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新编财务会计二实务训练答案第9章 流动负债一、单项选择题12345678910CBBDBAAABC11121314151617181920BCBDCD D B B C二、多项选择题12345678910ACDABCDABCDABCDEBCABC ABCDABDABCDAB11121314151617181920ABDABCBCABCBCDBCDCDABCDABCDBC三、判断题1234567891011121314151617181920四、计算及会计处理题1、（1）借入款项时：借：银行存款 120000贷：短期借款 120000（2）按月预提利息时：借：财务费用 800贷：应付利息 800（3）按季支付利息时：借：应付利息 1600财务费用 800贷：银行存款 2400（4）到期偿还本金时：借：短期借款 120000贷：银行存款 1200002、（1）借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000（2）借：财务费用 （2000 000576%121） 9 600 贷：应付利息 9 600（3）借：应付利息 19 200 财务费用 9 600 贷：银行存款 28 800（4）同（2）（5）借：短期借款 2 000 000 财务费用 9 600 应付利息 19 200 贷：银行存款 2 028 8003、（1） 借：原材料 2 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款 2 340 000（2） 借：在建工程 97 000 贷：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）17 000（3） 借：银行存款 50 000 累计摊销 40 000 贷：无形资产 60 000 应交税费应交营业税 2 500 营业外收入 27 500（4） 借：固定资产 2 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款 2 340 000（5） 借：应收账款 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）510 000（6）借：原材料 1 755 000 贷：应付账款 1 755 0004、(1) 借：应付账款A公司 30 000 贷：应付票据A公司 30 000借：财务费用 15 贷：银行存款 15（）借：原材料甲材料 100 400 应交税费应交增值税(进项税额)17 000 贷：应付账款B公司 117 400（3） 借：应付票据A公司 30 000 财务费用 1500 贷：银行存款 31 500（4） 借：应付帐款B公司 117 400 贷：银行存款 117 400（5）借：银行存款 5 850 贷：预收账款C公司5 850（6）借：预收账款C公司11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税(销项税额)1 700（7）借：银行存款 5 850 贷：预收账款C公司 5 8505、(1) 如果委托B公司加工的物资收回后用于连续生产应税消费品：借：委托加工物资 15 000 贷：原材料 15 000借：委托加工物资 3 000 应交税费应交消费税 1 200 应交增值税(进项税额) 510贷：银行存款 4 710借：原材料 18 000 贷：委托加工物资 18 000（2）如果委托B公司加工的物资收回后准备直接出售： 借：委托加工物资 15 000 贷：原材料 15 000 借：委托加工物资 4 200 应交税费应交增值税(进项税额) 510 贷：银行存款 4 710借：原材料 19 200 贷：委托加工物资 19 2006、（1）借：委托加工物资 72 000 贷：原材料 72 000 借：委托加工物资 24 000（10 00040%+20 000） 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 应交消费税 6 000（10 00060%） 贷：银行存款 33 400借：周转材料 96 000 贷：委托加工物资 96 000（2）借：银行存款 457 650 应收账款 457 650 贷：主营业务收入 900 000 应交税费应交增值税（销项税额） 15 300（3）借：固定资产清理 40 000 贷：应交税费应交营业税 40 000（4）借：固定资产清理 750 贷：应交税费应交营业税 750（15 0005%）（5）借：银行存款 300 000 累计摊销 250 000 贷：无形资产 500 000 应交税费应交营业税 15 000 （300 0005%） 营业外收入 35 000（6）借：营业税金及附加 90 000 （900 00010%） 贷：应交税费应交消费税 90 0007、（1）从银行提取现金时: 借：库存现金 84 000 贷：银行存款 84 000 （2）分配工资时: 借：生产成本基本生产成本 53 000 制造费用 8 000 管理费用工资及福利费 10 000 应付职工薪酬职工福利 2 000 在建工程 6 000 贷：应付职工薪酬工资 79 