利润形成和分配的核算.ppt

第六节 利润形成和利润分配的核算,一、利润的概念,利润（或亏损）是企业在一定会计期间的经营成果。 也就是收入与成本费用相抵后的差额，如果收入小于成本费用之差为亏损，反之为利润。利润是综合反映经济效益的一个重要指标。,二、利润的构成,1.利润总额的构成： 利润总额 营业利润营业外收入-营业外支出 2.营业利润的构成： 营业利润营业收入（主营业务收入+其他业务收入）营业成本（主营业务成本+其他业务成本）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+投资收益 3、净利润 净利润利润总额所得税费用,三、利润形成的核算,1. “其他业务收入”账户 性质：损益中的收入类账户 用途：主要用来核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。包括材料销售、包装物出租、固定资产出租、提供劳务等收入。 该账户结构：,（一）应设置的账户,期末无余额,2.“其他业务成本”账户 性质：损益类中的费用类账户 用途：用来核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括销售材料、提供劳务、出租固定资产的折旧额，出租包装物的成本或摊销额等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。 该账户的结构：,期末无余额,3.“营业外收入”账户 性质：损益中的收入类账户 用途：主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净收入、无法支付的应付款、其它非营业性收入等。,该账户结构：,期末无余额,例：经确认欠某工厂应付账款1000元的确无法支付，报经批准，作营业外收入处理。 借：应付账款 1000 贷：营业外收入 1000,4.“营业外支出”账户 损益类帐户中的费用类账户 主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项支出。包括:固定资产盘亏、处理固定资产净损失、资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备等。 该账户的结构：,期末无余额,例：以银行存款40000元向一体育运动会组委会提供捐赠。 借：营业外支出 40000 贷：银行存款 40000,5“投资收益”帐户 性质：损益中的收入类账户 用途：主要用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 该账户结构：,期末无余额,6. “本年利润”账户 性质：所有者权益类账户 用途：用来核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。 该账户的结构：,借 主营业务成本 贷,增加数,借 营业税金及附加 贷,增加数,借 营业外支出 贷,增加数,借 财务费用 贷,增加数,借 其他业务成本 贷,增加数,借 销售费用 贷,增加数,借 其他业务收入 贷,增加数,借 营业外收入 贷,增加数,借 投资收益 贷,增加数,借 主营业务收入 贷,增加数,从损益类帐户转入的费用： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用,借 管理费用 贷,增加数,从损益类帐户转入的收入： 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入,例:期末将“主营业务收入”15000元、“营业外收入”1000元结转到“本年利润”账户。 借：主营业务收入 15000 营业外收入 1000 贷：本年利润 16000 例:期末将“主营业务成本”12000元、“营业税金及附加”750元、“营业外支出”250元、“管理费用”400元、“销售费用”300元、“财务费用”300元结转到“本年利润”账户。 借：本年利润 14000 贷：主营业务成本 12000 营业税金及附加 750 营业外支出 250 管理费用 400 销售费用 300 财务费用 300,（二）利润形成的核算,1. 其他业务收入业务 例29.出售材料一批，价值3500元，增值税税率17%，计595元，款项已收到，存入银行。 借：银行存款 4，095 贷：其他业务收入 3,500 应交税费应交增值税（销项税额）595 2. 其他业务成本业务 例30. 结转出售材料的实际成本3000元。 借：其他业务成本 3000 贷：原材料 3000,3. 营业外支出业务 例31. 以现金支付交通违章罚款450元。 借：营业外支出 450 贷：库存现金 450 4. 营业外收入业务 例32.出售旧机器一台，发生清理净收入150元 借：固定资产清理 150 贷：营业外收入 150,5. 结转本期各损益账户余额 例33-1. 结转当期损益类帐户中的费用类帐户。 期末将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业外支出”、“其他业务支出”、“管理费用”、“营业费用”、“财务费用”帐户中发生的费用结转到“本年利润”账户。 借：本年利润 78，760 贷：管理费用 11，500 11+12+15+16+17+18+20+21 财务费用 600 19 营业税金及附加 9，210 25 销售费用 448 26+28 主营业务成本 53，552 27 其他业务成本 3，000 30 营业外支出 450 31 例33-2. 结转当期各损益类帐户中的收入类帐户。 