CH003事业单位负债的管理与核算.ppt

第三章 事业单位负债的管理与核算,本章要点： 负债的内容与管理要求 借入款项和应付预收款项的核算 应缴款项的核算,第一节 负债的内容与管理要求,事业单位负债内容,借入款项 应付、预收款项 应缴款项,负债的管理要求,严格控制负债规模 及时清理债权债务，办理有关结算。,第二节 借入款项和应付预收款项的核算,借入款项的核算,含义：借入款项是事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构或其他单位借入的有偿使用的款项。,核算：借入款项借方核算归还本金数，贷方表借入的各种款项数，贷方余额表未归还的借款。 借入时，借记“银行存款”等科目，贷记“借入款项”科目；归还时，作相反分录；预提利息时，借记，“经营支出”或“事业支出”科目，贷记“其他应付款”；支付利息时，借记“经营支出”、“事业支出”、“其他应付款”等科目，贷记“银行存款”科目。 例1、单位向财政部门借入事业周转金50 000元。 借：银行存款 50 000 贷：借入款项 50 000,例2、归还上例借入的事业周转金，支付借款利息4 000元。 借：借入款项 50 000 事业支出 4 000 贷：银行存款 54 000 例3、单位向金融机构借入经营用科技开发贷款100 000元。 借：银行存款 100 000 贷：借入款项 100 000 例4、归还经营性科技开发贷款，同时支付借款利息10 000元。 借：借入款项 100 000 经营支出 10 000 贷：银行存款 110 000,应付票据的核算,含义：应付票据是事业单位对外发生债务时开出的承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。,核算：应付票据贷方登记因购买材料、商品等而开出、承兑的商业汇票；借方登记支付的商业汇票；贷方余额反映尚未到期支付的商业汇票。 例5、单位采用商业汇票结算方式购入一批材料，根据发票账单，实际成本为40 000元，材料已验收入库。单位开出三个月的商业承兑汇票。 借：材料 40 000 贷：应付票据 40 000 例6、单位收到银行支付银行承兑汇票的通知，本金20 000元，利息1 500元。 借：应付票据 20 000 经营支出 1 500 贷：银行存款 21 500,应付账款是事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。,例7、某一般纳税人事业单位，购入一批非自用材料，增值税专用发票上记载的材料采购成本为5 000元，支付的增值税为500元，材料已验收入库，货款尚未支付。 借：材料 5 000 应交税金应交增值税（进项税额） 500 贷：应付账款 5 500 例8、单位接受供电部门提供的劳务10 000元，款项尚未支付。 借：事业支出 10 000 贷：应付账款 10 000,应付账款的核算,预收账款的核算 预收款项是事业单位按合同规定向购货单位或接受劳务的单位预收的款项。 例11、单位按合同规定对外提供劳务，预收对方账款20 000元。 借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000,例9、用银行存款偿付材料款5 500元。 借：应付账款 5 500 贷：银行存款 5 500 例10、单位用商业承兑汇票抵冲应付账款8 000元。 借：应付账款 8 000 贷：应付票据 8 000,例12、按合同向某单位销售产品，原预收款10000元，对方补付货款500元。 借：银行存款 500 预收账款 10 000 贷：经营收入 10 500 例13、按合同对某单位提供劳务计价19 000元，原预收账款20 000元，退回账款1 000元。 借：预收账款 20 000 贷：银行存款 1 000 经营收入 19 000,其他应付款是事业单位核算应付、暂收其他单位或个人的各种款项。,例14、单位按规定标准提取当月社会保险费7000元。 借：事业支出社会保障费 7 000 贷：其他应付款 7 000 例15、将提取的社会保险金7 000元，交到劳动保险部门。 借：其他应付款 7 000 贷：银行存款 7 000,本科目贷方反映应付或暂收其他单位或个人的款项，借方反映已经偿还给其他单位和个人的款项，贷方余额反映尚未偿还其他单位或个人的款项。 本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。,其他应付款的核算,例16、收到劳动保险部门转拨来的离退休职工离退休金10 000元。 借：银行存款 10 000 贷：其他应付款 10 000 例17、向离退休职工发放离退休金。 借：其他应付款 10 000 贷：现金 10 000 例18、单位支付融资租入固定资产租金2 000元。 