我国企业内部控制制度建设的几点思路精.doc

精选资料我国企业内部控制制度建设的几点思路一总体上讲, 我国企业内部控制制度的建设已取得了一定的成效, 但必须承认 的是,存在的问题也不少。第一, 内部控制缺乏一个公认的衡量标准。 首先, 目前国内对内部控制的概 念、内容及运用缺乏一致的认识。财政部、证监会、中国人民银行等职能部门的 法规文件中, 对内部控制的概念不尽一致, 其内涵各有侧重, 主要是出于对本行 业的业务规范和业务指引。 其次, 我国尚未正式出台权威性较高的内部控制标准 体系, 对内部控制的完整性、 合理性及有效性缺乏一个公认的衡量标准。 各行业 有关内部控制的法规文件, 就标准而言, 内容不够全面和完整。 这种各自为政的 政策导向,导致的后果是,执行者在认识上存在偏差,执行过程中问题较多。第二,企业的控制环境恶化。首先,公司法人治理结构不完善,内部控制环 境恶化。 我国当年在对企业的改制过程中, 没有规范运作, 公司治理结构被严重 扭曲,更谈不上内部控制效用的发挥。股东大会流于形式,监事会的权力虚置, 董事会发挥不了应有的作用。 其次, 企业文化的培育忽视了管理控制。 很多企业 虽然越来越重视对企业文化的培育, 但往往过多地关注企业的形象设计、 品牌设 计、公司口号、产品推广等,从而忽视了企业的管理和控制理念。第三, 企业内部控制机制不健全。 我国一些企业的管理层内部控制意识淡薄, 相关制度残缺不全; 有的企业虽有内控制度, 却有章不循, 只是将已订立的企业 内部控制制度印成手册、 文件, 以应付有关部门的检查和审计, 遇到具体问题随 意性很强, 使内部控制制度流于形式。 近年来一些新型的经济犯罪案例所暴露出 的问题, 如携巨额公款外逃, 挪用公款赌博, 买卖股票, 利用改组、 改制、 拍卖、 租赁等产权变动的机会中饱私囊,原因是复杂的,但企业内部控制机制不健全、 执行不得力是一个重要因素。第四, 企业预算控制起不到应有的作用。 我国企业的预算控制弱化问题具有 普遍性。首先,企业重视对预算的编制,而轻视预算执行过程中的跟踪和调整。 有的企业编制预算纯粹是为了应付上级主管部门。 这种对预算执行的不重视, 实 际上是虚置了预算的控制职能, 严重削弱了预算所固有的激励作用。 其次, 企业 预算控制的业务范围小, 不够全面。 实际情况表明, 我国企业预算管理的难点在 生产领域,缺乏对投资活动的预算。另外,预算的编制缺乏严谨的态度。有些企 业预算严重脱离实际, 没有生产和销售等预算执行部门的参与, 从而使预算在执 行中频繁调整,严重破坏了预算的科学性和严肃性。第五, 企业内部控制制度的执行情况缺乏有效的监督。 首先, 就企业内部监 督而言,存在内部审计机构不健全、审计范围有限、审计内容单一,以及审计机 构缺乏权威性和独立性等问题。 我国 审计法 对国有单位的内审机构设置作了 强制性规定, 而对非国有单位则未作要求, 许多非国有企业未建立内审机构。 在 股份制企业, 董事会下面未设立审计委员会, 内审机构直接对总经理负责, 缺乏 独立性和权威性。 审计范围有限和审计内容单一, 主要表现在大多数企业的内审 机构所从事的审计业务是财务审计, 而对管理审计涉及很少。 其次, 外部监督乏 力。 外部监督有政府监督和社会监督。 目前, 各政府职能部门之间的监督功能交 叉, 再加上缺乏横向信息沟通, 难以形成有效的监督合力。 有的职能部门对企业 睁一只眼,闭一只眼,监管流于形式,甚至怕暴露问题,影响企业发展。有的执 法部门不能坚持原则和依法办事, 甚至掺杂一些部门利益, 该查处的不查处, 该 罚的不罚,结果导致了监督的弱化。另外,我国的社会审计制度不完善,没有形 成公平竞争的机制, 即便是对查处的问题往往避重就轻, 甚至出具虚假的审计报 告,至于涉及企业内部控制制度的问题,更是轻描淡写,不了了之。二进一步完善我国企业内部控制制度,可从以下思路着手。第一, 优化企业控制环境。 控制环境中的要素很多, 有经营思想、 管理风格、价值观念、组织结构、控制目标、员工素质、激励机制、规章制度、人事政策和 企业文化等等。要构建企业良好的内部控制环境,应主要从以下几个方面入手。 