000 （3）支付退休人员退休费时: 借：管理费用劳动保险费 8 000 贷：库存现金 8 000（4）发放工资并扣款时:借：应付职工薪酬工资 79 000 贷：其他应付款一水电费 3 000 库存现金 76 000签发支票支付代扣款项时: 借：其他应付款水电费 3 000 贷：银行存款 3 000（5）计提职工福利费时: 借：生产成本基本生产成本 7 420 制造费用 1 120 管理费用工资及福利费 1 680 在建工程 840 贷：应付职工薪酬职工福利 11 060（6）借：应付职工薪酬职工福利 2 000 贷：银行存款 2 0008、（1）借：原材料 90 000 应交税费应交增值税（进项税额） 15 300 贷：应付账款D公司 105 300（2）借：银行存款 60 000 贷：预收账款三星公司 60 000（3）借：应付账款 46 800 贷：银行存款 46 800（4）借：预收账款三星公司 81 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税费应交增值税（销项税额） 11 900（5）借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付票据 234 000 （6）借：银行存款 15 000 贷：预收账款三星公司 15 000（7）借：应付票据 20 000 贷：银行存款 20 000（8）借：应付账款 5000 贷：营业外收入 5000第10章 非流动负债一、单项选择题1.B 2. B 3. D 4. B 5. A 6.B 7. B 8. D 9. A 10. B11. D 12. B 13. D 14. C 15. D 二、多项选择题 1.ABC 2. ACD 3. ABCD 4. BC 5.BC 6.AD 7. BD 8. BCD 9. ACD 10. ACD 11.ABC 12. ACD 13. ABCD 14. ABD 15. ABD 三、判断题1. P 2. P 3. P 4. P 5. 6. 7. 8. P 9. 10. P11 12 13 14 15 四、计算及会计处理题（一）【答案】（1）2010年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款本金 1 000 000 （2）2010年初，支付工程款时： 借：在建工程 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （3）2010年12月31日，计算2010年应计入工程成本的利息时： 借款利息=1 000 0009=90 000（元） 借：在建工程 90 000 贷：应付利息 90 000 借：固定资产 1 090 000 贷：在建工程 1 090 000 （4）2010年12月31日支付借款利息时： 借：应付利息 90 000 贷：银行存款 90 000 （5）2011年12月31日，计算2011年应计入财务费用的利息，并偿还本息。借：财务费用 90 000 长期借款本金 1 000 000 贷：银行存款 1 090 000（二）【答案】（1）2010年1月1日发行债券：借：银行存款 1000 000贷：应付债券债券面值 1 000 000（2）2010年6月30日计提应计利息： 借：在建工程 30 000 贷：应付债券应计利息 30 000（1 000 0006 %2=30 000）（3） 2010年12月31，会计分录同上（2）.（4） 2011年6月30日会计分录同上（2）.（5）2011年12月31日计提应计利息：借：财务费用 30 000贷：应付债券应计利息 30 000 （6） 2012年6月30，会计分录同上（5）（7） 2012年12月31日借：财务费用 30 000 应付债券应计利息 150 000 应付债券债券面值 1 000 000贷：银行存款 1 180 000（三）【答案】 利息费用计算表付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2010年12月31日104327002011年12月31日60000052163578365103543352012年12月31日600000517716.7582283.2510272051.752013年12月31日600000513602.5986397.4110185654.342014年12月31日600000509282.7290717.2810094937.062015年12月31日600000505062.9494937.0610000000甲公司的账务处理如下：（1）2010年12月31日发行债券借：银行存款 10432700贷：应付债券面值 10000000 利息调整 432700（2）2011年12月31日确认利息费用借：财务费用 521635应付债券利息调整78365贷：应付利息 6000002012年、2013年、2014年确认利息费用的会计处理同2011年。