《资产损失税前扣除》PPT课件.ppt

,资产损失税前扣除 十六问答 昌平国税局所得税科 2012.3,一、问：何种资产发生损失可以申报扣除？,答：企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产。 （一）货币性资产：现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等。 （二）非货币性资产：存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等。 （三）投资资产：债权性投资和股权（权益）性投资。,二、问：资产损失税前扣除依据哪些文件？,答：（一）实施条例第三十二条 （二）财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号） （三）国家税务总局关于发布的公告（税务总局公告2011年第25号） （四）北京市国家税务局 北京市地方税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告（公告2011年16号）,三、问：税前扣除的资产损失可以分为哪两类？,答： 实际资产损失：实际处置、转让资产过程中发生 的合理损失 准予扣除的 资产损失 法定资产损失：未实际处置、转让上述资产，但 符合财税200957号和总局 2011年25号公告规定条件计算 确认的损失,四、问：资产损失什么时间可以申报税前扣除？,答： 1、实际资产损失 应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 2、法定资产损失 应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。,五、问：以前年度发生的资产损失还可以申报扣除吗？,答： 1、实际资产损失 准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。 2、法定资产损失 应在申报年度扣除。,六：问：资产损失税前扣除的方式有什么变化？,答：资产损失税前扣除的管理方式 企业自行申报扣除 原 税务机关审批后扣除 现：企业申报扣除,七：问：资产损失税前扣除有哪两种申报方式？,答：资产损失申报扣除的形式 清单申报：企业按会计核算科目进行归类、 汇总，然后再将汇总清单报送税务 机关，有关会计核算资料和纳税资 料留存备查 申报扣除 专项申报：企业应逐项（或逐笔）报送申请报 告，同时附送会计核算资料及其他 相关的纳税资料,八：问：哪些资产损失属于清单申报？,答： 1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 2、企业各项存货发生的正常损耗 3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失,九：问：清单申报如何操作？,答： （一）采取电子申报（经CA认证）方式的企业 在申报系统中填写清单申报表，上传确认后即为申报成功，不需再向税务机关报送纸质清单申报表。 （二）采取电子申报（未经CA认证）方式的企业 1、在申报系统中填写清单申报表，上传确认后，仍需向办税服务厅报送纸质清单申报表（一式两份）。 2、办税服务厅受理人员受理后，在清单申报表“接收人”处签字后，将其中一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。,（三）采取纸质申报方式的企业 1、向办税服务厅报送纸质清单申报表（一式两份）。 2、办税服务厅受理人员受理后，在清单申报表“接收人”处签字后，将其中一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。,十、问：如何获取清单申报表？,答： 1、网上申报纳税人：网报系统中，作为企业所得税年度纳税申报表的附件1 2、手工申报纳税人：登录我局网站“下载中心”下载“资产损失申报扣除操作指南”,十一、问：清单申报表填报时注意哪些问题？,答：填报提示 网报系统清单申报表 清单申报表 （IC卡、手工）,十二、问：哪些资产损失属于专项申报？,答： 1、采取清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。 2、企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。,十三、问：专项申报扣除资产损失如何操作？,答：专项申报扣除资产损失均为手工申报。,十四、问：专项申报资产损失需报送哪些资料？,答：报送四类资料 1、申请报告 2、企业资产损失专项申报扣除情况表 3、提交资料清单 4、证据资料,十五：问：专项申报报送的四类资料有什么要求？,答： 1、申请报告 （1）逐项或逐笔报送申请报告。 货币资产损失、非货币资产损失和债权性投资损失，按损失大类分别报送各类损失的申请报告； 债权性投资损失之外的投资损失（包括股权性投资损失、委托贷款损失、委托理财损失、担保损失和关联交易损失等）、其他资产损失时应逐笔报送申请报告。 （2）申请报告应注明申报企业名称、损失类型、损失明细、损失金额、损失发生的时间、损失的原因、企业对申报损失真实可靠性的声明等内容。,2、企业资产损失专项申报扣除情况表 （1）一式两份，一份税务机关留存，一份受理人员签字后留存企业备查。 （2）企业资产损失专项申报扣除情况表获取方式：登录我局网站“下载中心”下载“资产损失申报扣除操作指南”。 （3）填报提示： 企业资产损失专项申报扣除情况表,3、提交资料清单 （1）企业应按损失明细逐笔填报提交资料清单，提交资料清单应列明报送的各项损失证据名称。 （2） 提交资料清单获取方式：登录我局网站“下载中心”下载“资产损失申报扣除操作指南” （3）填报提示： 提交资料清单,4、证据资料 1、参考资产损失申报扣除操作指南（试行） 2、参考所得税科整理的 专项申报各类资产损失的确认及需要提交的证据表。,十六、问：汇总纳税总分支机构资产损失如何 申报扣除？,答： （一）总机构及其分支机构发生的资产损失，应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报；各分支机构同时还应上报总机构。 （二）总机构不在本市，其本市二级分支机构及二级以下分支机构发生的资产损失，由二级