中国现行税制综述.ppt

第十二章 中国现行税制综述,第十二章 中国现行税制综述,第一节 中国现行税制体系 第二节 中国现行税制结构 第三节 中国现行税制的完善 小结,第一节 中国现行税制体系,我国现行税制是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。 一、我国现行税制体系是多税种的复税制体系 我国现行税制体系设置的税种：【考核形式：识记】 22个税种。 1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税。 2、所得税制：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税。 3、资源税制：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税和土地增值税 4、财产税制：房产税、契税、车船使用税、城市房地产税和车船使用牌照税。 5、行为税制：固定资产投资方向调节税、印花税、城市建设维护税、屠宰税、筵席税。,二、中国现行税制的多层次调节作用 【考核形式：领会】 根据不同的征税对象及其实现收入和交纳税款的先后次序，大体上可以分一下五个层次： 1、第一个层次是在生产和流通阶段形成收入的过程中进行的调节：如消费税、增值税等流转税，第一次普遍调节，具有事前调节的作用。 2、第二个层次是在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行调节：如资源税、土地使用税等，给生产经营者创造一个平等的外部条件。 3、第三个层次是在分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节：如企业所得税等，是企业自负盈亏，并保持相对合理的留利水平。,4、第四个层次是对企业税后留利进行的调节： 如固定资产投资方向调节税等，以促使企业基金更加合理地安排使用，有利于国家在宏观上控制基本建设的规模和产业结构的合理调整。 5、第五个层次是对个人财产和收入的调节： 如房产税、契税、个人所得税等。以此来调节社会成员的娥财产收入水平，缩小社会成员之间的收入差距。,三、中国现行税制的多环节调节作用【考核形式：领会】 1、从社会再生产环节来看： 我国现行税制设立的税种，已经开始深入到社会再生产的四个环节（？） 生产环节课税：资源税、土地使用税；增值税 分配环节课税：所得税和农业税 流通环节课税：营业税、关税、增值税 消费环节课税：主要是消费税 2、从产品流转过程看： 对商品各个流通环节的征税保证了国家及时、稳定、均衡地取得收入,第二节 中国现行税制结构,一、我国现行税制结构【考核形式：识记】 以流转税和所得税并重为双重主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。 二、我国实行双主体税制结构的原因【考核形式：领会】 1、从世界各国税制结构的发展规律来看：流转税、所得税各有所长，不能偏废，还是扬长避短，实行并重体系为好。 2、从我国国情来看：建立流转税和所得税并重的税收体系是适宜的。 3、我国现有的生产力水平及其分布情况 ，要求在税制建设方面实行一系列兼顾政策。,第三节 中国现行税制的完善,一、现行税制存在的问题【考核形式：领会】及完善措施【考核形式：识记】： （一）完善流转税制度： 1、问题： 交通运输、建筑安装以及某些劳务服务业被排除在增值税范围之外，造成增值税链条缺损、抵扣不准确、税负不公平等问题。 2、措施： （1）扩大增值税范围：是工业、商业、服务业等经济活动基本纳入增值税范围 （2）完善流转税立法工作,（二）完善所得税制度： 1、问题： 内外资企业和不同经济区域的所得税差别政策 2、措施： 统一内外资企业所得税； 改革个人所得税 （三）其他税种的改革： 调整地方税政策和税种结构，逐步形成一套以财产税为主体的相对完整的地方税体系。,二、完善后我国新税制体系 【考核形式：识记】,与现行税制不同的财产税制和行为税制： 财产税制：房产税、契税、遗产随和车船税。 行为税制：固定资产投资方向调节税、印花税、城乡维护建设税、社会保险税、证券交易税、屠宰税、筵席税。,三、关于“费改税”,1、 “费改税”的定义： 【考核形式：识记】 是指将可以以税收形式取得收入的各种“收费”改为税收，是一种整顿“预算外资金”、规范政府收入机制的有效措施。 2、 “费改税”的必要性： 【考核形式：领会】 1、收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成政府出多门、多头分配，分散了政府利益，资金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调节作用。 2、影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性。 3、“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政府行为的不规范，且容易产生腐败。,3、推进税费改革的办法： 【考核形式：识记】 一是扩大现有税种的税基，并入现行有