（3）2015年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用借：财务费用 505062.94应付债券面值 10000000 利息调整 94937.06贷：银行存款 10600000（四）【答案】 利息费用计算表付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2010年1月1日196192002010年6月30日300000392384-92384197115842010年12月31日300000394231.68-94231.6819805815.682011年6月30日300000396116.31-96116.3119901931.992011年12月31日300000398068.01-98068.0120000000合计12000001580800-3808000该企业的账务处理如下：（1）2010年1月1日发行债券借：银行存款 19619200应付债券利息调整 380800贷：应付债券面值 20000000 （2）2010年6月30日确认利息费用借：在建工程 392384贷：应付债券利息调整 92384应付利息 300000借：固定资产 20392384 贷：在建工程 20392384（3）2010年7月1日支付利息 借：应付利息 300000 贷：银行存款 3000002011年1月1日、2011年7月1日，支付利息的会计处理同2010年7月1日。（4）2010年12月31日确认利息费用借：财务费用 394231.68贷：应付债券利息调整 94231.68应付利息 3000002011年6月30日、2011年12月31日确认利息费用的会计处理同2010年12月31日。（5）2012年1月1日归还债券本金及最后一期利息费用借：应付利息 300000应付债券面值 20000000贷：银行存款 20300000（五）【答案】借：银行存款 3 000 000贷：专项应付款实验楼 3 000 000借：在建工程 2 990 000 贷：工程物资 2 340 000 应付职工薪酬工资 500 000银行存款 150 000借：固定资产 2 990 000 贷：在建工程 2 990 000 同时，借：专项应付款实验楼 2 990 000 贷：资本公积拨款转入 2 990 000借：专项应付款实验楼 10 000 贷：银行存款 10 000第11章 所有者权益一、单项选择题12345678910CBAACCDADC1112131415BBACB二、多项选择题12345678910ABCDBCACABCADABCDADBCABCBCD1112131415BCBCDABDABCACD三、判断题1234567891011121314151617181920四、计算及会计处理题1、（1）借：银行存款 100 000 固定资产 100 000 无形资产 100 000 贷：实收资本A 100 000 B 100 000 C 100 000（2）借：银行存款 100 000 贷：实收资本D 75 000 资本公积股本溢价 25 0002、按每股4元发行收到发行单位交来的现金=7 000 0004（1-3%）=28 000 00097%=27 160 000计入“资本公积”帐户的金额=溢价收入发行手续费=21 000 000840 000=20 160 000借：银行存款 27 160 000 贷：股本 7 000 000 资本公积股本溢价 20 160 0003、借：银行存款 1 164 000 贷：股本 1 000 000 资本公积股本溢价 164 0004、借：资本公积 100 000 盈余公积 200 000 贷：实收资本 300 0005、借：盈余公积 280 000 贷：利润分配盈余公积补亏 280 0006、 所得税=400 00025%=100 000（元） 净利润=400 000-100 000=300 000（元） 提取法定盈余公积=300 00010%=30 000（元） 向投资者分配现金股利=300 00020%=60 000（元） 年终未分配利润=300 000-30 000-60 000+120 000=330 000（元） 借：所得税费用 100 000 贷：应交税费应交所得税 100 000借：本年利润 100 000 贷：所得税费用 100 000借：本年利润 300 000 贷：利润分配未分配利润 300 000借：利润分配提取法定盈余公积 30 000 应付股利 60 000 贷：盈余公积法定盈余公积 30 000 应付股利 60 000 借：利润分配未分配利润 90 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 30 000 应付股利 60 000第12章 收入、费用和利润一、单项选择题12345678910BAADDACACB11121314151617181920BDDBDA DC B C21222324252627282930DDCDDCDBBA 二、多项选择题12345678910ABCDACDACDABCABCABCABABCDADAB11121314151617181920ABDABCDABCDABCDABCDABCDABCDABCDABDAB三、判断题123456789101112131415161718192021222324252627282930四、计算及会计处理题（一）会计分录1借:应收账款A公司 2306 000贷:主营业务收入甲产品 80000主营业务收入乙产品 100000应交税费应交增值税（销项税额） 30600银行存款 20000 借: 主营业务成本甲产品 45000 主营业务成本乙产品 66000贷: 库存商品甲产品 45000 库存商品乙产品 660002借: 银行存款 2306 000贷:应收账款A公司 2306 0003借: 银行存款 30 000贷:预收账款B公司 30 0004借:预收账款A公司 9460贷:主营业务收入甲产品 8000应交税费应交增值税（销项税额） 1360银行存款 100借:预收账款A公司 20540贷:银行存款 20540（二）会计分录1.