期末将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等 帐户中取得的收入结转到“本年利润”账户。 借：主营业务收入 92100 例24 其他业务收入 3500 例29 营业外收入 150 例32 贷：本年利润 95750,借方 财务费用 贷方,19) 600,33)600,借方 管理费用 贷方,33）12500,借方 主营业务成本 贷方,27) 53552,33)53552,借方 销售费用 贷方,33）448,30）3000,借方 其他业务成本 贷方,33）3000,借方 营业税金及附加 贷方,25) 9210,33)9210,借方 营业外支出 贷方,31) 450,33)450,借方 所得税费用 贷方,34-1）3997.5,34-2）3997.5,借方 其他业务收入 贷方,借方 营业外收入 贷方,32）150,33）150,借方 主营业务收入 贷方,24）92100,33）92100,33）3500,29）3500,借方 本年利润 贷方,净利润： 11992.5,所得税费用：3997.5,15990,11) 400,12）2，400,15）336,16）1，600,17）1，000,18）200,20）4，600,21）1964,26) 148,28）300,12500,600,9，210,448,53，552,3，000,450,92100,150,3500,借方 所得税费用 贷方,34-1）3997.5,34-2）3997.5,33）3500,29）3500,借方 本年利润 贷方,12500 600 9，210 448 53，552 3，000 450,净利润： 11992.5,92100 3500 150,所得税费用：3997.5,15990,某企业2007年12月份各有关收入和费用类帐户结帐前余额入下： 帐 户 借方余额 帐 户 贷方余额 主营业务成本 83 000 主营业务收入 129 000 营业税金及附加 6 120 其他业务收入 3 900 其他业务成本 2 900 营业外收入 1 000 营业费用 1 540 投资收益 660 管理费用 2 300 财务费用 1 120 营业外支出 1 580 合 计 98 560 合 计 134 560 要求结转收入和费用 (1)结转各项费用 借：本年利润 98 560 贷：主营业务成本 83 000 营业税金及附加 6 120 其他业务成本 2 900 营业费用 1 540 管理费用 2 300 财务费用 1 120 营业外支出 1 580 (2)结转各项收入 借：主营业务收入 129 000 其他业务收入 3 900 营业外收入 1 000 投资收益 660 贷：本年利润 134 560,四、所得税的核算,1、“所得税费用”帐户 性质：损益类中的费用类账户 用途：主要用来核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得税。 账户的结构：,(一)帐户设置,（二）所得税的核算 例34-1 按利润总额15990.00元计算应交所得税（所得税税率为25%）。 借：所得税费用 3997.5 贷：应交税费应交所得税 3997.5 例34-2将本期的“所得税费用” 3997.5元结转到“本年利润”账户。 借：本年利润 3997.5 贷：所得税费用 3997.5 缴纳所得税的核算？,五、利润分配的核算,1.提取法定盈余公积金 2.提取任意盈余公积 3.分配给投资者利润,（一）利润（税后净利润）分配的顺序,(二)帐户设置,1.“利润分配”账户 性质：所有者权益账户 用途：主要用来核算企业净利润的分配和亏损的弥补情况。 账户的结构：,借方 利润分配 贷方,（1）年终由“本年利润” 账户转入的本年累计的净利润数。 （2）盈余公积转入。,余额：未弥补的亏损数,余额：未分配的利润数,（1）按规定比例提取的各项企业留利 如提取的盈余公积等 （2）分配投资者的利润数额 如提取的应付股利 （3）由“本年利润转入的本年累计亏损数。,借方 本年利润 贷方,12500 600 9，210 448 53，552 3，000 450,净利润：11992.5,92100 3500 150,所得税费用：3997.5,15990,借方 利润分配 贷方,净利润：1992.5 转出,1992.5,例35：期末，将本期的税后净利润11992.5元（15990 3997.5 ）结转到“利润分配”账户。 税后净利润=利润总额所得税=15990 3997.5 =11992.5（元） 借：本年利润 11992.5 贷：利润分配 11992.5,2. “盈余公积”账户 性质：所有者权益类账户 用途：主要用来核算企业从利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金。 账户结构：,借方 盈余公积 贷方,盈余公积的 提取数,盈余公积的 减少数,余额：表示结存数,3. “应付股利”账户 性质：负债类账户 用途：主要用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构审议确定分配支付的现金股利或利润。 账户结构：,应向投资者支付的利润,借方 应付股利 贷方,支付时,余额：应付未付的利润,(三) 利润分配的核算,借:利润分配 4000 贷:应付股利 4000,例35：期末，将本期的税后净利润11992.5元结转到“利润分配”账户。,税后净利润=利润总额所得税=15990 3997.5 =11992.5（元）,借：本年利润 11992.5 贷：利润分配 11992.5,例36：按税后净利润11992.5元的10%计提法定盈余公积金.,借:利润分配 1199.25 贷:盈余公积 1