会计专业毕业论文-浅谈财务管理存在的问题及对策.doc

毕业论文题 目：浅谈财务管理存在的问题及对策学生姓名:专 业：会 计班 级：07会计指导教师： 二零一一年三月摘要财务管理是企业管理的重要组成部分，是企业经营管理的核心，涉及企业的各个方面，直接反映一个企业生产经营管理水平的高低和经济效益的大小，具有很大的综合性，是企业领导人决策的重要依据。本文以江西九岭山笔业有限公司为例，笔者发现公司的财务管理落后，具体体现在管理模式僵化,管理观念陈旧，基础工作相对薄弱；融资渠道有限,资金不足；流动资产控制乏力，营运资金周转困难；会计核算手段落后，财务管理效率不高；缺乏有效监管手段，会计信息失实等方面。这些问题如果不妥善解决，势必会造成公司的整个管理混乱；责任不明确；财务监控不严等阻碍公司长远发展的不良结果。针对上述问题笔者认为应该从公司的筹资管理；投资管理和营运资金管理等几个方面采取措施，希望通过本文能公司财务管理水平，促使公司健康稳定的发展。关键词：九岭山笔业；财务管理；会计；问题；对策目录1 绪论 .32 公司简介 .43 公司管理现状 .44 公司财务管理存在的主要问题及原因分析 .5 4.1公司财务管理现状中存在的问题 .5 4.1.1财务人员参与决策少 .5 4.1.2财务管理机构或人员没有独立配置 .5 4.1.3财务管理只能作用小 .5 4.1.4企业法人财务观念淡薄 .6 4.1.5企业资产管理混乱 .6 4.2财务管理落后的原因分析 .7 4.2.1管理模式僵化，管理观念陈旧，基础工作相对薄弱.7 4.2.2融资渠道有限，资金不足 .7 4.2.3流动资产控制乏力，营运资金周转困难 .8 4.2.4会计核算手段落后，财务管理效率不高 .8 4.2.5缺乏有效监管手段，会计信息失真 .95解决公司财务管理中存在问题的对策 9 5.1提高公司人员素质，转变财务管理观念 9 5.2优化公司融资环境，拓宽公司筹资渠道 .10 5.3提高资金使用率，着重加强应收账款的管理 .10 5.3.1提高资金的运用效率，使资金运用产生最佳效果 .10 5.3.2加强财产控制 .11 5.3.3加强应收账款管理 11 5.4改进会计核算手段，提高财务管理效率 .12 6强化会计信息监管，改善会计任用制度 .137 结论 13 参考文献 .14 致谢 151 绪论中小企业是国民经济的重要组成部分，相关资料统计显示:截止到2006年01月底，我国中小企业占全国企业总数的99.8%，其创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值近58%，生产的商品占社会销售额的95%，上缴税收占全部上缴税收的50.2%钱海权.中小企业财务管理问题与对策分析j,经营管理,2007(9)，第36页。可见，中小企业是国民经济中一支重要而且活跃的力量，它在激活市场竞争、促进经济增长；创造就业机会；缓解经济周期冲击；增加农民收入；转移农村富余劳动力等方面做出了重要贡献,在社会经济发展进程中处于十分重要的战略地位。由于中小企业产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不相适应的情况。有相当一部分中小企业单纯追求销售量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化、管理观念落后、管理制度不规范，企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。江西九岭山笔业有限公司是一家以销售木制铅笔的成品和半成品的小企业，在财务管理上同样存在着诸多问题，必须准确及时地发现问题、分析问题、总结经验、采取措施，使得该公司的财务管理水平得到提高。本文在对公司内部财务控制、财务管理手段、企业监管、融资环境等相关问题进行分析的基础上，针对公司的现状，提出了解决财务管理问题的相关决策，即优化财务管理手段、确保营运资金流转顺畅、降低融资成本、获取投资效益。2 公司简介江西九岭山笔业有限公司（以下简称笔业公司），地处湘赣鄂三省边陲要冲九江市武宁县，山清水秀，风光旖旎。注册资本100万元，总投资200万元，属私营企业。公司主要生产的产品为各类木制铅笔（石墨铅笔中h、hb型铅笔）的成品和半成品，主要销往南京，广州，上海，南昌等城市。公司机构由总经理、生产部、采购部、财务部、销售部组成。公司现有员工30人、占地面积20000平方米。公司组织结构如图1-1所示。总经理员工人事部员工生产部 财务部销售部采购部员工员工员工图1-1 公司组织结构图公司财务部人员组成及其工作职责：会计员一名：记账、算账、报账。