ch05财政收入规模与结构分析.ppt

,第一节 财政收入概论 第二节 财政收入的分类 第三节 财政收入的规模与结构分析,第五章 财政收入规模与结构分析,第五章 财政收入规模与结构分析,教学重点： 财政收入的分类 影响财政收入规模水平的主要经济因素 我国当前财政收入规模水平的分析 财政收入的结构分析,第一节 财政收入概论,一、财政收入的含义 二、财政收入的功能 三、财政收入的形式 四、组织财政收入的原则,第一节 财政收入概述,一、财政收入的含义 财政收入：是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币收入。 财政收入可表现为一个过程,又是一定量的货币收入。 两层含义：一是指财政活动的过程，即政府取得财政收入的活动，以及借助这一活动介入国民收入分配的过程；二是指财政活动的结果，即政府为履行职能需要筹集的一切货币资金的总和。,第一节 财政收入概述,二、财政收入的功能 财政收入是财政支出的前提 财政收入是政府重要的宏观调控手段 财政收入是政府理财的重要环节,第一节 财政收入概述,三、财政收入的形式 1无偿形式 是指凭借国家权力获得财政收入的形式，主要是税收，税收是获得财政收入的最基本形式。 2有偿形式 是指国家以债务人身份按有借有还的原则向国内外发行的债券和借款，这是财政收入的补充形式。 3补偿形式 是指以行政方式取得财政收入的形式，主要是指各种财政收费，这种形式不同于税收而不付出代价，也不同于借款需要还本付息。,第一节 财政收入概述,四、组织财政收入的原则 发展经济，广辟财源原则 兼顾三者和两级利益原则 区别对待、合理负担原则,第二节 财政收入分类,一、按财政收入形式分类 二、按财政收入来源分类 三、按财政收入的层次分类 四、按财政收入的管理方式分类,第二节 财政收入分类,一、按财政收入形式分类 （一）税收、收费、债务收入、铸币收入（铸币 税）、通货膨胀收入（通货膨胀税） （二）经常性收入、非经常性收入 （三）我国财政统计中的财政收入 税收、企业亏损补贴、教育费附加收入和其他收 入。,第二节 财政收入分类,二、按财政收入来源分类 1按所有制结构分 2. 按部门结构分,第二节 财政收入分类,三、按财政收入的层次分类 分为中央财政收入与地方财政收入 中央财政收入主要来源是国家税收中属于中央税收、中央政府所属企业的国有资产收益、中央和地方共享收入中的分成收入、地方政府向中央政府上缴收入以及国债收入等。 地方财政收入来源是指按照财政预算法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。其主要来源是地方税、地方政府所属企业的国有资产收益、共享收入中的地方分成收入以及上级政府的返回和补助收入。,第二节 财政收入分类,四、按财政资金的管理方式分类 预算内收入：税收、收费 预算外收入：包括法律法规规定的各种行政事业性收费、基金收入（中央政府性基金收入）和附加收入等。,我国财政收入构成,预算内收入：特征是统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。 包括：各项税收、专项收入、其他收入、国有企业亏损补贴。 预算外收入：是指各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或基金。 包括：预算外资金收入、中央政府性基金收入。 制度外收入：就是预算外收入之外的乱收费、乱罚款、乱摊派,我国财政收入构成,各种收入形式的关系是： 政府收入财政收入中央政府性基金收入 预算外收入制度外收入,我国财政收入构成示意图,收费,财政收入,中央政府性基金收入,预算外资金收入,制度外收入,预算内,预算外,政府收入,税收,图5-1 财政收入按资金管理方式分类示意图,第三节 财政收入的规模与结构分析,一、财政收入规模的衡量 二、影响财政收入规模的因素 三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析 四、我国当前财政收入规模水平的分析与判断 五、财政收入的结构分析 六、如何理解财政收入的质量,第三节 财政收入规模与结构分析,一、财政收入规模的衡量 （一）财政收入规模的含义 财政收入规模是指一定时间内(通常为一年)一个国家财政收入的总体水平。通常用绝对数额，如财政收入总额（R），或用相对数如财政收入占国内生产总值的比重（R/GDP）来表示 财政收入规模是衡量一个国家财力和政府职能范围的重要指标，它表明了该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。合理的财政收入规模，无论是对经济的发展、人民生活水平的提高，以及对政府职能的实现都具有非常重要的作用。,(二)财政收入规模的衡量指标 1、绝对规模指标 是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量，即财政总收入。 2、相对规模指标 (1)财政收入占国民收入的比重； (2)中央财政收入占财政总收入的比重； (3)财政收入占GDP或GNP的比重； (4)税收收入占GDP或GNP的比重； 其中，财政收入占GDP的比重是衡量一国财政收入规模的基本指标，其他衡量指标都可以由这个基本指标推导出来。