《会计科目与账户》PPT课件.ppt

会计科目与账户 Accounting title and Account,第一节 资金及其运动规律,一、资金的概念及分类 资金分为广义概念（宏观经济，即整个社会）和狭义的概念（微观经济，即企业）。 资金按其来源分为所有者权益和负债： 按其资金运用变现的快慢，分为流动资产和非流动资产。,第一节 资金及其运动规律,二、企业资金运动的规律性 工业企业资金运动表现为经营资金的循环与周转。经营资金的循环与周转既有静态表现，又有动态表现；既有资金数量的增减变化，又有资金性质的变化。 经营资金的静态表现形式，即是资产、负债和所有者权益。用公式表示： 资产负债+所有者权益,第一节 资金及其运动规律,资金在周转和循环中，一方面要耗费资金，发生各种费用，另一方面还会发生资金收回，获得各种收入，一定时期的收入补偿费用以后，形成盈利。用公式表示： 收入费用利润,第一节 资金及其运动规律,三、经营资金运动的特点（以工业企业为例） 第一，资金在循环周转中要顺序经过三个阶段，并相应采取三种形态。 第二，资金在循环周转中，具有并存性和继起性。 第三，经营资金按比例并存是企业再生产过程顺利进行的条件和表现。 第四，经营资金在循环周转中具有资金的补偿性和资金的增殖性。,第一节 资金及其运动规律,资金的再投入，进入新循环,经济业务变化对会计等式的影响,所谓经济业务，也称会计事项，是指企事业单位在生产经营过程中能引起会计要素增减变化的事项。但无论何时，任何一项经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系。,经济业务变化对会计等式的影响,经济业务变化对会计等式的影响,(1)经济业务发生引起资产有关项目之间增减变化，不涉及权益项目。【 例1】以银行存款18，000元购买原材料。 这笔经济业务发生后使该企业的银行存款(资产)减少了18，000元，原材料(资产)增加丁18，000元，会计等式的平衡关系没有被破坏。,经济业务变化对会计等式的影响,(2)经济业务发生引起权益有关项目之间增减变化，不涉及资产项目。 【例2】 将盈余公积100，000元转增资本。 这笔经济业务发生使企业的盈余公积(权益)减少了100，000元，实收资本(权签)增加了100，000元，会计等式的平衡关系没有被破坏。,经济业务变化对会计等式的影响,(3)经济业务发生引起资产项目和权益项目同时增加。 【例3】投资者投入固定资产60，000元。 这笔经济业务发生后，企业的固定资产(资产）增加了60，000元，实收资本(权益)增加了60，000元，会计等式的平衡关系没有被破坏。,经济业务变化对会计等式的影响,(4)经济业务发生引起资产项目和权益项目同时减少。 【例4】以银行存款归还应付账款30，000元。 这笔经济业务发生使企业的银行存款(资产)减少了30，000元，应付账款(权益)减少了30，000元，会计等式的平衡关系没有被破坏。,经济业务变化对会计等式的影响,以上所举四个例子，代表四种不同典型类型。从中可以看出，任何企业发生的任何经济业务引起的资产和权益变化类型有四种： （1）资产增加，资产减少，权益不变。 （2）权益增加，权益减少资产不变。 （3）资产增加，权益增加。 （4）资产减少、权益减少。 为了便于理解，也可将上述四笔经济业务引起的资产、权益变化用下图表示。,经济业务变化对会计等式的影响,资产增加,资产减少,权益增加,权益减少,1,2,3,4,经济业务变化对会计等式的影响,根据以上举例，可以给出以下结论： 经济业务发生引起资产方或权益方两个项目一增一减变化，增减金额相等，资产与权益总额保持平衡，而且连原来的总额也不会变动。 经济业务发生引起资产和权益两方的变化，或两方的同时等额增加，或两方的同时等额减少，资产与权益总额保持平衡。,经济业务变化对会计等式的影响,因此，任何经济业务发生，都不会破坏资产与权益的平衡关系。这种平衡关系，是设置帐户、复式记帐和编制会计报表的理论依据。 企业日常发生的大量的、复杂的经济业务，必然要引起会计要素的增减变动。所以必须以会计要素的具体内容按其特点和经营管理要求进行分类核算。,第二节 会计科目,一、会计科目的概念和意义 （一）概念 会计科目就是对会计对象的具体内容进行科学分类的项目。 （二）设置会计科目的意义 第一，对会计对象具体内容的分析、比较，同时结合考虑经济管理的要求，对会计对象具体内容进行分类，对每一类别，根据其内容特征取一个名称，即是会计科目。 第二，会计科目的设置，为全面、系统、分类地反映和监督各项经济业务的发生情况，以及由此引起的各项资产、负债、所有者权益的增减变化情况和反映经营收入、经营支出和经营成果创造了条件。,第二节 会计科目,二、会计科目设置的原则 第一，会计科目的设置，必须结合会计对象的特点。 第二，会计科目的设置，必须符合经济管理的要求。 第三，会计科目的设置，既要强调统一性，又要考虑适应性。 第四，会计科目的设置，应保持相对稳定。 第五，会计科目的设置，从会计科目总体上应保证完整性，会计科目之间应具有互斥性。