审计学销售与收款循环审计案例分析.ppt

小组成员： 朱琼 赵佳明 吴棋俐,Page 2,目录,东方电子的不败神话,1,揭开违规的黑幕,2,销售与循环审计分析,3,4,Page 3,一、东方电子的不败神话,东方电子是由烟台东方电子信息产业集团公司作为 独家发起人，于1993年3月采用定向募集方式设立的。 公司于1994年正式创立，总股本5800万元，每股面值 一元，发行价1.6元。其中国家股2200万股，社会法人 股150万股，1月8日至10日三天向内部职工定向募集 内部职工股3450万股。1996年12月17日，经中国证 监会批准，东方电子向社会公开发行1030万股，发行 价7.88元，总股本变为6830万股，其中国家股2200万 股，社会法人股150万股，社会公众股1720万股，内部 职工股2760万股。1997年1月21日，公司1720万股社 会公共股在深交所挂牌上市，其余的内部职工2760万股， 三年后上市交易。,Page 4,此处添加内容,此处添加内容,此处添加内容,内容,根据东方电子公告的数据显示，自1997年1月上市以来，东方电子股本连 年高速扩张，而在股本大比例扩张的基础上，公司业绩同股本扩张保持了同步 增长，创造了东方电子神话。,1997年-2000年东方电子的业绩表现,Page 5,中国证监会对东方电子展开调查,分别判处原董事长隋元柏、原董事会秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分别处以罚金5万元和2.5万元,6月20日经烟台市检察院批准逮捕。,青岛市中级人民法院宣布，除不合格的原告外，6921人全部接受了调解，东方电子股民将获得4.42亿元的赔偿,2001年,2002年,2003年,2007年,破灭,Page 6,造假之最,涉及金额最大,手段最隐蔽,事件跨度最长,Page 7,证券部,经销部,财务部,造假小组,Page 8,三、审计分析,东方电子1997年至2000年的审计情况如下： 1997年 1998年 1999年 |2000年 山东省烟台市山东烟台乾聚山东烟台乾聚山东烟台乾聚 审计机构 会计师事务所会计师事务所会计师事务所会计师事务所 审计意见无保留意见 无保留意见 无保留意见 无保留意见 （1）发表了错误的审计意见，出具了不恰当的审计报告； （2）没有尽到“揭露会计报表中可能存在重大舞弊错报”的审计职责； （3）没有保持应有的职业谨慎，即没有遵守独立审计准则。,Page 9,分析性复核在审计规模较大的公司时，具有指明重大错报风险方向的作用，是非常重要的审计程序。,1、分析性复核,（一）会计信息各构成要素之间的关系； （二）会计信息和相关非会计信息之间的关系。,结论：不现实的收入与利润增长,Page 10,2、函证,相关规定,如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收， 并要求被询证者寄回询证函原件。,注册会计师未能收到回函时，应当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证， 或实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。,如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程