案例1会计法规的案例分析.ppt

-第三小组制作 主讲人：王周渝 组员：王周渝、黄浩翔、 张红、李会红、陈希,会计法规的案例分析,会计法规的案例分析,根据对会计法法规的了解 分析以下案例,会计法规案例分析,对整个会计核算案例的分析，首先关于审计事务所对光华公司在销售业务上发现的问题，甲公司是光华公司的供货商，甲公司为了帮助光华公司完成年终的承包任务而进行作假，提供虚假的原始销售凭证，使得光华公司取得虚假的原始凭证，编制虚假的财务报告。,综上所诉，供应商和甲公司都违反了相关会计法规，都应受到相应的处罚,本案例中的相关违法行为,填制、取得的原始凭证不符合规定的行为 伪造会计凭证的行为 出纳兼任收入、费用的登记工作的行为 私设会计账簿的行为 编制虚假财务报告的行为,1.该公司的行为属于什么行为？违反了会计法的哪些规定，应该如何处理？ 答：（1）该公司的行为属于填制、取得的原始凭证不符合规定的行为以及以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为. (2)违反了会计法规和财务会计人员职业道德规范,（3）违反了会计法第九条“各单位必须依据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”。,相关违法行为,(4) 会计法第四十二条规定 对于光华公司填制、取得的原始凭证不符合规定的违法行为由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；,违反会计制度规定的法律责任,属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分； 如果其他直接责任人员为会计人员，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任；有关法律对这种行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。, 会计法第四十三条规定 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。,有上述行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；,违反会计制度规定的法律责任,属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书,对于甲公司开具虚假的会计凭证,2.A公司让出纳李某兼任王某的收入，费用账目的登记工作是否符合我国的会计法的规定，简要说明理由。 答（1）不符合会计法,违反了会计法第二十七条的规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。,单位内部会计监督制度应当符合下列要求：记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；,出纳兼任收入、费用的登记工作的行为,另外 会计工作岗位设置： 对于会计工作岗位的设置， 会计基础工作规范提出了如下示范性要求：,符合内部牵制制度的要求。 根据会计基础工作规范第十三条规定“会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。” 会计法第三十七条规定“但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。”,出纳兼任收入、费用的登记工作的行为,3.A公司对处理边角料的收入在公司会计账册之外另行登记工作是否符合我国公司法的规定，如果不符合，根据我国公司法的规定，A公司应当承认什么法律责任？ 不符合我国公司法的规定,根据公司法第一百七十二条规定“公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿。”,根据公司法第二百零二条【违反公司财务管理制度另立会计账簿法律责任】,相关违法行为 -私设会计账簿的行为,根据我国公司法第二百一十一条规定规定，公司违反规定，在法定的会计账册以外另立账册的，责令改正，处以1万元以上10万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任,公司法第二百零二条规定 “公司违反本法规定，对于在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，本条规定了责令改正和罚款两种追究其法律责任的方式，一是由县级以上人民政府财政部门责令改正；二是处以5万元以上50万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。”,相关违法行为 -私设会计账簿的行为,关于私设会计账簿的相关法规补充,根据会计法第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。,会计法第四十二条规定：“不依法设置会计账簿、私设会计账簿、以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或者登记的账簿不符合规定的， 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正， 可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；,关于私设会计账簿的相关法规补充,属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分； 如果其他直接责任人员为会计人员，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任；有关法律对这种行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。,4.公司3月份账上记录实现利润与实际盈利不符，根据会计法和公司法的规定当属于什么行为？应负何种法律责任？,答：实现利润与实际盈利不符，经查明原因是因为公司经理指使会计人员这样做的。 A公司的行为是编制虚假会计资料，提供虚假财务会计报告的行为。,编制虚假财务报告的行为,对于公司经理，违反了会计法第五条第二款的规定“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。”,根据会计法第四十五条规定授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；,属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。,编制虚假财务报告的行为,对于公司经理的行为应承担的法律责任,对于会计人员的造假行为，会计法第四十三条规定 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，,编制虚假财务报告的行为,对于会计人员的行为应承担的法律责任,属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；,可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；,对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,对其直接负责的主管人员和其接责任人员，处3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万元以上至20万元以下罚款。不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，可以对单位并处5000元以上10万元以下罚款；,根据公司法第二百零三条规定“公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。”,编制虚假财务报告的行为,以公司的角度分析企业的财务造假行为,刑法第一百六十一条【违规披露、不披露重要信息罪】依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告， 或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他人利益，或者有其他严重情节的，,编制虚假财务报告的行为,以公司的角度分析企业的财务造假行为,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三 年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以