,第三节 会计账户,一、会计账户与会计科目的关系 第一， 账户与会计科目的共同点： (1)会计科目是帐户的名称，是设置帐户的依据。 (2)帐户是会计科目的具体运用，会计科目要反映的经济内容，就是帐户所要登记的内容。,第三节 会计账户,第二， 账户与会计科目的不同点： （1）会计科目本身没有结构，账户有结构。 （2）会计科目只表示一定的经济业务内容，不能反映其数量上的变化。账户可反映有关经济业务数量上的变化。 在实际工作中，大多将两者作为同义语来理解，不加区别。,第三节 会计账户,二、设置账户的作用 第一，科学地设置账户，有利于组织会计核算。 第二，科学地设置账户，有利于满足经济管理的需要。 第三， 科学地设置账户，有利于会计检查和会计监督。,第三节 会计账户,三、账户的结构 （一）账户结构概念 所谓帐户的基本结构，指账户中如何反映会计要素的增减变化及其余额，即每一部分怎样进行登记。 账户的基本结构：一个账户分为两个部分，一部分登记增加额，另一部分登记减少额。把账户的基本结构具体做成固定格式，有产生了账簿中的账页。由于所使用的记账方法不同，账户左右两方的具体规定又有所不同。 会计准则第八条规定：会计记账采用借贷记账法。,第三节 会计账户,（二）账户基本结构的内容 (1)帐户的名称(会计科目作为帐户的名称)以记录哪一类会计要素。 (2)日期(记录经济业务的日期)： (3)凭证号数(说明帐户记录的依据、来源)；为以后查账提供便利。 (4)摘要：用以概括说明经济业务的内容。 (5)增加和减少的金额及余额：用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果。,第三节 会计账户,账户在实际工作中的基本格式：,第三节 会计账户,会计账户的“T”型结构（或者“丁”字结构） 账户的结构 借方 会计科目 贷方,第三节 会计账户,借贷记账法的账户，其左方一律称为“借方debit”,其右方一律称为“贷方credit”。借贷具有双重含义，不同性质的账户，借贷的含义也不同。具体如下： 各类账户的借贷含义 借方 会计科目 贷方,资产、费用的增加 负债、所有者权益、收入和利润的减少,资产、费用的减少 负债、所有者权益、收入和利润的增加,第三节 会计账户,第三节 会计账户,第三节 会计账户,第三节 会计账户,生产成本账户期末有余额，表示月末在产品的生产成本。,第四节 会计要素与账户,一、账户设置的理论依据 会计要素是会计对象的基本内容，是对资金运动两种形态的基本分类。 第一，资产、负债、所有者权益的关系 资产负债+所有者权益 第二， 收入、费用和利润的关系 收入费用利润 第三， 会计六要素之间的关系 资产+费用负债+所有者权益+收入,第四节 会计要素与账户,会计方程式是设置账户的理论依据。因为 会计方程式是设置会计账户的基本分类； 会计方程式决定了各类账户的性质和基本结构特点； 会计要素之间的数量关系是各类账户数量关系的依据，是各类账户试算平衡的理论所在。,第四节 会计要素与账户,二、会计六要素的账户框架 第一，资产按流动性分为流动资产和长期资产两部分。其中：(一) 流动资产主要由货币资金、应收款项和存货构成。(二) 长期资产也称非流动资产，包括长期投资、固定资产和无形资产等。 第二，负债要素按偿还期的长短分为流动负债和长期负债两部分。 第三，所有者权益分为股本、资本公积和盈余公积等 第四，收入要素分为主营业务收入和其他业务收入。 第五， 费用要素分为生产成本和期间费用两部分。生产成本又分为直接生产成本和间接生产成本。,第四节 会计要素与账户,三、会计对象、会计要素、会计账户之间的关系,课堂作业（1）,练习登记总账和明细账，了解有关总账和所属明细账的关系 (1)M公司2月初原材料总分类账余额为263，600元。其中：A材料 3，200千克，每千克70元； B材料 440千克， 每千克90元。应付账款总分类账余额为160，000元。其中：甲公司：90，000元，乙公司70，000元,课堂作业（1）,(2)该厂2月份发生以下经济业务： 向甲公司购入A材料3，000干克，计210000元，B材料1，000干克，计90，000元，增值税率17，货款尚未支付。 以银行存款偿还乙公司前欠货款30，000元。 生产车间生产产品领用A材料1，000千克，领用B材料900千克。 向乙公司购入A材料1，000千克，计70000元，增值税17，货款尚未支付。 以银行存款偿还甲公司前欠货款20000元。,课堂作业（1）,【要求】 (1)根据资料(2)编制会计分录。 (2)开设“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账，登记期初余额，并平行登记总分类账和明细分类账，同时，结出本期发生额和期末余额。,课堂作业（2）,大学一年级学生李明在公司进行暑期会计实习，8月底临结束会计实习，财务主管给他一份有关以下材料的资料，让他对该公司资产、负债、所有者权益增减变化作一简要分析以便对他的实习情况作一