税法看完 05第五章 城市维护建设税法.ppt

第五章 城市维护建设税法,内容概要 （一）纳税义务人 （二）税率 （三）计税依据 （四）应纳税额的计算 （五）纳税申报及缴纳 城市维护建设税是为了扩大城市维护和建设资金的来源，对在城市和县城从事工商经营活动的单位和个人征收的一种税。 城建税具有两个显著特点： （1）它是一种附加税，本身没有特定的、独立的征税对象。 （2）具有特定的目的，专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。,第一节 城市维护建设税基本原理,一、概念： 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 二、特点： 1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；,第一节 城市维护建设税基本原理,2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象； 3.根据城镇规模设计不同的比例税率； 4.征收范围较广; 三、作用,第一节 城市维护建设税基本原理,1.补充城市维护建设资金的不足 2.限制了对企业的乱摊派 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性,第二节 纳税人,凡是负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人，都是城建税的纳税义务人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。但目前不适用于外商投资企业和外国企业。,第三节 税率,城建税的税率是纳税人应纳城建税额与已纳增值税、消费税、营业税税额之间的比率。由于纳税人所在地区的差别，城建税分别规定了不同的比例税率： 1纳税人所在地为市区的，税率为7； 2纳税人所在地为县城、镇的，税率为5； 3纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1。,第四节 计税依据,城建税的计税依据是纳税人实际交纳的增值税、消费税和营业税的税额，并与增值税、消费税、营业税同时交纳。 在执行中需注意以下几点： 1增值税、消费税、营业税在免征或减征时，也应同时免征或减征城建税。,第四节 计税依据,2纳税人在查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 3对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳城建税。 4海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。,第五节 应纳税额的计算,城建税应纳税额的计算公式为： 应纳税额纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税税款适用税率 在计算时要注意适用的税率。,第六节 纳税申报及缴纳,一、纳税环节 城建税的纳税环节，是指城建税法规定的纳税人缴纳城建税的阶段。城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的环节。纳税人只要发生增值税、消费税、营业税的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。,二、纳税地点和纳税期限,1纳税人缴纳三税的地点，就是纳税人缴纳城建税的地点。但下列情况的城建税纳税地点为： （1）代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，城建税的纳税地点在代征代扣地； （2）跨省开采的油井，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算,二、纳税地点和纳税期限,单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税时，一并交纳城建税。,二、纳税地点和纳税期限,（3）对管道局输油部分的收入，其城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入的各管道 局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 （4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税、营业税在经营地按适用税率缴纳。 2城建税的纳税期限分别与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致。,三、税收减免,1城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 2对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 3对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予减免照顾。,四、教育费附加,附：教育费附加有关规定： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税