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解读财务报表中的隐藏信息 济南政和科技有限公司 吕群合,目录,一、财务报表简介,一、财务报表简介,一套完整的财务报表,1、资产负债表,反映企业在某一特定日期财务状况的报 理论依据：“资产=负债+所有者权益” 时点报表,静态报表 报表内的项目按流动性大小排列，采用账户式,资产负债表提供的信息,公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势,2、利润表,反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 理论依据：“收入-费用=损益” 动态报表、期间报表 报表内项目按收入、成本、费用、利润排列,3、现金流量表,反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。 理论依据： 现金净流量=现金流入现金流出 动态报表，期间性报表,现金流入量-现金流出量=现金净额,现金流量表,一、财务报表简介,4、财务报表附注，附注一般包括如下项目： 、企业的基本情况； 、财务报表编制基础； 、遵循企业会计准则的声明； 、重要会计政策和会计估计； 、会计政策和会计估计变更及差错更正的说明； 、重要报表项目的说明及其他需要说明的重要事项。,会计计量基础,权责发生制： 即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 收付实现制： 凡是属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的收入和不支付的费用，即使应归属本期收入和费用，也不有作为本期的收入和费用。,会计报表的数据来源,编表基础,记帐依据,原 始 凭 证,记 帐 凭 证,各级明细帐簿,汇总帐簿,会计报表,核算资料 和证据,会计报表的种类,会计报表的数据来源,例一、公司注册时，存入银行投资款50万元 例二、公司支付销售员工工资8万元 例三、出纳从银行提取现金3万元 例四、员工差旅费报销1万元 例五、公司销售收入100万元，成本90万 例六、购入电脑10台计8万元,业务活动案例,例一：公司注册时存入银行投资款50万元,资产负债表 20xx年6月30日,编制单位：XX公司,会报01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,现金 银行存款,500000,500000,500000,500000,500000,流动资产合计,实收资本,500000,例二：用支票付销售员工资8万元,资产负债表 20XX年6月30日,编制单位：XX公司,会报01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,420000,现金 银行存款,420000,420000,500000,流动资产合计,实收资本,420000,420000,未分配利润,-80000,50万减8万,？,借：销售费用8万 贷：应付工资8万 借：应付工资8万 贷：银行存款8万 借：本年利润8万 贷：销售费用8万,利润表 20XX年6月,编制单位：XX公司,会报02表 单位：元,一、主营业务收入 二、主营业务成本 三、主营业务利润 减： 销售费用 管理费用 财务费用 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润,资产负债表 20XX年6月30日,编制单位：XX公司,会报01表 单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其 他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,420000,420000,420000,420000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,-80000,-80000,-80000,-80000,0,80000,例二：用转帐支票付工资8万元,例三：用现金支票提现金3万元,资产负债表 20XX年6月30日,编制单位：XX公司,会报01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,390000,现金 银行存款,420000,420000,500000,流动资产合计,实收资本,420000,420000,未分配利润,-80000,30000,42万减3万,例四：用现金支付员工报销差旅费1万元,资产负债表 20XX年6月30日,编制单位：XX公司,会报01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,390000,现金 银行存款,410000,410000,500000,流动资产合计,实收资本,410000,410000,未分配利润,-90000,20000,3万减1万,？