出纳员一名：业务包括现金的收支；银行存款结算业务的办理；负责保管库存现金、支票、结算凭证、空白收据和有关印章；发票的开具；其他与货币资金有关的事宜。资产管理员一名：进行资产管理，主要是固定资产管理和存货管理。3公司财务管理现状目前，该公司不重视财务管理在企业管理中的重要性，忽视财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，管理观念陈旧，财务控制薄弱，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。具体体现在以下几个方面：财务管理人员参与决策少、财务管理机构和人员没有独立配置、财务管理职能作用小、企业法人财务管理淡薄、资产管理混乱。使得公司的财务管理目标短期化;财务管理受企业领导的影响过大。在筹资管理上，由于公司组织规模较小,财务管理薄弱,加之信用等级低、资信差、抵押、担保条件有限,致使公司融资不畅，融资难。在投资管理上，公司的投资管理不到位，缺乏科学、民主的投资决策，公司经营者往往只重视短期利益缺乏长远规划。同时公司的财务会计制度运用不规范,不严肃,会计档案不齐全,财务数据随意调节 ,财务控制松散软弱。财务人员选聘任人唯亲,素质不高,财务管理工作难以胜任。4公司财务管理存在的主要问题及原因分析4.1公司财务管理现状中存在的问题4.1.1财务管理人员参与决策少笔者在公司实习期间发现，公司财务管理未受到重视、财务管理人员在业主以外的管理中影响不大、参与决策少。虽然公司在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序较粗糙，决策所需信息在相当程度上仍使用以供销人员为主体的偶遇式市场信息收集方式，信息的收集处理利用没有严格、规范的规则，财务人员几乎不会参与收集分析信息。这种财务决策控制权高度集中的现状势必导致公司财务管理的决策信息准确度差，决策的可靠度底，从而使得公司的管理层难以制定出符合公司实际情况的财务管理目标和计划，这很容易造成公司的财务管理混乱。4.1.2财务管理机构或人员没有独立配置从公司的组织结构图和财务部人员组成情况来看，公司尚未配置独立的财务管理机构和人员，虽然公司设置了会计机构，但层次不清，分工不太明确，而且设施简陋，缺乏一些必要的硬件设备办公条件差。在会计人员任用上，公司其中一名投资者担任公司的会计，公司的出纳则是由另一位投资者的亲属担任。而且该公司的会计身兼数个单位，会计人员平时不到公司去，月底或月初企业经营者把资料交给他们，他们根据取得的资料做账。由于资料不完整，往往造成存货、资金、往来、费用等信息不真实，记账户数多了后，账务处理单化，对企业业务不是逐笔登记记账，而是采取汇总登记，也不按照要求设置二级明细科目。这些势必会使得会计核算的及时性和准确性难以得到保证，公司的管理者也能难在第一时间获得各类会计信息，自然会导致管理人员不能及时的制定出相应的对策来保证公司财务管理的质量。同时，财务管理机构和人员没有独立配置，管理职责细分程度不高，使得公司的财务人员不能互相监督，财务监控不到位，致使很多会计信息失实。4.1.3财务管理职能作用小在公司，人与人的关系都是基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人不信任。尤其是在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标准，无血缘、乡缘关系的财务管理群体很难与家族势力平衡。这样，很难留住真正的财务专业人才。由于公司财务人员大多由企业主的亲属担任，未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，容易造成公司内部管理混乱，责任不明确，难以为管理高层提供有效的财务信息，财务管理的作用就不能在公司得到很好的体现。4.1.4企业法人财务观念淡薄财务观念是财务管理的基础，观念的更新会带来管理水平的提高。而笔者在公司发现，公司的管理者基本没有财务管理这一概念。他们认为财务就是记账或算账。自己办的企业，只要平时记流水账，到年底结算有无盈利即可，没有必要设立会计总账、分类账、明细账，没有必要按照会计制度要求进行会计核算和财务分析。因此，许多原始资料不提供给财务，只把会计当作纳税申报的工具，没有真正发挥财务管理和会计核算的作用，对会计信息的处理不到位、质量不高。同时，企业法人的财务观念淡薄，对财务管理的认识不够，自然就忽视财务管理在整个公司的管理中的重要性，从而影响到整个公司的管理质量，最终使企业难以长久的发展下去。4.1.5企业资产管理混乱一是现金管理混乱。