浙江某公司负债核算管理制度

浙江森禾种业股份有限公司负债核算管理制度 第一条 负债是公司所承担的，能以货币计量，需以本公司资产或劳务偿付的债务。按其流动性，可分为流动负债和长期负债。 第二条 流动负债包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期借款等。 一、各种流动负债应当按实际发生数记帐。负债已经发生而数额需要预计确定，应当合理预计，待实际数额确定后进行调整。 二、公司发生短期借款、应付票据、短期债券融资，到期时要有足够的资金来源。为了正确计算各期的盈亏，应将需支付的利息按月预提，计入财务费用。 三、应付帐款是指公司因向外购买材料、商品或接受劳务等而发生的债务。发生应付帐款必须有材料、商品已经验收入库，接受的劳务已经发生的证明单，并及时报送财务部门。如物资和发票帐单不是同时到达公司，业务部门应将物资和应付债务按合同等约定，在发生时估价向财务部门报帐确认。未向财务报帐的应付帐款，视同个人行为。 四、应付工资是公司对职工个人的一种负债，按公司劳动工资规定确定。下列项目不在应付工资核算： 根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖，支付的合理化建议和技术改进奖； 有关劳动保险和职工福利方面的各项费用(如职工生活困难补助、探亲路费等)； 有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出； 劳动保护的各项支出(如工作服、手套等劳保用品，清凉饮料费等)； 出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的路费和安家费； 劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等； 因录用临时工而在工资外向提供劳动力单位支付的手续费和管理费； 计划生育独生子女补贴等。 五、应付福利费是按应付工资14%提取的，主要用于职工的医药费(包括企业参加医疗保险交纳的医疗保险费)、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助。公司集体福利设施开支在公益金中核算。 六、应付股利是公司分配给投资者的现金股利或利润，在实际未支付前形成的负债。公司分配的股票股利不在本科目核算。 七、应交款项是按有关税收法规规定核算的，公司依法应纳的税金和各种费用。在会计和税法规定不一致时，应作纳税调整。八、其他应付款主要核算经营性租入固定资产和包装物等应付租金、存入保证金、应付统筹退休金、工会经费(2%提取)、代扣款项等暂收应付款。九、预提费用是公司按规定从成本费用中预先提取但尚未支付费用，如预提租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。 第三条 长期负债分为长期借款、应付债券、其他长期负债。 一、借款费用的处理原则 为购建固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，予以资本化，计入所建造的固定资产价值。 为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产达到预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益(财务费用)。 属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质，但不是用于购建固定资产的借款费用，直接计入当期损益，即使是需要经过相当长时间才能达到销售状态的存货，也不将借款费用计入所生产的存货的价值内。 如果是为投资而发生的借款费用，不予以资本化，直接计入当期损益。 在筹建期间发生的长期借款费用（除为购建固定资产而发生的长期借款费用外），计入当期损益。 在清算期间发生的长期借款费用，计入清算损益。 二、长期负债的本金、利息、外币折合差额和债券面值、债券溢价、债券折价分别在长期借款和应付债券科目中设二级科目核算。 三、长期负债的应计利息应按月预提，债券的溢价或折价在存续期间按直线法摊销。四、长期应付款主要核算补偿贸易引进国外设备价款、融资租入固定资产的租赁费等。五、专项应付款核算公司接受国家