,利润表 20XX年6月,编制单位：XX公司,会报02表 单位：元,一、主营业务收入 二、主营业务成本 三、主营业务利润 减： 销售费用 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润,资产负债表 20XX年6月30日,编制单位：XX公司,会报01表 单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其 他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,390000,410000,410000,410000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,-90000,-90000,-90000,-90000,90000,管理费用,例四：现金报销员工差旅费1万元,20000,工资8万加差旅费1万元,例五：公司银行帐户收销售车款100万元,成本90万,资产负债表 20XX年6月30日,编制单位：XX公司,会报01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,1390000,现金 银行存款,510000,510000,500000,流动资产合计,实收资本,510000,510000,未分配利润,10000,20000,39万加100万,？,寿险责准金,存货,-900,000,利润表 20XX年6月,编制单位：XX公司,会报02表 单位：元,一、主营业务收入 卡车收入 汽车收入 二、主营业务成本 卡车成本 三、营业费用 . 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润,资产负债表 20XX年6月30日,编制单位：XX公司,会报01表 单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其 他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,1390000,510000,510000,510000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,10000,1,0000,1,0000,1,0000,100,0000,90,0000,例五：收到整车款100万元，结转整车成本90万元,20,000,90000,存货,-900,000,例六：购电脑10台共计8万元,支票结算,资产负债表 20XX年6月30日,编制单位：XX公司,会报01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,1310000,现金 银行存款,510000,510000,500000,流动资产合计,实收资本,430000,510000,未分配利润,10000,20000,139万减8万元,固定资产原值,80000,减：折旧,固定资产净值,80000,存货,-900,000,利润表 20XX年6月,编制单位：XX公司,会报02表 单位：元,一、主营业务收入 卡车收入 汽车收入 二、主营业务成本 三、 四、营业利润 六、利润总额 六、所得税 七、净利润,资产负债表 20XX年6月30日,编制单位：XX公司,会报01表 单位：元,流动资产,流动负债,无形及其 他资产,资产总计,负债合计,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,1310000,510000,507500,510000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,7500,7500,10000,10000,1000000,90000,营业费用,20000,900000,固定资产：,固定资产原值,减：折旧,固定资产净值,80000,80000,流动资产合计,430000,资产=负债+所有者权益 期末未分配利润=期初末分利润+净利润,营业利润=收入-成本-费用,存货,-900,000,2500,2500,应交税金,2500,净利润（可供分配的利润）=利润总额-所得税,现金流量表 20XX年度,编制单位：XX公司,会报03表 单位：元,一、经营活动产生的现金流量 收到的现金 . 现金流入小计 以现金支付的费用 购买商品支付的现金 . 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 收到现金部分 筹资活产生的现金流量净额 四、汇率变动产生的现金流量 五、现金及现金等价物净增加额,例一、公司成立时收到投资款50万元 例二、公司转帐支付员工工资8万元 例三、出纳从银行提取现金3万元 例四、员工差旅费报销1万元 例五、公司整车收入100万元， 例六、购电脑10台计8万元,1330000,1000,000,90000,1000,000,90000,910000,80000,-80000,500000,500000,二、财务报表之间的联系,二、财务报表之间的联系,1、各报表内部基本勾稽关系： 资产负债表,资产,负债,所有者权益,二、财务报表之间的联系,1、各报表内部基本勾稽关系： 利润表,利润,收入,支出,二、财务报表之间的联系,1、各报表内部基本勾稽关系： 现金流量表,现金净流量,现金流入,现金流出,二、财务报表之间的联系,2、财务报表之间的勾稽关系 1）资产负债表中的未分配利润与利润表中净利润或利润表中未分配利润之间及现金流量表中的净利润之间的勾稽关系,资产负债表中 