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文档简介

2019年8月2日星期五,会计系孙迎芬,货物,有形,无形,动产,不动产：房屋、土地,会计核算,流动资产：进项税额允许抵扣,固动资产（除房地）：进项税额允许抵扣（2009.1.1),营业税,增值税,劳务,加工：委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务,修理修配：指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。,增值税,第三产业劳务,营业税,2019年8月2日星期五,会计系孙迎芬,视同销售货物行为,将货物交付其他单位和个人代销,销售代销货物,代销收入分两类来处理：一是不加价销售；二是加价销售。,第一种方式：不加价销售。即受托方根据所代销商品数量向委托方收取手续费，这是受托方一种劳务收入。需缴纳销售货物部分的增值税；同时对收取的代销手续费缴纳营业税。,2019年8月2日星期五,会计系孙迎芬,【例】A企业代销B企业的产品1000件，产 品购入价格和实际对外销售不含税价格 均为100元/件，每卖1件收取手续费10元。,A企业缴纳增值税=100 1000 17% -100 1000 17%=0,A企业缴纳营业税=10 1000 5% =500（元）,2019年8月2日星期五,会计系孙迎芬,第二种方式：加价销售。即由委托方和 受托方签订协议，委托方按合同价收取所代销商品的价款，实际的售价由受托方自主决定，实际售价与合同价的差异归受托方所有。在此情况下，其取得的收入都应按规定征收增值税。,2019年8月2日星期五,会计系孙迎芬,【例】 A企业代销B企业的产品1000件，产品购入不含税价是70元/件，实际对外销售不含税价为100/件。,A企业缴纳增值税=1001000 17% -70 1000 17%=5100（元）,如果本例中，若A企业每卖1件收取手续费10元，则应从两方面确认：,2019年8月2日星期五,会计系孙迎芬,若A企业将货物收到的款项都交给B企业，仅有代销手续费收入，则代销方纯属中介机构，只以代销手续费为营业额计征营业税； 若A企业仅将货物收到的差额部分交给B企业，同时有代销手续费收入，则代销方属于货物经营机构，收取的手续费应并入销售货物的销售额中一并征收增值税，不征营业税。,2019年8月2日星期五,会计系孙迎芬,A（属于货物的经营机构）缴纳增值税 =100 1000 17%+10 1000/（1+ 17%）-70 1000 17% =17000+1452.99-1
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