,（三）财政收入占国民收入比重的合理界定 1、经验数据法 即根据历史上各个年代、各个时期财政收入占GDP的比例，及其与经济发展之间的关系，然后再根据当前经济条件的变化，同时参考国外的相关数据和经验，确定一个合理的比例。 2、要素分析法。 即通过分析影响剩余产品率和财政集中率的各个因素，以确定财政收入占国民收入的比重。运用这一方法时，主要根据政府履行其社会管理、经济建设等职能对财政支出的需要并将两着相加，就能大致地确定财政收入占国民收入比重的适度界限。在一国政府职能处于转换时期，该方法较为合适。,（四）财政收入规模的预测 财政收入规模预测是指对一个国家或地区在未来一个时期可能组织的财政收入做出预计和测算。包括短期（年度）预测和中长期预测，它们分别是编制年度政府预算和中长期财政规划的重要基础。 进行财政收入规模预测主要采用经验预测法，即根据以往财政收入和相关经济指标的关系，在对未来时期的经济增长做出预测的基础上，综合考虑各种因素，对财政收入可能达到的规模做出预测。在具体进行预测时，要么先进行单项收入预测然后综合汇总，要么建立预测模型直接进行综合预测，或者将这两种方法同时结合运用。,第三节 财政收入规模与结构分析,二、影响财政收入规模的因素 （一）经济发展水平和生产技术水平 经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。 生产技术水平（技术进步）对财政收入规模的制约：财政收入的增长有了充分的财源； 物耗的降低，经济效益的提高。,第三节 财政收入规模与结构分析,（二）分配政策和分配制度 国民收入分配政策和制度决定GDP在国家、企业和居民个人之间的分割比例，是影响财政收入规模的又一个重要因素。 分配政策和分配制度包括工资制度、税收制度、国有企业利润分配制度等。,我国为什么会出现经济高速增长中的财政贫困?,1、首先是经济体制转轨的必然结果。 分配体制的改革促进了经济体制的改革，促进了经济的快速增长。问题在于，一开始步子迈得大了一些，有序性差了一些，以后在较长时期内继续减税让利，政府也曾做过一些调整，但多是临时性、非规范性措施，没有从根本方针上加以解决，直到1995年财政收入占GDP的比重一直是下滑趋势。1993年中央采取整顿措施以后，财政收入占GDP的比重才相对稳定，到1996年开始停止下滑，1997年开始回升。 2、其次是由于GDP分配过度向个人倾斜与分配制度不健全 党和政府的分配制度和分配政策是明确的，即以按劳分配为主，多种分配形式并存，效率优先，兼顾公平，保护合法收入，取缔非法收入，调节过高收入。但在改革过程中，特别是在改革初期，对这个分配政策的贯彻不是十分有力。从1993年开始在提高经济效益的基础上，整顿市场秩序，调整分配格局，适当提高财政收人占国民收入的比重，是深化经济体制改革进程中重要的课题。,第三节 财政收入规模与结构分析,（三）价格对财政收入的影响 1、价格总水平升降的影响 财政收入是一定量的货币收入，而且是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的。所以由于价格变动引起的GDP分配的变化也是影响财政收入增减的一个不容忽视的因素。 针对我国曾一度出现物价上涨幅度较大的情况，学术界曾讨论财政收入的“虚增”或名义增长而实际负增长的问题，它实际上就是指由物价上涨导致的财政收入的“贬值”现象。 分析中，可通过 GDP平减价格指数消除价格对财政收入的影响。,第三节 财政收入规模与结构分析,2、现行税收制度中主体税制的实际税率 3、产品比价的变动，影响财源分布结构,第三节 财政收入规模与结构分析,（四）政府的职能范围 财政分配的主要目的是为了实现政府职能的需要，因此，政府职能范围是决定财政收入规模的直接因素。一般来说，政府职能范围越大，需要的财政支出和财政收入的规模也就越大。 （五）税收制度与征管水平 在经济增长水平、政府分配政策和价格水平等既定的前提下，税收制度的设计与税收征收管理的水平也对财政收入规模有较大影响。前面的各项因素只是为财政收入准备了潜在的源泉，而现实的收入规模如何还取决于具体的征收制度和征管成效，即能否实现应收尽收，最大限度地减少收入的流失，并做到保护财源，创造财源。,第三节 财政收入规模与结构分析,三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析 （一）总体评估,我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势 示意图,图5-3 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图,第三节 财政收入规模与结构分析,（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响 1978-1995年间财政形势的特点： 1.预算内财政收支来看 2.从财政与各部门关系来看 3.中央与地方财政关系来看 4.财政与银行关系来看,第三节 财政收入规模与结构分析,（三）分税制改革以来实现财政收支的良性循环 1994年工商税制改革和分税制、1998年积极财政政策，推动财政收支的大幅增长，并导向良性循环。 财政支出的增长两方面： 税收增长 增发国债为支撑的财政赤字的增加,第三节 财政收入规模与结构分析,四、我国目前财政收入规模水平的分析和判断 （一）财政收入规模水平 1、预算内财政收入规模水平：偏低，低于发达国家，也略低于发展中国家。 