功效系数法在高校预算支出绩效考评中的应用.pdf

管理观察 Management Observer 总第 540 期 第 13 期 2014 年 5 月 上旬出版 58 国出口企业占有国际市场比例不断增大的原因，是因为 劳动成本低廉。但是人民币升值条件下我国企业的劳动 力优势被大大削弱，也就代表着其价格优势降低。在这 种情况下， 我国企业必须借助管理与技术因素降低成本、 促进产品的快速升级换代，积极研发高附加值及具有自 主产权的产品，以适应不断变化的国际市场需求。 第二，增加政府扶持，积极规避风险。我国的出口 公司一般都属于劳动密集类型，假如这些企业因人民币 升值而降低了其贸易利益的话，那么我国失业者人数会 大幅攀升，这将对我国经济发展产生重大不良影响，还 可能会引起社会动乱。因此，国家有关部门应高度重视 这种现象，借助财政政策与货币政策大力扶持出口依存 度较高的企业，另一方面，为降低风险，我国有实力的 大型外贸企业可借助银行的避险工具，尽量降低风险， 这样的话就可大大降低因人民币升值代理啊的外贸损失。 总之，人民币升值对中国外贸来说是双刃剑，假如 能把握好程度与进度的话，还是利多弊少的。出口的降 低为我国经济结构的调整、 外贸环境的改变提供了动力， 当前的其他困境也是国际市场给我国外贸企业的发展指 明了道路。所以，相关部门及各个外贸企业应全面分析 人民币升值带来的机遇与挑战，积极制定有效措施予以 精英队，进而可促使我国外贸健康、可持续发展。 参考文献： 1 袁利华 . 如何应对人民币升值对中国外贸的影响 J. 经 济研究导刊 .2013(4) 2 张乔剑 . 浅析人民币升值对中国外贸的影响 J. 中国外 资 .2013(16) 3 王 梦 . 人 民 币 升 值 对 中 国 外 贸 的 影 响 J. 中 国 商 贸 .2011(20) 一、高校预算支出绩效考评与功效系数法 预算支出绩效考评是指运用一定的考核方法、量化 指标及考评标准，对部门为实现其职能所确定绩效目标 的实现程度，以及为实现这一目标安排预算的执行结果 所进行的综合性考核与考评。其目的是通过对部门绩效 目标的综合考评，合理配置资源、优化支出结构、规范 预算资金执行，提高预算资金使用效益和效率（中央部 门预算支出绩效考评管理办法，2006）。 功效系数法，又叫功效函数法，它是根据多目标规 划原理， 对每一项评价指标确定一个满意值和不允许值， 以满意值为上限，以不允许值为下限，计算各指标实现 满意值的程度，并以此确定各指标的分数，再经过加权 功效系数法在高校预算支出绩效考评中的应用 王宏宇 1, 何 成2 （1. 辽宁石油化工大学；2. 辽宁石油化工大学 经管学院，辽宁 抚顺 113000） 平均进行综合，从而评价被研究对象的综合状况。 目前，很多学者利用层次分析法为高校预算支出绩效 考评搭建了分析框架，解决了权重设置问题，但它对于绩效 评定指标的无量纲化处理或转化问题考虑并不充分，这就需 要与功效系数法的结合。功效系数法的最大优点就是利用功 效函数和确定的标准值，对各评定指标实际值进行计算。一 方面解决了“异量纲”问题，实现了评定指标值和评分值之 间的转换。另一方面，可以通过分层进行功效函数计算再综 合的办法，实现多层次指标的综合评定。 二、功效系数法的原理及步骤 功效系数法根据多目标规划原理，选取有代表性的 摘要：在多数的高校预算支出绩效考评的模型中，对于考评指标的构建和权重分析大多采用了层次分 析法。 但是， 它对于绩效考评指标的无量纲化处理或转化问题考虑并不充分， 这就需要与功效系数法的结合。 关键词：高校 预算支出绩效考评 层次分析法 功效系数法 作者简介：王宏宇（1971），男，汉族，副教授，辽宁石油化工大学计财处，从事高校财务管理工作。 何成（1986），男，汉族，硕士研究生，从事高校财务管理研究。 5上黑白.indd 582014-5-15 17:12:59 财经管理 59 指标，对每一项评价指标确定一个满意值和不允许值， 其中满意值为评价指标中能达到的最高水平；不允许值 一般选取各评价指标标准的最差水平。