公司的材料采购和产品销售大量用现金交易，企业业务人员随意支取现金长期不结算，现金收入不入账，正常的费用支出也不入账。并且对资金的使用缺少计划安排，使得公司无法应付经营急需的资金，从而陷入财务陷阱。二是应收账款失控。由于公司的产品在市场上供给大于需求，供货企业间的竞争非常激烈，为了避免自己的产品被淘汰出局，采取垫资发货办法，如果不采取及时有效的收款措施，很容易造成公司应收账款周转速度比较缓慢，使得应收账款失控，资金回收困难。三是存货管理混乱。公司没有建立完整、准确的材料、产品仓库明细账。材料采购因资金紧张赊欠款项，对方没有开具发票或为了压价不要求对方开票，造成入账无原始凭证，有的以白条入账，有的干脆不入账。四是固定资产管理混乱。笔者曾发现，公司以前购置的部分固定资产由于原始记录不清，无法按现有会计制度要求采取分类折旧，而有些报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符。存货的控制薄弱和固定资产管理混乱使得公司容易出现资产损失，浪费严重的现象。公司在财务管理中所存在的以上问题，首先会使管理者忽视财务管理在整个公司管理中核心地位，以致出现公司管理混乱的局面。其次，由于公司在机构设置、人员配置上有问题，使得财务监控不严，会计信息失真，这会制约公司的筹资管理。同时财务人员的素质不高，特别是缺乏财务专业知识，会造成公司的现金、应收账款、存货、固定资产的管理混乱，出现无故的资产损失，浪费严重等现象。第三，公司管理者不能在第一时间内获取各类财务信息，出了问题也不知道，即使知道，也不能迅速做出反映，制定出相应的对策。久而久之，存在的问题越积越多，对公司的长远发展相当不利。4.2财务管理落后的原因分析 4.2.1管理模式僵化,管理观念陈旧，基础工作相对薄弱该笔业公司同许多中小企业一样，其管理模式都是典型的所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，而这些经营管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。笔者发现该公司的领导者虽然有一定的管理能力，但是对于财务管理的理论与方法缺乏应有的认识和研究，这容易导致其职责不分，越权行事。同时公司的财务机构设置不合理，而且财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的只能由企业的主管人员负责。公司投资建厂时有三位投资者，一位负责公司的采购和销售；一位负责公司的正常生产工作管理；一位负责公司的财务。可见，参与公司财务管理决策的人员少，而且这种由投资者直接参与公司的财务管理，非常容易出现由于各种各样的人为因素所造成财务管理混乱，财务监控不严以及会计信息失真等严重后果。另外公司自身没有建立内部审计部门机构。同时，公司的财会制度不健全。该公司在内部财会制度上基本是空白。不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理方面无制度可言，而且在非常重要的财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等力面也无规定。经营者没有切实地通过指标和数字来了解经营的状况，致使财会人员办理会计事项有很大的随意性造成账日不清，核算不细，手续不全填报不及时，漏洞百出。4.2.2融资渠道有限,资金不足目前，该公司的主要融资渠道是从银行贷款，而从近八年公司的贷款情况看（见图2-1）江西九岭山笔业有限公司2000年2009年资产负债表。，虽然公司每次贷款金额在增加，但是所获的银行贷款数额依然比较少，这很容易造成公司资金面的不足，从而不利于公司的财务管理。可以看出融资难、担保难成为了制约公司发展的最突出的问题。 单位：万元年份20002001200220032004200520062007金额0200300000图2-1 公司近八年贷款情况表造成公司这种融资难，资金面不足的主要原因有:第一, 公司规模小、实力弱，缺乏财务管理战略，经营效益欠佳，负债过多，融资成本高、风险大，造成中小企业信用等级低、资信相对较差。第二, 公司运营方式较封闭，信息透明度低，对外融资时设法隐瞒各种不利信息，取得资金后又违反融资协议的规定，由此产生的逆向选择和道德风险进一步损毁公司自身的社会公信度，加深了中小企业融资难的矛盾。据调查，公司未能及时归还2001年和2003年的贷款，银行决定暂停向公司提供贷款，直到公司归还所欠贷款为至，再重新考虑是否再向公司提供贷款。第三,银行受传统观念和行政干预的影响,对该类公司的贷款不够热心。同时公司的有效担保和抵押物匮乏，使得银行很难找到令其放心的有代偿能力的担保人。