浅析电力企业内部控制管理存在的问题和对策.pdf

浅析电力企业内部控制管理存在的 问题和对策 口韩清波 ( 华北电力大学经济与管理学院，北京1 0 2 2 0 6 ) 秘 摘要：当前，电力企业内部控制制度执行不严，有法不依的现象比较突出为此，本 状通过分析电力企业内部控制管理中存在的问题，并有针对性的提出完善的措施t 氐。誊键词：电力企鼍。内书控带】毒令节疆学构i j 蠢娥飙。犏巍赫蕊溉泓妇巍矗醯躲 随着我国电力企业改革的进一步深 化和区域电力市场的逐步推进，电力企业 面临着空前的发展机遇，同时也面临着严 峻的挑战，如何开发和占领市场，使电力 企业在激烈的市场竞争环境下获得生存 和发展，不断提高自身经营管理能力，是 当前电力企业发展中所面临的难题。电力 企业作为国民经济的基础性产业，其稳健 运行意义重大。电力需要提高风险意识， 不断强化内部控制。否则，处于失控状态 的企业最终将被激烈竞争的市场经济淘 汰。基于此，笔者从剖析电力企业内部控 制存在的问题入手，对如何完善内部控制 提出了对策思考。 1 内部控制概述 在C O S O 报告中，内部控制被定义 为：是受企业的董事会、管理层及其他人 员影响的，为达到经营活动的效率和效 果、财务报告的可靠性、报告的真实性、遵 循相关法律法规等目标提供合理保证而 设计的过程。内部控制是风险管理的基本 环节，做好内部控制是企业控制风险、稳 健运行的关键。一般来说，企业的内部控 制体系主要分为事前防范，事中控制和事 后监督三个环节。事前防范是通过内部管 理手段来进行内部控制的制度性规范事 中控制是食业在运营过程中通过控制手 段来确保内部控制效应的发挥而事后监 督主要是通过检查来发现内部控制可能 存在的缺陷，以不断完稗内部控制。 2 电力企业内部控制存在的主要问题 2 1 电力企H k 市场风险意识观念小强 电力企业属于国家基础性行业，在计 划经济时期实行政企合一和高度攀断的 管理模式。企业瞢遍存在“电老大”的思 想，认为电力企业生产属于国家紧缺性资 源，企业议价能力不强，企业损益和企业 发展关系不大，而主要受到国家宏观政策 影响，发展靠国家效益靠政策，管理靠行 政的思想普遍，缺乏市场竞争意识、风险 意识和效益意识。 2 2 电力企业法人治理结构不完善 电力企业做为国有企业，和其他国有 企业一样国有股“一股独大”现象比较突 出，很多电力企业管理者现代企业观念不 强，不愿意集体领导、集体决策和接受内 部和外部的监督。还习惯予一言堂”t , 4 4 f 一 人当家”的工作作风，经营方式还停留在 行政领导的角色上，没有把企业当作自主 经营、自负盈亏的法人实体。虽然电力企 业也不断的推进体制改革，但这种状况没 有根本性改变。 2 3 内部控制制度执行效果不好 从制度建设上看，电力企业内部控制 制度体系不完善，多执行通用的企业内部控 制制度，尚未形成类似C O S O 报告建立的 权威的内部控制标准体系，而且对现存的内 部控制制度多“印在纸上，挂在墙上”，内部 控制制度变成了充当应付枪查的工具。 3 对电力企业强化内部控制的对策 思考 3 1 强化风险意识是前提 随着后金融危机时期的来临，对我国 实体经济的影响越来越大，电力企q k 的风 险也必将逐步显现。一是电力企q k 要树立 强烈的危机意识和忧患意识，提前谋划全 面，以牢牢把握应对后金融危机的主动 权。二是电力食H k 管理层婴充分认识企业 内部控制的霞要，内部控制不仅仅是一种 制度性工作规范。内部控制制度建设和执 行的好坏直接影响到电力企业经济运行质 量，最终会从书面规定的“虚”转化为工作 效果自勺实”。三是电力企业员工要从企业 实际出发，增强对企业内部控制制度的认 识，以提高执行内部控制制度的主动性。按 照科学发展观的总体要求，从电力企业实 际出发，切实做到通过规范内部控制来促 发展，通过发展来规避和化解风险，不断提 高电力企业的可持续发展能力。 3 2 规范和完善法人治理结构是关键 C O S O 报告中明确界定内部控制是受 企业的董事会、管理层及其他人员影响的， 为达到经营活动的效率和效果、财务报告 的可靠性、报告的真实性和可靠、遵循相关 法律法规等日标提供合理保证而设计的过 程。规范和完善的法人治理结构为内部控 制体系的构建提供了基本的组织框架。所 以，电力企业规范和完善法人治理结构必 须做到职责清晰、相互制衡，要明确股东 会、董事会、监事会和经理层的职责。 一是要加强股东对企业运营的监督作 用，避免“内部人控制现象的发生，通过股 东大会的形式来制定通过企业的内部控制 制度规范，同时要负责监督执行效果，并及 时修订完善内部控制制度。= 是完善董事 会议事制度，强化董事会职能，保持董事会 的独立性。要避免国有企业普遍出现的董 事长与总经理为同一人现象，积极推行独 立董事制度，实现董事会成员的社会化。 3 3 建立动态的风险评估和管理体系 电力企业完善内部控制首要任务是 树立风险观，通过运用“S W O T ”模型来分 析行业或区域电力企业各种优势和劣势， 然后进行风险识别，以提高内部控制制度 建设的针对性。同时完善电力企业风险评 估程序，通过财务状况风险评估模型，架构 财务风险管理预警系统，以强化外部风险 管理和提高事前防范风险的能力。要按照 国家电网公司在2 0 0 9 年提出的依法从严 治企、规范经营意识，高度重视内部控制和 风险管理的总体要求，加强电力企业风险 防范，处理好内控与发展、效率与风险等方 面的关系，要高度重视新涉足领域或创新 业务的风险评估与管理，及时发现潜在的 风险，以保证仓业的风险管理渗透于企业 控制的全过程，提高内部控制执行效果。要 结合行q k 特点，加大制度制定的紧密度以 最大限度发挥电力企业内部控制功效。为 电力企业良性循环发展提供坚实保障。 参考文献： 【l 】常雷峰谈如何健全和完善电力企业内部 控制【J