具体做法是，先 计算出各指标实现满意值的程度，并以此确定各指标的 分数，再经过加权平均进行综合，从而评价被研究对象 的综合状况。一般步骤如下： (1) 确定各项指标的满意值与不允许值。 (2) 设定各项指标的标准值。 (3) 确定标准系数。 (4) 计算指标得分。计算公式如下： 总分 = 单项指标得分 单项指标得分 = 本档基础分 + 调整分 其中：本档基础分 = 指标权数 本档标准系数 调整分 =( 实际值一本档标准值 ) ( 上档标准值 一本档标准值 )( 上档基础分一本档基础分 ) 三、功效系数法在高校预算支出绩效考评中 的应用 1. 选取高校预算支出绩效考评指标 本文指标的选取参考了田晓霞（2009）运用层次分析 法的指标体系的构成及权重分析，以此作为实例比较具有 代表性。具体该高校预算支出绩效考评指标体系如表 1： 其中，稳定型变量的指标数值为某一特定值最好； 区间型变量的指标数值处于某一区间最好；极大型变量 的指标数值越大越好；极小型变量的指标数值越小越好。 接着，我们应确定不同类型变量的标准值。标准 值时应遵循以下三项原则：第一，如果有该指标的行业 标准值，应根据该行业标准值确定其标准值；第二，若 该指标没有标准值，稳定型变量和区间型变量满意值一 般按行业平均值确定，并分别以满意值的一倍和一半来 确定不允许值的上限及下限；第三，极大型和极小型变 量应采用同行业的平均值为满意值，采用同行业的最 低水平或最高水平来确定不允许值。本文采用的是用 全国或某地区、某部门已经达到的平均实际水平作为 评价的统一尺度，即社会标准。各指标权重及标准值 情况如下表 2： 表 2 各指标权重及标准值 2. 计算高校预算支出绩效考评功效系数 （1）计算各指标的功效系数，四种类型变量指标的 单项功效系数计算方法如下表 3： 一级 指标 二级指标 三级指标指标内容变量特征 高 校 预 算 支 出 绩 效 考 评 A 教学绩效 B1 科研绩效 B2 筹资绩效 B3 综合实力 B4 发展潜力 指标 B5 生师比 C1 生均事业费 支出 C2 教职工人均 经费额 C3 教学活动收 入年增长率 C4 教师人均科 研经费 C5 科研活动收 入年增长率 C6 学校自筹经费 占总收入比C7 学校自筹经费 年增长率C8 拨款增长率 C9 经费自给率 C10 固定资产增 长率 C11 事业基金增 长率 C12 现实支付能力 C13 资产负债率C14 总支出占总 收入比 C15 学生人数 / 教师人数 本年事业支出数 / 标 准全日制本科生折合 人数 学校总经费收入 / 教 职工平均人数 （本年教育事业收 入上年 )/ 上年教 育事业收入 科研活动收入总额 / 教师年平均数 本 年（ 科 研 经 费 拨 款 + 科 研 事 业 收 入）上年 / 上年 （科研经费拨款 + 科 研事业收入） 本年自筹经费收入 / 本年总收入 （本年自筹经费收 入上年）/ 上年自 筹经费收入 ( 本年经费总拨款 上年 )/ 上年经费总 拨款 本年总收入/本年 （事 业支出+经营支出） 固定资产（年末数年 初数）/固定资产年初数 事业基金（年末数 年初数）/ 事业基金 年初数 （现金+银行存款）年 末数/本年月均支出 负债总额 / 资产总额 本年总支出 / 本年总 收入 极大型变量 极小型变量 极大型变量 极大型变量 极大型变量 极大型变量 极大型变量 极大型变量 极大型变量 极大型变量 极大型变量 极大型变量 极大型变量 区间型变量 稳定型变量 表 1 高校预算支出绩效考评指标体系 指 标 C-B 相 对权重 B-A 相 对权重 合成权重Ai满意值 不允许值实际值 上限 下限 C10.1250.3370.0421830 528 C20.2170.07311470 1636714800 C30.1650.05695700 087066 C40.4940.16610.22 06.8 C50.8330.2320.19332340 032280 