借：事业支出 2 000 贷：固定基金 2 000 同时，记： 借：其他应付款 2 000 贷：银行存款 2 000,例19、某事业单位从银行提取现金5 000元备发工资。应发工资6 000元，代扣房租400元，个人缴存的住房公积金600元。 借：现金 5 000 贷：银行存款 5 000 借：事业支出 6 000 贷：现金 5 000 其他应付款应交房租 400 个人缴存住房公积金 600 例20、支付上述应付款1 000元。 借：其他应付款应交房租 400 个人缴存住房公积金 600 贷：银行存款 1 000,第三节 应缴款项的核算,应缴预算款的核算,含义：应缴预算款是指事业单位按规定应缴政府预算的收入，主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定上缴预算的款项。 核算：“应缴预算款”贷方反映应缴收入数，借方反映上缴数，贷方余额反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。,应缴款项是指事业单位按照国家法律法规的规定应该缴入政府预算或财政资金专户的各种款项，具体包括应缴预算款、应缴财政专户款和应交税金等。,例21、单位代收某月行政性收费收入3 000元。 借：银行存款 3 000 贷：应缴预算款 3 000 例22、单位收到罚没收入现金800元。 借：现金 800 贷：应缴预算款 800 例23、主管会计单位月底将本月全部应缴款4000元开出“一般缴款书”缴入国库。 借：应缴预算款 4 000 贷：银行存款 4 000,应缴财政专户款的核算,含义：应缴财政专户款是指事业单位按规定代收各种应上缴财政专户的预算外资金。预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。 核算：,实行预算外资金全部上缴的事业单位应缴财政专户款的核算,例24、单位收到预算外资金收入15 000元。 借：银行存款 15 000 贷：应缴财政专户款 15 000,例25、将上述收入上缴财政专户。 借：应缴财政专户款 15 000 贷：银行存款 15 000 例26、收到财政专户核拨的预算外资金10 000元，其中3 000元属于应返还所属单位的预算外资金。 借：银行存款 10 000 贷：财政专户返还收入 7 000 其他应付款 3 000 例27、将上述款项转拨所属单位。 借：其他应付款 3 000 贷：银行存款 3 000,实行预算外资金结余上缴财政专户办法的事业单位应缴财政专户款的核算,例28、单位取得预算外资金收入8 000元。 借：银行存款 8 000 贷：事业收入 8 000 例29、年终结算应上缴财政专户的预算外资金结余5 000元。 借：事业收入 5 000 贷：应缴财政专户款 5 000 例30、将上述预算外资金结余上缴财政专户。 借：应缴财政专户款 5 000 贷：银行行款 5 000,实行预算外资金比例上缴办法的事业单位应缴财政专户款的核算,例31、单位取得预算外收入25 000元，上缴财政专户的比例为80%。 借：银行存款 25 000 贷：事业收入 5 000 应缴财政专户款 20 000 例32、将上述款项缴入财政专户。 借：应缴财政专户款 20 000 贷：银行存款 20 000,应交税金的核算,含义：应交税金是事业单位按规定应交纳的各项税金。主要包括：属于一般纳税人事业单位平时计算的应缴纳的增值税金；事业单位在月末计算出的应缴纳的增值税金、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税及其他各项税金等。随同各项正税一同计算交纳的地方财政税费附加中的其他应缴款项，如教育费附加等，应在“其他应付款”科目中核算，而不适用本科目。 核算：本科目贷方余额反映应缴纳的税金数，借方反映上缴数；期末借方余额为多缴的税金，贷方余额为应缴未缴的税金。,例33、一般纳税人的事业单位购入非自用材料。材料专用发票上注明的增值税税额为374元，采购成本2 200元。 借：材料 2 200 应交税金应交增值税（进项税额） 374 贷：银行存款 2 574 例34、单位销售产品取得经营收入，实际收到价款18 000元（含税销售额），增值税率13%。 借：银行存款 18 000 贷：经营收入 15 929 应交税金应交增值税（销项税额） 2 071 例35、事业单位缴纳本月应交增值税金1 966元（销项税额与进项税额的差额）。 借：应交税金应交增值税(已交税金) 1 966 贷：银行存款 1 966,例36、月末单位计算本月应纳税金，全月营业收入100 000元，营业税税率5，城市维护建设税税率7，教育费附加3，地方教育费1。 应纳营业税=100 00055 000 (元) 应纳城建税=5 0007=350 (元) 应纳教育费附加=5 0003150 (元) 应纳