查,例9：,二、现金清查,现金较账面余额短少 借：待处理财产损益 贷：库存现金,二、现金清查,例10：,上述现金短缺属于出纳责任，应由出纳赔偿。应编制记账凭证,二、现金清查,例10：,找到现金短缺的原因 借：其他应收款 贷：待处理财产损益,二、现金清查,例11：,2008年5月2日，收到上述出纳赔偿30。应根据收款收据编制记账凭证.,二、现金清查,例11：,账面余额短少的金额，出纳赔偿 借：库存现金 贷：其他应收款,总结,1.现金较账面余额短少 借：待处理财产损益 贷：库存现金,2.找到现金短缺的原因 借：其他应收款 贷：待处理财产损益,3.账面余额短少的30元，出纳赔偿 借：库存现金 贷：其他应收款,练习,1.2008年5月1日，宏大公司销售商品，开具一张增值税专用发票，不含税售价为每件200元，增值税税率为17%，共收取现金234元 2. 2008年5月30日宏大公司在现金清查中