C60.1670.03919.9 031.28 C70.750.1950.14643.18 057.32 C80.250.04912.25 06.84 C90.1760.1480.02612.62 02.5 C100.4630.06950.63 052.5 C110.0850.01316 08.66 C120.2760.0416.26 04.56 C130.4430.0880.0395.26 04.82 C140.3870.03440-60 100 2026.08 C150.1690.01592100 5098.91 5上黑白.indd 592014-5-15 17:13:00 财经管理 60 再依据各指标的权重计算出综合功效系数，综合功 效系数 = ( 各单项功效系数 该指标的权重 ) （2）根据计算出的综合功效系数数值，将考评结果 划分为五个区间（表 4）。根据划定的区间，我们就可 以判断该高校的预算支出绩效。 表 4 考评结果优劣评价标准 (3) 根据上面的数据，计算出该高校某年的预算支 出绩效指标数值 得出综合功效系数 =91.68，可知该校的预算支出绩 效处在优的水平。从具体来看教学招生就业比较稳定， 但资金紧张问题比较严重， 长期来看将制约学校的发展。 解决该高校存在的问题应从以下几方面着手，一是努力 争取政府财政资金的支持，想办法多渠道筹措资金，积 极争取社会力量的资金支持；二是注重节约，减少不必 要的浪费现象；三是减少负债，降低财务风险；四是加 强师资力量，引进高水平教师。有了办学实力，同时有 了资金保证，才能促进学校办学长期稳定的发展。 四、小结 通过对高校预算支出绩效考评的实务分析可以发现， 功效系数法通过精确的数学模型，能全面、准确的评价高 校预算支出情况，并且与该学者用综合预算绩效指数法得 出的综合评分 93.41 比较接近。同时，在使用功效系数法 对高校预算支出绩效进行评价时应注意以下几个问题： 1. 应注意评价指标的选取 财务指标多种多样，每个学校应尽量选择具有代表 性的、能客观、全面反映学校财务状况的指标，并避免 指标的重复。 2. 应注意各指标权重的确定 各高校应在对本地区高校进行充分调研的基础上确 定各指标的权重。 3. 应注意单项得分的两个评价标准满意值和不 允许值的确定 满意值和不允许值确定难度大，不容易操作，理论上 没有明确的满意值和不允许值。如果满意值和不允许值选 取的不恰当，会影响综合评价结果的稳定性和客观性。 参考文献： 1 田晓霞高等学校预算支出绩效评价研究 . 华北电力大 学硕士学位论文 D.2009 2 徐永冬财务综合分析的功效系数法 . 经济师 J,2004. （7）：195 3曾洁.功效系数法在高校财务风险预警系统中的应用J. 赣南师范学院学报 ,2011.（3）：113117 4 吕洪波 . 功效系数法在企业绩效评价中的应用 . 内蒙古 科技与经济 J,2009.（9）：6971 5 蒋洁功效系数法在高校财务风险预警中的应用财务 与金融 J,2009.(5)：5659 6 黄海波，刘飞虎基于功效系数法的高校财务风险警情 测度模型研究哈尔滨商业大学学报（社会科学版） J.2011(2):8690 7 周利芬企业财务综合评价方法的比较武汉冶金管理 干部学院学报 J2011(3):1215 指标功效系数权重 C11000.042 C272.80.073 C396.40.056 C486.60.166 C599.90.193 C61000.039 C71000.146 C882.30.049 C967.90.026 C101000.069 C1181.70.013 C1289.10.041 C1396.70.039 C1472.20.034 C15620.015 类型实际值满意值下限值 实际 值 上限值 实际值满意值 稳定型 变量 区间型 变量 极大型 变量 极小型 变量 【（实际值不 允许值下限） / （满 意值不允许值 下限）】40+60 【（实际值不 允 许 值 下 限）/ （满意值下限