第四, 国家没有专设类似该公司之类中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向该类公司倾斜,使之长期处于不利地位。并且我国缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。4.2.3流动资产控制乏力，营运资金周转困难公司对流动资产管理环节薄弱，控制乏力。主要体现在：第一是对现金管理不严,经常造成资金不足。笔者在公司实习期间，很少见公司的财务管理者对资金进行有计划、有目的的安排,这使得公司经常出现无法应付经营急需的资金,使得公司偶尔陷入财务困境。第二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难，出现“只件货出，不见款进”的现象，使得资金周转循环失控。分析其原因是公司尚未没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。第三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。笔者在公司发现，直到2008年3月31日，公司仓库仍有2007年的存货453215.56元，这个数额接近该公司2007你全年营业额的二分之一江西九岭山笔业有限公司2009年资产负债表。这造成公司资金呆滞，周转失灵。第四是重钱不重物,资产流失浪费严重。该公司的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理明显不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重。原材料方面，公司没有具体的规定和相应的保管措施，使用原材料时更是出现各种浪费和丢失现象。没有对固定资产进行定期的盘点和清查，出了问题无人追究，资产流失浪费现象严重。4.2.4会计核算手段落后，财务管理效率不高互联网和信息技术正以不可阻挡之势改变着企业的业务和生存方式，企业财务管理也由电算化向网络化迈进。公司目前还处于手工会计阶段，手工处理各种账目，而办公室里面的电脑却成了摆设，并且电脑配置差，系统仍然用的是windows2000，同时公司的会计人员的对计算机文化基础知识了解甚少，更不用说运用财务软件和建立自己的微机网络，会计人员的精力主要用在缺乏激情和创造性的会计数据的分类、分配、汇总和加计等简单劳动上。由于这种计算工具落后，不仅数据处理速度缓慢，而且信息加工成本较高，使用效率低下、资源浪费，不能够将各项业务事前取得的信息进行比较，由于会计核算手段落后，信息传递过程中耗费了许多“不增值”的时间，加之信息使用者与信息提供者很难进行及时的双向交流，使财务信息的相关性、反馈性、及时性大大降低，使财务管理工作难以做出正确的预测和决策。4.2.5缺乏有效监管手段，会计信息失实该公司员工的工资基本都是到年底才一次性支付，因此每到年底，公司的资金面都比较紧张，笔者曾看见公司的财务人员针对年底一次性现金支出过多的现象而调整了现金的账面金额。（如图2-2）江西九岭山笔业有限公司2009年现金总账。致谢时光荏苒，岁月如梭，四年的大学时光如白驹过隙，转瞬即逝。然而，美好的四年大学时光留给我的却是不尽的回忆，他将永远印刻在我的脑海里！美丽的校园，和蔼的老师，真诚的同学，慈祥的父母，等等所有的一切激励着我在大学里珍惜每一分每一秒。在四年大学生活中，我认真刻苦的学习，汲取着大学里这大海般的知识，积极完善自己的思想。调动自己的思维，让每一天都在思考中度过。我的人生在大学这四年得到了一次质的飞跃，我在一步步走向成熟！在整个论文的写作过程中，从论文的选题、资料的收集到论文的撰写尤其是写作思路的启发上，我得到了恩师黄辉老师的悉心指导，黄老师渊博的知识、犀利的视觉、独到的思维和兢兢业业的精神，使我深受启发；尤其是黄老师关心他人，给我极大的教育和熏陶，使我终身受益。在本文完成之际，谨向指导老师表示衷心的感谢！在这里，我还要感谢在这四年中传授给我知识，教导我怎样做人的老师们，不断给我帮助和关怀的同学们，以及养育我的父母！我明白我现在所拥有的是来之不易的，我会珍惜着来之不易的一切。在我走向社会走向岗位之际，我一定更加严格的要求自己，铭记“好学力行”，把在校所学到的知识积极运用到时间中去，时时刻刻注意之际的言行，以此来作为对母校、对老师们的回报！谢谢！ 单位：元图2-2 笔业公司2007年6月至12月部分账面现金调整表月份070809101112调整前213568231672223654245421209865257843调整后192432210536202518224285188729236707从上图可以看出，调整后，公司2007年6月至12月每月现金少支出21136元，总计126816元。