[精品论文]内部会计控制制度论文内部会计控制的论文

毕业设计课程定做 QQ1714879127内部会计控制制度论文内部会计控制的论文医院内部会计控制制度试论摘 要:医院内部控制制度的建立与有效运作,能够规范会计行为,真实准确地反映医院经济活动,提高会计信息质量。为了减少漏洞,防范风险,必须建立有效的内控制度,强化内部约束机制。为医院的财务管理奠定良好的基础。 关键词:医院 内部控制 主要措施 随着我国市场经济的发展,医疗市场竞争日趋激烈,医院生存压力加大,建立良好的会计内部控制制度有助于未来激烈的竞争中求得生存和发展。 一、医院内部控制制度的目标 内部控制制度是指单位为了保护资产的安全、完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料真实、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定的一系列的方法、措施和程序。相对于医院而言,内部控制制度应实现以下目标: (一)贯彻国家法律、法规政策及医院经营管理方针、计划和各项制度,规范医院会计行为,确保医院经济工作的健康运行和经营目标的实现,提高经济效益。 (二)保护医院资产的安全完整。通过建立符合现代经营管理理念的内部控制制度,可以对医院财产物资各流通环节的关键点实施有效控制,以便事前从源头上堵塞漏洞,消除隐患,防止、发现、纠正错误和舞弊行为,保证医院资产的安全完整及有效利用,减少毁损浪费,不断挖潜力,降低医院运行成本。 (三)真实、准确反映医院财务状况、经营成果和现金流量,及时为医院领导相关决策提供真实完整的会计信息。内部控制制度的建立与有效运作,能够规范会计行为,真实准确地反映医院经济活动,提高会计信息质量。 二、医院内部控制制度的原则 (一)、合法性原则,医院内部控制制度必须遵循国家统一规定,不能脱离国家财务法规另搞一套,确保国家法律、法规和医院财务会计制度有效实施。 (二)、适应性原则,医院内部控制制度要适合本单位组织形式与管理特点,并根据内外环境的变化和市场发展态势及时调整完善,便于实际操作。 (三)、全面性原则,医院内部控制制度需全面规范和完善医院法人治理结构的各个层次、财务管理各个环节,找准关键控制点进行有效管理和控制。 (四)、制度化原则,医院内部控制制度的有关规定和措施应予制度化,并经过一定的程序发布实施,具备规范和约束效力,不得随意修改、变更。 (五)、权责性原则,医院内部控制制度应合理设置机构、岗位,明确其权责并做到不同机构和岗位之问权责分明、相互制约、相互监督。 三、医院内部控制制度的内容 医院内部控制制度应当涵盖医院会计工作的各项经济业务及相关岗位,根据适用性、有效性、系统性、经济性等原则,医院应着重对以下几个方面进行内部控制。 (一)货币资金的控制。医院货币资金包括银行存款、现金。由于其流动性较强,如果内部会计控制制度不健全,常常会发生公款私存,公款炒股,挪用公款等现象。上述现象在事后审计发现,往往是损失已成事实,挽回全部损失可能性极小,为了避免遭受损失,对货币资金的管理,事先控制尤为重要。货币资金的内部控制制度具体内容有以下四项: 1.内部牵制即账钱分管原则,出纳与会计应明确分工,出纳员负责现金、银行存款的收付工作,除登记现金和银行存款日记账外,不得兼管其他任何账簿,银行预留印鉴分开保管使用。会计人员负责财务工作。 2.稽核即每一笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核,审查手续是否完全具备,数字是否正确,内容是否合理、合法。 3.盘点核对即货币资金应定期进行盘点清查并设立专人与银行进行对账,做到账账相符、账实相符。 4.手续完备即任何货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证,并经审核批准后方作为编制记账凭证、登记账簿的依据。 (二)往来款项的控制。医院往来款项是由于购买药品、材料、设备或提供劳务而产生的结算款项。往来款项包括应收款、应付款。由于往来款项与外单位联系紧密,因此常常发生内外勾结、贪污、挪用单位资金的情况。为了减少漏洞,防范风险,必须建立有效的内控制度,强化内部约束机制。 1.建立明确职责,合理分工,相互制约,不相容职务相分离。 2.审核相关原始凭证,既看发票、验收单等有关原始凭证是否真实、合法、有效,签章是否齐全,审核完毕才能登记账簿。 3.定期核对总账和明细账,往来账应设置总账和明细账,明细账的设置分别按单位和个人名称登记,月末总账和明细账余额应核对相符。 (三) 资产控制。医院的资产是指药品、材料、低值易耗品和专用设备等。由于他们在资产中所占比重很大,所以实物资产的内部控制显得尤为重要。 1.药品、材料、低值易耗品的控制。医院的药品、材料、低值易耗品种类繁多、流动性强、存放地点分散,容易发生损坏、变质、短缺和被盗。如何把这些情况降低到最低,应着重对以下环节进行控制: 1)采购:对采购环节各项业务建立职责分工,实行职务分离控制;建立采购申请审批制度;建立订货控制制度;建立后续检查制度;建立严格的货款支付制度。 2)入库:收货部门的控制责任主要是在收到货物时根据购货订单上的数量和质量要求独立地检验收到货物。 3)保管:对重要物资实行重点管理,例如麻醉药品要单独存放,药房人员上下班要进行交接;分类保管,便于管理发料;建立清查盘点制度,保证账账相符、账实相符;建立保管安全制度,以保证资产的安全。 2.固定资产的控制。固定资产的单位价值大,使用期限长。由于医院在管理过程中常常有重钱轻物的思想,固定资产的管理工作相对薄弱,使得会计账目中固定资产很难与实物相符,不能保证会计信息的真实、完整,因此要求单位内部必须夯实会计基础工作,加强内部会计控制制度的建设和实施。做到:明确固定资产投资管理中的权责,规定固定资产购建、管理处置的程序和审批权限;建立固定资产管理责任追究制度;制定固定资产清理财务管理办法,对固定资产清理有关费用的列支标准、方法和处理进行规范。 四、保证内部控制制度执行的主要措施 1.构筑严密的内部控制体系,建立以防为主的监控防线,即在医院发生经济活动的全过程建立相互制约的制度;建立以堵为主的监控防线,即在常规性会计核算基础上,对各个岗位,各项业务进行日常性和周期性的核算,可在会计部门内设立一个专岗,配备责任心强、工作能力全面的人担任此职,并纳人程序化、规范化,将监督结果定期反馈给负责人;建立以查为主的监督防线,即以现有的审计、纪检监察部门为基础,成立一个独立于审计对象的审计小组。通过对内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查会计报表等手段,对会计部门实施内部控制。 2.建立内部控制制度考评体系,强化对内部控制制度实施情况的检查和考核,并建立有效的激励机制。为保证内部控制制度有效地发挥作用,医院必须对内部控制制度执行情况进行检查与考核。看内部控制制度是否有效遵循,执行中有什么问题,估计可能产生或已造成什么后果,对于严格执行内部控制制度的要给予精神和物质奖励,对于违规违章的要给予处分和经济处罚,甚至与职务升降挂钩,只有做到压力和动力相结合,才能最终达到内部控制的目的。 3.加强对内部控制行为主体“人”的控制,要及时掌握内部控制关键岗位人员的思想行为状况,对关键重点岗位人员的思想行为进行分析,对关键岗位人员进行职业道德和业务培训,从正反两方面加强对他们的法纪法规、反腐倡廉的教育,增强他们的自我约束能力,做到奉公守法、廉洁自律,