2、预算外财政收入规模水平：政府收入 GDP 接近发达国家，高出发展中国家平均水平。,第三节 财政收入规模与结构分析,我国改革开放后预算内财政收入规模的变化经历了一个逐年下降而后又逐年回升的历程。财政收入占GDP的比重，从1978年的311下降到1995年的103，而后回升到2000年的135、2005年的1727、2006年的1829%、2007年的2057%。 从国际横向比较来看，1990年财政收入占GDP的比重，美国为34，法国为463，英国为444，泰国为213，印度1987年为205，韩国1992年为185。我国仅就预算内财政收入的规模而言，2007年为2057，和发达国家相比，目前仍处于偏低的水平。 分析我国的财政收入规模不能仅分析预算内的财政收入，因为还存在规模不小的预算外收人。,第三节 财政收入规模与结构分析,（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路 1、适度提高财政收入占GDP的比重 2、将财政收入规模控制在适当的水平上 3、调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性系数和增长边际倾向,第三节 财政收入规模与结构分析,（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路: 4、坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长 5、对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整 6、兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间,第三节 财政收入规模与结构分析,五、财政收入的结构分析 (一)财政收入形式结构(分项目构成) (二)财政收入的所有制结构 (三)财政收入的部门结构,第三节 财政收入规模与结构分析,(一)财政收入形式结构(分项目构成) 现阶段财政收入形式结构存在的问题 (1)税费结构失衡，收费膨胀。 (2)财政收入没有全部纳入预算管理，不符合公共财政的要求。 (3)预算内收入不足，预算外和制度外收入膨胀。,第三节 财政收入规模与结构分析,财政收入形式结构的优化途径 (1)对政府收费进行清理。杜绝不合理收费，合理的收费可以征税的，要进行“费改税”，对一些需要保留的收费项目，要认真核定收费的标准，避免乱收费。 (2)把所有的财政收入统一纳入预算内，实现政府预算的完整性,第三节 财政收入规模与结构分析,(二)财政收入的所有制结构 我国财政收入所有制结构存在的问题及其原因 目前我国财政收入所有制结构方面存在的最主要问题是，财政收入来源结构与所有制结构脱节或错位。其后果：一是财政收入的增长偏离经济增长点，导致经济高速增长下的财政困境；二是不同所有制企业间的不公平竞争，国有企业在竞争中处于相对不利的地位。 造成这种情况的原因主要有两个：一是政策性原因，即改革以来政府鼓励非国有经济，特别是合资、外资企业的发展，在税制上执行轻税政策；二是征管上的原因，即各地为了引进外资，对外资和合资企业超越权限减免税，对私营企业则存在很多管理上的漏洞，导致偷漏税严重。,第三节 财政收入规模与结构分析,财政收入所有制结构优化的途径 (1)统一税制，取消按所有制成分区别课税征税的制度，真正按国民待遇原则建立统一的税制。 (2)加强对非国有经济的税收征管。,第三节 财政收入规模与结构分析,（三）财政收入的部门构成 财政收入来自于农业、工业、建筑业、交通运输业等部门的收入。,六、如何理解财政收入的质量,（一）何谓财政收入的质量 （二）影响财政收入质量的现实因素 （三）必须重视虚假财政收入对经济和财政的消极作用,42,（一）何谓财政收入的质量 所谓财政收入的质量，是指财政收入的真实性或有效性。 1、结果含义。即对取得一定数量财政收入的质量解析，这体现在两个方面：财政收入数据信息的真实性。财政收入规模与经济增长的适应性。 2、过程含义。即对取得财政收入的过程的质量解析，这也体现存两个方面：取得财政收入的方式选择，实质上就是资金来源的稳定性问题。形成财政净收入的规模。,43,（二）影响财政收入质量的现实因素 1、税收筹划因素。 2、经济统计因素。 3、经济体制与经济运行中的因素。 4、财政监督缺位，监督效能显现不足。,44,（三）必须重视虚假财政收入对经济和财政的消极作用 虚假财政收入对经济和财政运行的消极作用至少可以归纳为两个方面： 首先，它会干扰正常的经济秩序。 其次，它会使政府和财政当局对财政收入水平处于盲目的乐观状态，放松对财政收入的有效管理，不利于建立规范的财政运行机制。,45,本章小结,本章主要介绍了财政收入的一般理论。 财政收入也称为“预算收入”，作为财政分配的一个方面，它是指政府为履行其职能，为满足公共支出的需要,依据一定的权力原则，通过财政筹措的所有货币资金的总和。 按财政收入的形式、来源、层次分类、管理方式可以分成不同的类别 财政收入规模的衡量指标有绝对规模指标，也可以是相对规模指标。财政收入占GNP的比重是衡量一国财政收入规模的基本指标。 影响财政收入规模的因素有经济发展水平和生产技术水平、分配政策和分配制度、价格因素、政府职能范