年末未分配利润,利润表中 净利润,资产负债表中 年初未分配利润,利润表中 未分配利润,利润表中 年初未分配利润,利润表中 净利润,现金流量中 净利润,二、财务报表之间的联系,如：,二、财务报表之间的联系,2）资产负债表中 货币资金 与现金流量表中的现金及现金等价物净增加额 之间的勾稽关系,资产负债表中 年末货币资金,资产负债表中 年初货币资金,现金流量表中 现金及现金等价物净增加额,二、财务报表之间的联系,3）现金流量表补充资料中的固定资产折旧，无形资产摊销与资产负债表中的累计折旧，无形资产的勾稽关系，,资产负债表中 累计折旧年末数,资产负债表中 累计折旧年初数,现金流量表中 固定资产折旧数,资产负债表中 无形资产年末数,资产负债表中 无形资产年初数,现金流量表中 无形资产摊销数,二、财务报表之间的联系,4）现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金与资产负债表和利润表中相关科目的勾稽关系,现金流量中 销售商品提供劳务收到的现金,利润表中 主营业务收入 + 其他业务收入,资产负债表中 应收账款期初 - 期末,资产负债表中应收票据期初-期末,资产负债表中 预收账款期末-期初,1.17,二、财务报表之间的联系,5）现金流量表中收到的税费返还与资产负债表及利润表之间的勾稽关系,现金流量中收到的税费返还,资产负债表中应收补贴款期初-期末,利润中 补贴收入的本期数,二、财务报表之间的联系,6）现金流量表中 购买商品、接受劳务支付的现金与资产负债表和利润表之间的勾稽关系,现金流量中 购买商品、接受劳务支付的现金,利润表中 主营业务成本 + 其他业务成本,资产负债表中 存货期末 - 期初,资产负债表中应付账款期初-期末,资产负债表中 应付票据期末-期初,资产负债表中 预付账款期末-期初,应交税金（应交增值税进项税额,二、财务报表之间的联系,7）现金流量表中支付给职工及为职工支付的现金与资产负债表和利润表之间的勾稽关系,现金流量中 支付给职工及为职工支付的现金,资产负债表中 应付工资期末数-期初数,资产负债表中 应付福利费期末 - 期初,本期为职工支付的工资和福利总额（包含在销售费用，管理费里面）,二、财务报表之间的联系,7）现金流量表中支付给职工及为职工支付的现金与资产负债表和利润表之间的勾稽关系,现金流量中 支付给职工及为职工支付的现金,资产负债表中 应付工资期末数-期初数,资产负债表中 应付福利费期末 - 期初,本期为职工支付的工资和福利总额（包含在销售费用，管理费里面）,二、财务报表之间的联系,8）现金流量表中支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）与资产负债表和利润表之间的勾稽关系,现金流量表中 支付的各项税费,利润表中 所得税,利润表中 主营业务税金及附加,资产负债表中应交税金（应交增值税已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）,二、财务报表之间的联系,9）现金流量表中支付的其他与经营活动有关的现金与资产负债表和利润表之间的关系,现金流量表中 支付的其他与经营活动有关的现金,利润表中 管理费用+销售费用+营业外收入营业外支出（剔除各项因素后的费用）,资产负债表中 累计折旧期末 - 期初,费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映,二、财务报表之间的联系,10）现金流量表中购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金与资产负债表中的科目之间的关系,现金流量表中 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,资产负债表中 固定资产净值期末-期初,资产负债表中 在建工程期末-期初,资产负债表中无形资产及其他长期资产的期末-期初,资产负债表中 工程物资期末-期初,二、财务报表之间的联系,11）现金流量表中投资所支付的现金与资产负债表中的科目之间的关系,现金流量中 投资所支付的现金,资产负债表中 短期投资期末-期初,资产负债表中 长期投资期末-期初,二、财务报表之间的联系,12）现金流量表补充资料中处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失与利润表中的科目之间的关系,现金流量补充资料中 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失,利润表中 营业外支出,二、财务报表之间的联系,13） 现金流量表补充资料中经营性应收项目的减少与资产负债表的勾稽关系,现金流量中 经营性应收项目的减少,资产负债表中 应收票据期初-期末,资产负债表中 应收股利期初- 期末,资产负债表中应收帐款期初-期末,资产负债表中其他应收款期末-期初,资产负债表中应收利息期初-期末,资产负债表中预付帐款期初-期末,资产负债表中应收补贴款期初-期末,二、财务报表之间的联系,14） 现金流量表补充资料中经营性应付项目的增加与资产负债表的勾稽关系,现金流量表中 经营性应付项目的增加,资产负债表中应付票据期末-期初,资产负债表中应付帐款期末-期初,资产负债表中应付工资、应付福利费、应付股利期末-期初,资产负债表中应交税金、其他应交款期末-期初,资产负债表中预收帐款期末-期初,资产负债表中其他应付款期末-期初,资产负债表中预提费用期末-期初,三、财务报表与项目申报的联系,1、财务报表信息与创新基金申报 创新基金涉及的财务信息： 净资产、年销售收入、年利润总额、年缴税总额、实收资本等,三、财务报表与项目申报的联系,1、财务报表信息与创新基金申报 创新基金涉及的财务指标： A.