税法概论(内有巩固复习题答案.ppt

前 言,有税必有法，无法不成税,第 一 章 税法概论,本章重点与难点问题： 税收法律关系、税法要素、税法制定与实施、现行税法体系、税收征收管理范围的划分,第一节 税法的概念（熟悉）,一、税法的定义 1、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2、税法的目的： （1）保障国家的利益和纳税人的合法权益 （2）维护正常的税收秩序 （3）保证国家的财政收入（这是税法的主要目的）,3、税法与税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 4、税收：是国家为了行使其职能,为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收主要有三个特征：强制性；无偿性；固定性,有税必有法，无法不成税,【例题判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（ ） 【答案】 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。,二、 税收法律关系（掌握） （一）税收法律关系的构成：,权利主体的构成 征税主体：包括国家各级税务机关、海关和财政机关； 纳税主体：即纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（我国采取属地兼属人原则） 二者的关系：权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等（是行政管理者与被管理者的关系），这是税收法律关系的一个重要特征，当然，税收法律的保护对权利主体双方又是对等的。,权利客体：即征税对象。 税收法律关系的内容：是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。 国家税务主管机关的权利和义务；纳税义务人的权利和义务（P3）,（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 其产生、变更与消灭必须有相应的税收法律事实的产生、变更与消灭。 税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。,（三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 【例题判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ） 【答案】,三、税法的构成要素（掌握、运用） 重点掌握纳税人、征税对象和税率。 （一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。,（二）征税对象： 1.含义：即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 2.重要作用：是区分不同税种的主要标志。我国现行税收实体法都有自己特定的征税对象。 3.与课税对象相关的两个概念： （1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。,（3）税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度、衡量税负轻重与否的重要标志。我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。,比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如增值税、营业税、企业所得税等。 超额累进税率：个人所得税。 定额税率：即按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定的税额。 超率累进税率：目前采用该税率的是土地增值税。 在税率的分类中，要注意同时采用比例税率和定额税率征收的税种。例如，消费税、印花税和关税就是同时采用比例税率和定额税率征收的税种。,超额累进税率举例：,【例题多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目 【答案】BCD 【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人,四、税法的分类（掌握、运用） 1、按照税法的基本内容和效力不同，可分为税收基本法和税收普通法。 税收基本法是税法体系的主体和核心，是税收母法，我国面前还没有制定统一的税收基本法 2、按照税法的职能和作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等，如中华人民共和国个人所得税法；程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。,3、按照税法征收对象的不同，可分为四种：（重点掌握）P9 对流转额课税的税法。 对所得额课税的税法。 对财产、行为课税的税法。 对自然资源课税的税法。 4、按主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。,第三节 我国税收立法、税法调整与实施 （熟悉）,一、税法制定 我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 （一）税收立法机关：,（二）税收立法程序： 目前我国税收立法程序主要包括一下几个阶段： 提议阶段 审议阶段 通过和公布阶段,二. 税法的实施原则： 一是层次高的法律优于层次低的法律； 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法； 三是国际法优于国内法； 四是实体法从旧，程序法从新。,第四节 我国现行税法体系,一、我国现行税法体系的内容：（掌握） 税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制） 1、我国的现行税制就其实体法而言，是1949年新中国成立以后经过几次较大的改革逐步演变而来的，按其性质和作用大致分为六类：,（1）流转税类。包括增值税、消费税、营业税、关税 。主要在生产流通或者服务业中发挥调节作用。（流转税又称间接税，因为它们由最终消费者负担，存在税负转移或转嫁） （2）资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。主要对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。,（3）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。（所得税类又称直接税，因为它们的纳税人本身就是负税人，不存在税负转移或转嫁的问题）,（4）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税。主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。 （5）财产和行为税类。包括房产税、车船税、 印花税、契税。主要是对某些财产和行为发挥调节作用。,2、税收程序法有以下规定： （1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法执行。 （2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。 上述税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。,说明： 对我国现行税制中的18个税种，本教材只介绍了其中的14个，另外没介绍的4个税种分别是：（）固定资产投资方向调节税，保留税种，暂缓征收；（）车辆购置税，在购置后使用前一次性征收；（3）耕地占用税，在占用农田用于非农业用途时一次性征收；（4）烟叶税，适用于有限范围。,我国目前的税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占左右，其他辅助税种数量较多，但占收入比重不大。,第五节 我国税收管理体制,一 、概念：税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 二、税收立法权的划分（我国的划分现状） 一是中央税、共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。,二是依法赋予地方适当的地方税收立法权。海南省和少数民族自治区地方政府，可以制定有关税收的地方性法规。 三、税收执法权的划分（了解） 1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力。 2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。,四、税务机构设置和税收征管范围划分 （一）税务机构设置（自己了解） （二）税收征收管理范围划分 （记住） 我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。主要注意掌握国家税务局和地方税务局系统负责征收和管理的项目。,五、中央政府与地方政府税收收入划分 1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。 3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。,六、税务行政处罚的种类 应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。,本章小结： 1.税收法律关系主体 2.税法构成基本要素 3.税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章 4.现行税法体系 5.我国税收管理体制：含义、执法权种类、征收管理划分,复习巩固：,【例题1】下列各项中，属于税务机关的权利的有(AC) A、税收检查权 B、延期纳税权 C、税法处罚权 D、提起行政诉讼权 【例题2】下列各项中，表述正确的是（B）。 A、税目是区分不同税种的主要标志 B、税率是衡量税负轻重的重要标志 C、纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品,【例题3】下列说法不正确的是（D）。 A、税收基本法是税法体系的主体和核心 B、个人所得税法属于税收实体法 C、税收征收管理法属于税收普通法 D、国际税法就是外国各个国家制定的税法 【例题4】按照不同的分类标准，税收征收管理法分别属于（BD）。 A、税收实体法 B、税收程序法 C、税收基本法 D、税收普通法,【例题5】国务院经授权立法制定的中华人民共和国增值税暂行条例具有国家法律的性质和地位。（对） 【例题6】下列属于人大及其常委会授权立法的法规是（AB）。 A、营业税暂行条例 B、增值税暂行条例 C、税收征收管理法实施细则 D、企业所得税法实施细则,【例题7】有权制定税收部门规章的国务院税务主管部门是（ABC）。 A、财政部 B、国家税务总局 C、海关总署 D、国务院法制办公室 【例题8】下列属于特定目的税类的税种是（ACD）。 A、土地增值税 B、城镇土地使用税 C、城市维护建设税 D、车辆购置税,【例题9】在一部分地区，仍由地方财政部门负责征收管理的税种有（D）。 A、城镇土地税 B、土地增值税 C、土地使用税 D、耕地占用税 【例题10】属于国家税务局和地方税务局分工征收管理的税种有（ABC）。 A、资源税 B、企业所得税 C、城市维护建设税 D、车辆购置税,【例题11】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（ ）。 A、2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业 B、2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业 C、2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设合