Accounting_chap3

会计学原理,主讲：朱晓燕 讲师 School of Economics and Law,第三章 复式记账,内容提示 本章主要阐述了复式记账法中的借贷记账法及其记账原则。 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法的试算平衡 第三节 总帐和明细分类账,第一节 复式记账原理,1、记账方法有: 单式记账和复式记账 2、复式记账的概念:对每一个经济业务以相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记的记账方法。分为: 借贷记账法以“借”“贷”为记账符号 增减记账法以“增”“减”为记账符号 收付记账法以“收”“付”为记账符号 等,第二节 借贷记账法的试算平衡,1、借贷记账法：以借、贷为符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上的帐户以相反的方向、相等的金额全面地相互联系地进行记录，以反映各要素的增减变化。 2、理论依据:会计恒等式,3、账户结构: (左方)借方 (右方) 贷方 余额 资产类账户 增 减 借方 负债类帐户 减 增 贷方 所有者权益类帐户 减 增 贷方 费用成本类 增 减 大部分无 收入类 减 增 大部分无,4、记账规则：有借必有贷，借贷必相等 5、试算平衡：有借必有贷，借贷必相等 发生额试算平衡 全部帐户本期 = 全部帐户本期贷 借方发生额合计 方发生额合计 余额试算平衡 全部帐户本期 全部帐户本期贷 借方期末（期初） = 方期末（期初） 余额合计 余额合计,6、会计分录：指明一项经济业务应记方向，应记帐户，应记金额的记录。 简单会计分录、复合会计分录、复杂会计分录 如：（1）收到投资者投入的资金10000元，存入帐户。 借：银行存款 10 000 贷：实收资本 10 000,（2）从银行借入20000元，6个月期限，一半存入银行帐户，一半提取现金。 债务增加 银行存款、现金也增加 借：银行存款 10 000 现金 10 000 贷：短期借款 20 000 （3）购入原材料共90000元，已经验收入库。以存款支付40000元，其余暂欠。 存款减少40000 仓库（原材料） 债务增加50000 增加90000 借：原材料 90 000 贷：银行存款 40 000 应付账款 50 000,会计分录（续）：格式,借贷错开一个字 金额错开三位 无任何货币符号 借： 贷：,借贷记账方法举例,一、资料：1、某企业有关账户三月初余额：（单位：元,2、三月份发生以下经济业务： 以银行存款偿还货款10，000元。 生产产品领用原材料5，000元。 购入原材料4，000元，已经验收入库。货款未付。 从银行提取现金2，000元，以备零用。 以现金支付所欠工资2，000元。 以存款购买机器设备8，000元。交付使用。 收到银行通知货款10，000元，已经存入账户。 二、要求：1、建账并登记期初余额 2、将三月份经济业务编制会计分录。 3、根据会计分录登记账户。 4、月末结账（结出本期借方和贷方发生额合计、期末余额） 5、试算平衡（检验）,1、建账并登记期初余额,现 金 借 贷,期初余额：2000,期末余额：,1、建账并登记期初余额,银行存款 借 贷,期初余额：50，000,期末余额：,10，000,要求2、将三月份经济业务编制会计分录, 以银行存款偿还货款10000元。 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 生产产品领用原材料5000元。 借：生产成本 5 000 贷：原材料 5 000 购入原材料4000元，已经验收入库货款未付。 借：原材料 4 000 贷：应付账款 4 000 从银行提取现金3000元，以备零用。 借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000, 以现金支付所欠工资2000元。 借：应付工资 2 000 贷：现金 2 000 以存款购买机器设备8000元。交付使用 借：固定资产 8 000 贷：银行存款 8 000 收到银行通知货款10000元，已经存入账户。 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000,试算平衡表,第三节 总帐和明细帐,总分类帐：也称总帐或一级帐户，是根据会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为计量单位登记的。 明细分类帐：又称明细帐，是按总分类帐户核算的内容根据实际需要和更详细的分类分别设置的。 二级帐：比总帐更详细，范围又比明细帐广。,总帐和明细帐的关系,总帐和明细帐反映的经济内容（对象）和经济性质是一样的。 总帐有固定的编号，明细帐是活页式，无固定编号。 二者登记帐户时使用的凭证是一样的。 总帐对明细帐驾驭作用，明细帐是总帐的具体化、补充说明。,总帐和明细帐的平行登记,登记原则：同时、同方向、等金额。 举例：某企业应付帐款的期初余额为55900元，分别是A厂25000元，B厂14000元，C厂16900元；材料帐户的期初余额为140000元，其中甲材料20000公斤，单价0.50元;乙材料10000公斤，单价0.30元;丙材料127吨，单价1000元，共127000元。三月份发生如下业务： 1、用银行存款10000元偿还应付帐款给C厂；,总帐和明细帐的平行登记,2、购入下列材料价值21100元，款未付： 向A厂购入甲材料14200公斤，单价0.50元，共为7100元；向B厂购乙材料30000公斤，单价0.30元，共9000元; 向C厂购丙材料，共5000元。 3、生产预用下列材料：甲材料76000公斤，单价0.50元，共3800元;乙材料10000公斤，单价0.30元，共1200元;丙材料127吨，单价1000元，共10000元。合计15000元。 4、以银行存款付下列单位货款：A厂15000元，B厂12000元，共27000元。,应付帐款（总帐）,应付帐款A厂,应付帐款B厂,应付帐款C厂,期初余额： 55 900,7 100 9 000 5 000,10 000 15 000 12 000,期初余额： 2 500,7 100 5 000,期初余额： 14 000 9 000,期初余额： 16 900,10 000,材料（总帐）,材料甲,材料乙,材料丙,期初余额： 140 000,3 800 1 200 10 000,7 100 9 000 5 000,期初余额： 10 000,7 100 5 000,期初余额： 3 000,期初余额： 127 000,1 200,10 000,3 800,相应的会计分录： 1、借：应付帐款C厂 10 000 贷：银行存款 10 000 2、借：材料甲 7 1