至于公司财务人员是任何调账，往哪里调就不得而知了。这种会计信息失真既不能保证国家税款及时足额征收，同时也不利于企业内部管理水平和效率的提高，更无法满足公司的融资需求以及消费者或潜在投资者等相关利益团体了解企业状况的需求。由于缺乏有效的监管手段，使得公司每年都或多或少出现以上类似的调账现象。其原因：第一利益驱动，第二与公司会计人员的职业环境密切相关。我国企业现在实行的会计管理制度是任命制，会计作为一种管理活动直接依附于企业，会计人员成为企业的一员，与经营者存在着利益和职业上的依附关系，这势必造成会计监督的不力，致使会计人员不能依法大胆地抵制企业的不法行为，进而使会计工作出现恶性循环。5解决公司财务管理中存在问题的对策5.1提高公司人员素质，转变财务管理观念为了解决管理模式僵化,管理观念陈旧，基础工作相对薄弱这一问题，公司的管理者首先要提高企业法人的自身素质，并且从整体上提高企业财务人员素质。从而使公司管理者转变财务管理观念，让管理者明白财务管理在整个企业的管理中的重要性，这样才能使其将财务管理工作放在公司管理的顶层。从而改变公司目前财务管理混乱的现状。同时适当增加公司的财务管理决策人员，集思广益，这样可以保证决策信息准确度和可靠度，从而使得公司的管理层能够及时有效地制定出符合公司实际情况的财务管理目标和计划以达到提高公司的管理水平和质量的目的。其次从制度上入手，公司的管理者要正确处理财务与会计的关系，避免重会计核算，轻财务管理的现象。同时应该独立配置财务管理机构和人员，使公司的管理职责有一个较高的细分程度，做到不相容职务相互分离，使得公司的财务人员能够互相监督，从而加强公司的财务监控。因此，公司应立即从管理制度入手，解决有制度、轻实际的现状，切实提高企业财务管理水平。公司也可成立财务结算中心和会计核算中心，将财务管理部门和会计工作部门分离。只有这样，才能使企业摆脱重会计核算、轻财务管理的局面，才能集中一部分会计力量搞好本单位的财务管理工作，使财务管理在企业管理工作中扮演重要的角色。5.2优化公司融资环境，拓宽公司筹资梁道公司要解决融资难这一难题，首先应该建立现代企业制度，提高自身素质。中小企业要朝着资本社会化方向发展，改变家族式管理模式，引进现代企业制度和管理制度的要素，规范财务管理制度、增加企业财务透明度。同时，建立银企互信合作体系，与银行、保险等金融机构保持直接沟通，改变过去一味强调抵押物的融资手段。而且，公司应该培育良好的信用环境、健全治理结构。另外应该建立中小企业信用信息平台，实现中小企业信用管理监督社会化，建立健全信用评审和授信制度。政府、银行和中介等机构和部门提供企业的信用信息，建立各类中小企业的信用档案库，为企业从金融机构获得担保贷款和信用贷款建立信用基础，同时加大对企业违约责任的惩罚力度，增加违约人的违约成本。实际中，笔业公司应该及时归还银行的欠款，给银行树立一个良好的印象，这样才能得到银行的信任。在公司资金紧张时，也能够顺利得到银行的帮助，使得资金短缺不在成为制约公司发展的颈瓶。5.3提高资金使用效率，着重加强应收账款的管理 5.3.1.提高资金的运用效率，使资金运用产生最佳效果为了解决公司流动资产控制乏力，营运资金周转困难这一问题，公司应该努力做好以下三点：1.提高资金的运用效率，使资金运用产生最佳效果。为此，首先，有效地配合资金的来源和资金的运用渠道，采用正确筹资组合策略，防止由于组合不当给企业带来的风险。比如公司曾经用20万元的短期借款来购买固定资产，这样会有可能造成借款到期而投入资金还未收回，势必要从另外渠道筹资来偿还短期借款，导致资金周转困难。其次，合理地进行资金分配，保持流动资金与固定资金在资产结构中的比例合理有效，以产生最佳经营效果。再次，充分预测资金收回和支付的时间，譬如应收账款的可收回时间、存货的进货时间等，否则，会容易造成收支失衡、资金拮据。最后，保持适当的资金流动能力。公司在改善资本结构的同时，对资金的运用要维持一定的付现能力，以确保日常资金的灵活周转。5.3.2加强财产控制建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理和记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒，而不至于疏忽。5.3.3加强应收账款管理由于公司的营运资金主要来源于公司自身销售而取得的款项。而公司为了由于开拓市场范围、促进产品销售份额，根据客户的信用程度往往会形成赊销行为，这样容易出现滞留销售货款、分散零星资金的情况。