借：应收账款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费一应交增值税(销项税额) 340 000借：主营业务成本 1 600 000贷：库存商品 1 600 000借：银行存款 2 320 000财务费用 20 000贷：应收账款 2 340 0002.借：主营业务收入 500 000贷：应收账款 585 000应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000（红色金额）3.借：主营业务收入 400 000贷：银行存款 464 000应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000（红色金额）财务费用 4 000借：库存商品 320 000贷：主营业务成本 320 000（三）会计分录1.销售成立时： 借：长期应收款 2 000 000 贷：主营业务收入 1 600 000 未实现融资收益 400 000 借：主营业务成本 1 500 000 贷：库存商品 1 500 000 2.2008年12月31日： 借：银行存款 400 000 贷：长期应收款 400 000 借：未实现融资收益 126 880 (2000000-400000)7.93% 贷：财务费用 126 880 3.2009年12月31日： 借：银行存款 400 000 贷：长期应收款 400 000 借：未实现融资收益 105 222 (2000000-400000)-(400000-126880)7.93% 贷：财务费用105 222 4.2010年12月31日： 借：银行存款 400 000 贷：长期应收款 400 000 借：未实现融资收益 81 846 贷：财务费用 81 846 81846(2000000-400000-400000)-(400000-126880-105222)7.93% 5.2011年12月31日： 借：银行存款 400 000 贷：长期应收款 400 000 借：未实现融资收益 56616贷：财务费用 56616 56616 (2000000-400000-400000-400000)-(400000-126880-105222-81846)7.93% 6.2012年12月31日： 借：银行存款 740 000 贷：长期应收款 400 000 应交税费应交增值税（销项税额）340 000 借：未实现融资收益 29 436(400000-126880-105222-81846-56616) 贷：财务费用 29 436 （四）会计分录1.A企业应作如下会计分录： （1）A企业将甲商品交付B企业时： 借：发出商品6 000 贷：库存商品6 000 （2）A企业收到代销清单时： 借：应收账款B企业11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税金应交增值税（销项税额）1 700 借：主营业务成本6 000 贷：发出商品6 000 （3）收到B企业汇来的货款11 700元时： 借：银行存款11 700 贷：应收账款B企业11 700 2.B企业应作如下会计分录： （1）收到甲商品时： 借：受托代销商品10 000 贷：受托代销商品款 10 000 （2）实际销售时： 借：银行存款14 040 贷：主营业务收入 12 000 应交税金应交增值税（销项税额）2 040 借：主营业务成本10 000 贷：受托代销商品 10 000 借：受托代销商品款10 000 贷：应付账款A企业10 000 （3）按合同协议价将款项付给A企业时： 借：应付账款A企业 10 000 应交税金应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700（五）甲企业应作如下会计分录:1.11月12日发出代销商品时: 借:发出商品M产品（乙企业） 200 000 贷:库存商品M产品 200 0002.12月20日收到代销清单时:借:应收账款乙企业 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000借:主营业务成本 80 000 贷:发出商品M产品（乙企业） 80 000借:销售费用代销手续费 20 000 贷:应收账款乙企业 20 0003.12月25日收到乙企业汇来的代销货款净额时:借:银行存款 214 000 贷:应收账款乙企业 214 000乙企业应作如下会计分录:1.11月12日收到发来的A商品时:借:受托代销商品A产品（甲企业） 500 000 贷: 受托代销商品款 500 0002.实际销售A商品时:借:银行存款 234 000 贷: 受托代销商品A产品（甲企业） 200 000 应交税费应交增值税（销项