资产负债率=（总负债总资产）100% B.流动比率=流动资产流动负债 C.主营业务利润率=（主营业务利润主营业务收入）100% D.净资产收益率=（净利润平均净资产）100% E.企业生产经营产生净现金流的能力：经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流入小计-经营活动产生的现金流出小计 F.销售收入增长情况：销售收入增长率=销售收入增量基期销售收入100% G.净利润增长情况：净利润增长率=净利润增量基期净利润100%,三、财务报表与项目申报的联系,2、财务报表信息与创新基金 创新基金申报中的企业历史财务分析中要求的指标（近三年的财务分析）：企业具有较高的成长性，3年的营业收入增长率不低于150%，最近一年的营业收入增长率不低于50%，加权平均净资产收益率不低于10%，在被分析的三个年度中，第一年企业营业收入不少于1000万元 总资产增长情况： 总资产增长率=总资产增量基期总资产100%,三、财务报表与项目申报的联系,创新基金申报财务指标分析： 资产负债率=（总负债总资产）100% 流动比率=流动资产流动负债,三、财务报表与项目申报的联系,盈利能力分析 主营业务利润率=（主营业务利润主营业务收入）100% 净利润增长情况： 净利润增长率=净利润增量基期净利润100% 净利润是指利润总额减所得税后的余额，是当年实现的可供出资人（股东）分配的净收益，也称为税后利润。它是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的重要指标。,三、财务报表与项目申报的联系,总资产增长情况： 总资产增长率=总资产增量基期总资产100% 净资产增长情况： 净资产增长率=净资产增量基期净资产100%,三、财务报表与项目申报的联系,销售收入增长情况： 销售收入增长率=销售收入增量基期销售收入100% 净利润增长情况： 净利润增长率=净利润增量基期净利润100%,三、财务报表与项目申报的联系,财务报表与高企认定： 高企认定涉及的财务报表中的信息： 总资产、年销售收入、注册资本、实收资本,三、财务报表与项目申报的联系,销售增长率（第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）/21,总资产增长率= （第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）/21,高企认定2个成长性指标,高新技术企业认定中成长性指标与财务报表信息之间的关系，涉及3个年度报表中的总资产及收入,三、财务报表与项目申报的联系,1、财务报表信息与高新技术企业申报 财务报表中利润表中的主营业务收入与高新技术企业认定之间的关系。 高新技术企业认定须同时满足以下条件的之一： 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；,三、财务报表与项目申报,确定近三年的销售收入总额=近三年财务报告利润表中主营业务收入+其他业务收入的总额 确定的研发费用投入额=近三年的销售收入总额确定的研发费用比例（3%、4%、6%）,三、财务报表与项目申报的联系,高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上 企业当年的总收入=利润表中的主营业务收入+其他业务收入 高新技术企业产品收入=高新技术企业当年 总收入的60%=（主营业务收入+其他业务收入）X60%,三、财务报表与项目申报的联系,高新技术企业认定的其他条件与财务报表中的信息的联系 如果企业严格按照高新技术企业要求的账目规范， 研发费用是利润表中列示的管理费用的一个二级科目，研发费用应该完全包含在管理费用中，研发费用管理费用,三、财务报表与项目申报的联系,研发人员的薪酬包含在财务报表中现金流量表的支付给职工以及为职工支付的现金中，研发人员的工资，只是其中的一部分。 结合高企认定的条件之一：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 研发人员的工资比例应该和人员的比例之间的逻辑关系相切合,三、财务报表与项目申报,研究开发费归集：企业应设置高企认定专用研究开发费用辅助核算账目。范围包括：人员人工、直接投入、折旧费与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用。 研发费用归集虽然在财务报表中没有直接列示，在归集的时候要与报表这种列示的信息符合逻辑。,四、财务报表指标分析,财务指标分析分四大方面： 一、偿债能力分析 二、营运能力分析 三、盈利能力分析 四、发展能力分析,四、财务报表指标分析,一、偿债能力分析 (一)短期偿债能力分析 ： 1、流动比率 =流动资产流动负债 2、速动比率 =速动资产流动负债 3、现金流动负债比率=年经营现金净流量年末流动负债