为确保资金及时回笼，应该在公司内部建立统一管理、集中调度的资金使用管理制度，即将现金支出的批准权高度集中在财务部门，严格执行收支两条线管理方式，各部门实现的销售收人必须全额及时清缴，费用集中审核支付。应收账款管理需要从源头进行控制，防患于未然，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，建立应收账款管理的控制制度，保证流动资金的真实性、及时性。（1）公司应当充分调查研究，充分考虑本公司的实际情况，根据客户的信誉程度、偿债能力、组织机构的稳定性制定切实可行的管理制度。（2）企业需要建立应收账款包括赊销的发生、收款、逾期风险预普等各个环节的监控体系。应收账款日常管理主要包括赊销审查与批准、记录与分析、应收账款质量评估、制定欠款追讨计划和坏账准备金制度。因为销售业务一般会经过接受顾客订单、审核批准赊销信用、按销售订单供货、向顾客开具账单、记录销售、收回资金等一系列业务流程。销售实现时应审核销售部门开具的销售单据及相关合同、订单等凭据是否合法、合规、正确，是否符合单位信用政策，销售发票及发货凭证等是否经过销售部门核准，防止虚列应收账款。（3）财务部门应定期对应收账款的回收、账龄等情况进行相关分析，及时了解客户的财务状况，及时报告销售、客户信用部门。借助应收账款相关比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定是否进行坏账处理、赊销策略。如果采取加速收款带来的机会收益能够绰绰有余地补偿现金折扣成本，则采取现金折扣或进一步改变当前的折扣方针，如果加速收款的机会收益不能补偿现金折扣成本的话，现金优惠条件便被认为是不恰当的。（4）发挥内部审计的监督作用，建立应收账款清欠小组。公司应收款项的收款程度，主要依靠财务部门、信用部门和业务当事人员(如销售员)催款的力度，将回款责任和销售人员个人利益挂钩，而且内部审计在应收账款管理中也起着积极地监督作用，主要体现为:不断完善监控体系，改善内部控制制度;检查内部控制制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的及时回收。公司管理层对已经到期或即将到期的应收账款应转交应收账款清欠小组进行催讨。清欠小组在其组织管理工作中根据不同的收款程度采取不同的催讨方式，分析应收账款拖欠的原因，是产品质量问题还是对方短期资金实在困难，然后采取相应的对策、措施。对于久拖债权或即将破产企业的债权需要加大催款力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，或寻求债务重组的可能性。总之，对应收账款的管理应作为公司营运资金管理的重要组成部分，已引起公司管理者的高度重视，公司应根据其自身和债务的其体情况，选择适当的收款方式和收款策略，以减少应收账款所带来的呆、坏账损失，从而通过应收账款管理来促进公司业务的发展，盘活流动资金，使企业再生产运动过程的紧密相连。通过以上办法，公司应该可以改善现金、应收账款、存货和固定资产管理混乱的局面，可以避免无故的资产损失，浪费严重的现象也能相应的得到很好解决，这样才能保证公司正常的生产经营活动，公司的财务管理水平和质量也会不段地得到提高。5.4改进会计核算手段，提高财务管理效率公司要改进会计核算手段，提高财务管理效率。应该把握好以下四点：1.建立以税务报表模式为主体的财务会计报表体系。中小企业税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计，要建立以税务报告为主体的财务报表体系，制定中小企业会计处理和财务报告规则，力求与税务要求协调一致。从而使得提高公司的财务管理效率。2.简化公司财务会计报表及信息披露。会计信息在会计报表中是否被详尽、充分地披露还是被简要、粗略地列示，主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于管理者作出满意的决策。而该笔业公司所对提供会计信息的主要目标是满足纳税的需要，所以公司的财务会计报表及信息披露都可以得到简化，这样公司的财务人员的工作量也会相应的减少，可以把时间花在其他财务管理工作中。3.加快公司会计电算化和会计网络建设，提高会计信息质量。实现会计电算化，使会计信息的收集、加工和整理有相对统一的规范，有效克服因手工操作出现的失误而导致会计信息失真的情况。同时要改善公司计算机的硬件设备和软件设备，提高计算机的处理速度，使得会计电算化软件能快速的运行。126强化会计信息监管，改善会计任用制度要改善公司会计信息失真的现象，首先要剥离会计人员与企业之间所存在的利益依附关系。因此，作为决策者要了解会计程序、读懂会计报表，能够敏锐