首先, 提高员工素质。 高素质的员工对在工作中贯彻和执行内部控制制度有着非 常重要的作用,尤其是管理者。所以,在企业内部应按照平等竞争、优胜劣汰的 原则选拔人才, 并注重对全体员工的知识、 技能的培训以及道德观、 价值观的教 育。其次,重塑企业文化,增强企业内部凝聚力。我国的经济体制在经历了计划 经济向市场经济的转轨之后, 企业并没有建立起相应的组织文化, 从而造成企业 内部组织文化的缺位和混乱。 所以, 在企业内部应通过先进的管理控制方法, 如 制定各项管理制度、 编制各项计划、 制订业绩考评办法等, 辅以积极的人事政策, 培养全体员工良好的道德观、 价值观和全员控制意识。 另外, 要加快现代企业产 权制度改革,明确企业内部控制目标,积极推进独立董事制度。第二,全面控制,抓住重点。严谨的内部控制制度,不仅要对企业经营管理的各 个方面实行全方位的有效控制,把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中, 还要对企业经营管理的重要方面、 重要环节实行重点控制, 确保企业内部控制的 科学、 合理和完整, 实现以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 只有面的控制 与点的控制达到有机结合, 内部控制才能发挥良好的效益。 企业内部控制应当抓 住以下三个关键环节:(1 控制程序。 每一项经济业务的发生都要严格按制度规 定的程序办理,其核心是要体现行为过程中监督和制衡的原则; (2资金。主要 是指对企业资金的筹资、 调度、 使用和分配等方面实行严格控制; (3 成本费用。 成本控制制度的有效性和合理性直接关系到企业的经济效益, 是企业内部控制制 度的重点内容。第三, 建立良好的信息沟通系统。 信息系统是指向企业内部管理层、 各级部 门主管、 其他相关人员, 以及企业外部有关部门和人员提供信息的系统。 企业的 信息系统由会计系统及其他方面的信息系统构成, 其中会计系统是企业信息系统 最为重要的组成部分。 信息系统已成为现代企业管理不可或缺的部分, 随着电子 商务的发展,其作用越来越重要。通过建立一个统一、高效、开放的信息沟通系 统,可以使员工清楚地理解企业的内部控制制度,明确其所承担的职责和任务;可以使企业及时收集到相关的外部和内部信息, 并通过分类、 整理, 及时提供给 有关部门及人员, 使信息在有关部门和人员之间有效地沟通, 以提高企业内部控 制效率和效果。第四, 合理分配内部控制的权力。 在企业内部控制制度的建设中, 对于企业 的高层管理者的合理授权, 是非常重要的一个环节。 既要保证其经营决策的独立 性和权威性, 又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。 国内出现的有重大舞弊经 济案件的企业,大部分都是授权不当引起的。因此,在具体授权时,应考虑既能 保护经营决策的有效运作,管理制度的有效贯彻,又能使权力制衡得到落实。第五,建立企业的风险评估机制。所有的企业,不论其规模、结构、性质, 都是在激烈的竞争中求取生存和发展。 针对我国当前很多企业风险意识淡薄, 在 运转过程中忽视风险控制的现状, 要完善企业内部控制制度, 必须加强企业风险 意识,建立健全风险评估机制以及有效的风险管理系统。通过风险识别、预警、 评估、分析和报告等措施,对企业的财务风险和经营风险进行全面防范和控制。第六, 加强对内部控制执行情况的监督检查。 要促进企业内部控制的有效实 施,加强对其执行情况的监督检查,有着非常重要的意义。首先,企业内部要进 行控制自我评估。 所谓控制自我评估是指企业定期或不定期地由管理部门和员工 共同对自己的内部控制系统进行评估, 考察内部控制的有效性及其实施的效率效 果, 以期能更好地达到内部控制的目标。 企业进行控制自我评估, 应根据评估结 果,对于严格执行内部控制制度的,给予精神和物质奖励;对于违规违章的,坚 决给予行政处分和经济处罚, 并与其职务升降挂钩, 做到动力与压力相结合。 其 次, 加强内部审计。 内部审计既是企业内部控制的一个部分,