《课税收及其种类》PPT课件.ppt

,征税和纳税,第八课 第二框,授课人：程晓宇,1.7.flv,（一）税收本质,1、税收的主体是谁？ 2、税收的目的是什么？ 3、实现税收凭借的手段是？ 4、依据是什么？ 5、税收的地位是什么？,国家,政治权力,实现其职能,税法,取得财政收入 的基本形式,税收本质：国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基 本形式。,广州一出租屋屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？,税收具有强制性,探究活动一：,（二）、税收的基本特征,1、税收具有强制性,税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税,“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”,税收具有无偿性 （义务性）,这句名言指出了税 收的什么特点?,探究活动二:,列宁(1870-1924),（二）、税收的基本特征,1、税收具有强制性,2、税收具有无偿性,税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,探究活动三,2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。 上述现象是否违反税收的固定性？为什么？,(二)、税收的基本特征,1、税收具有强制性,2、税收具有无偿性,3、税收具有固定性,税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,思考题:,税收的这三个基本特征之间的关系如何呢?,强制性,无偿性,固定性,要 求,保 障,决 定,决 定,紧密联系，不可分割，体现税收的权威性,请思考:5.1.flv 你知道我国有哪些具体的税收项目吗?,(三）我国税收的种类,消费税,关 税,增值税,个 人 所 得 税,财 产 税（车船税）,行 为 税（印花税）,主要的税种：增值税和个人所得税,增值税,生产经营中的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,税率为17%,避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。促进生产专业化，体现公平竞争；保证财政收入的稳定增长,个人所得额,个人所得税,不论时间长短,按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率,是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段,境内,居住满一年,境外,back,增值税计算方法,应纳税额：销项税额（销售税额=销售额x税率）进项税额。 某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1000017%=1700元（纺织厂A的当期销项税额），这笔增殖税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 2000017%17001700（元） 即相当于（2000010000）17%1700,注：2011年全国人大常委会上调个税起征点为3500元，决定2011年9月1日起开始执行。,算一算：如果小李的月工资为10000元，那么他应缴纳的税款是多少？小王的月工资是3000元，那么他应缴纳多少税款？,1500,4500,9000,元,15003%,300010%,200020%,0,BACK,应税收入:10000-3500=6500,45+300+400=745,个人所得税,课堂小结,财政收入,利润 债务 收费 税收,含义（主体、目的、手段、依据、地位）,基本特征,强制性 无偿性 固定性,紧密联系，不可分割,征税,增值税,个人所得税,含义 特点（征税对象、纳税人、税率） 意义,含义 特点（征税对象、纳税人、税率） 意义,1、财政与税收的关系是 （ ） A、组织税收是财政的基本作用 B、税收是取得财政收入的基本形式 C、财政是实现国家职能的物质保证 D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是,2、马克思说：“赋税是喂养政府的娘奶。”这说明（ ） A、税收具有强制性、无偿性和固定性等基本特征 B、税收是取之于民、用之于民的 C、国家和政府是赋税制度的产物 D、税收是取得财政收入的基本形式,课堂训练,单项选择题,B,D,3、国家决定，2004年取消除烟叶外的农业特产税，并在五年内取消农业税，这一举措在于 （ ） A、取消对农村经济的监督 B、淡化税收对农村经济的调节 C、减轻农民负担，促进农村经济发展 D、解除国家计划对农业发展的束缚,4、2006年，我国力争出台将企业新增机器设备所含税款纳入增值税抵扣范围的改革实施方案。我国之所以征收增值税，其