深化财政预算监督体制改革的相关建议.pdf

总第5 9 1 期 第2 8 期 管理观察 M a n a g e m e n tO b s e r v e r 2 0 1 5 年1 0 月 上旬出版 深化财政预算监督体制改革的相关建议 徐光利 ( 卫辉市财政局，河南卫辉4 5 3 1 0 0 ) 摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国公共财政框架逐渐成熟，财政监督如何能够适应市 场经济的发展与财政框架的建立是一个亟待解决的问题。本文将就目前我国财政预算监督体制的改革 进行分析。 关键词：财政预算管理监督体制改革建议 一、引言 我国公共财政收支活动能否得到有效的监督与控制 直接关系到我国政府部门的财政收入使用的合理、合法、 透明，关系着我国的国计民生，是政府执政效能的最直接 反应和体现。预算监督机制是对政府的从财政收支情况、 收支过程的一种有效的监控手段，是保证政府财政资金能 够取之于民、用之于民的重要的监督、监控模式。西方经 济发达国家在这方面比我国成熟，发展较为完善，已经形 成了以审计机构、议会为主体的，有社会公众积极参与的 政府预算监督体制，效果较为明显。自进入2 1 世纪以来， 我国经过了不断的实践与探索，通过对不同类型的公共财 政预算监督机制的探索和尝试，目前，我国已经基本形成 了由人大进行监督、财政部门进行监督、审计部门进行监 督、社会公众进行监督的体制，这种公共财政预算监督机 制对我国是相互作用的公共财政预算监督机制。近年来我 国的财政收支管理实践经验表明，随着我国经济的不断发 展、公共财政收支规模的不断增加，政府财政收支中的问 题也逐渐显现出来。很多政府机构、国有企业钻了国家政 策法规的空子，滥用职权、利用手中的职权滥用预算外资 金。这种现象对国家的财产造成了严重的损失。那么，如 何才能够通过对公共财政预算进行有效的监督与控制，并 充分体现出公共财政资金的有效利用率，这是我国公共财 政收支管理中必须首先解决的问题。 二、我国公共财政监督机制中存在的不足 虽然我国公共财政预算监督机制改革已经取得了明 1 2 4 显的效果，但是在改革的过程中我们不能不看到存在的 问题与不足。例如：预算编制与执行过程缺乏监督力度、 预算监督的主体权利未能得到充分发挥、预算监督的相 关法制法规建设缺乏完善性。 一) 预算编制环节漏洞明显 预算工作的整体环节中预算的编制是至关重要的。 预算编制质量的高低、预算编制的准确与否等将对预算 的监督后续工作产生直接的影响。目前，我国的预算的 编制上还存在着明显的不足。首先，预算编制的时间安 排缺乏合理性。国家预算的编制时间一般都安排在上一 年度的1 1 月份，并于次年的3 月份由人大专门召开会议 来对预算草案进行讨论。由于预算编制的时间较紧，造 成预算草案编制的过程中对财政资金的使用缺乏综合性 的思考、对预算的思考比较笼统和草率，与实际预算的 执行之间存在着较大的差异，最终导致预算的执行效率 低下。例如：有的财政预算在执行过程中经常出现频繁 变更预算项目、追加临时预算等问题。其次，预算编制 缺乏细致性。目前，由于预算编制缺乏体系性、结构性、 预算编制的目录体系缺乏细致性，。使得预算报表中的条 目层级过少，透明度不高、对预算内容的描述不够详细， 还有的预算编制的内容对收支明细缺乏明确的、详细的 解释，对后期的预算执行情况的审查无法产生强有力的 支撑作用，对于收支明细所带来的社会效益、经济效益 无法产生强有力的数据支持。最后，预算编制工作方法 缺乏科学性、可靠性。目前，在财政预算编制中对于财 政资金的安排与调配最基本的依据是按照既定的时间、 以往的工作经验等进行确定与安排的。因此，这就导致 我国目前的预算编制缺乏科学预测的能力，与实际预算 万方数据 财经贸分析 的执行情况出现脱节现象。在现实中经常出现“什么工 作出问题就多给钱”的这种混乱的预算管理状态。 ( 二】预算执行中监督主体作用未能全面发挥 首先，人大常委会的预算监督作用与职能发挥不到 位。由于人大对预算的初生之犊缺乏完善性、健全性， 使得人大对预算草案的审议批准流于形式。虽然我国新 预算法中对各级财政部门的预算草案的主要提交时间做 出了明确的规定，但是由于在预算法中并未对预算初审 机构的审查程序、法律效力、法定职权等进行明确的规定， 使得人大很难对预算草案做出深入的研究与审查，一般 只是流于形式的初步审查，对预算的监督与控制作用并 不明显。例如：在实际工作中，经常有在人大会议召开 前1 - 2 周内才提交预算草案的情况，而初审监督主体对 预算草案进行更深层次的解读很难实现。因此，也就很 难对预算进行准确的、有效的审查、监督、评价。再例如： 有的地方财政预算报告的审议一般是在人大的周会期 内完成的，而在这一期间内需要审议的报告较多，并且 在人大会议期间对于年度工作报告的审议会占用大量的 时间，对预算报告的审议时间就更少了。其次，由于财 政部门与审计机关受到所属行政关系与领导机制的限制， 预算监督审计的独立性就较弱，最终导致财政与审计监 督职能并未全面得到发挥。由于审计机关与财政部门的 监督力度不够，未能达到职能要求，这也就为公共财政 资金的腐败现象创造了条件。第三，社会监督缺乏公众 的参与度。随着现代信息技术的高速发展，虽然社会公 众监督的意识逐渐增强，途径逐渐开放，例如：微信监 督、微博监督等形式。但是，由于财政预算缺乏透明度， 社会公众的监督作用并未得到全面监督，另外，社会公 众与政府之间的互动沟通机制也未建立。 ( 三) 预算监督的相关法律法规仍需完善 我国宪法、宪法性法规对各级人大审批监督公共财政 预算的责权只是做出了原则性的界定，对于审批监督的主 要内容、范围、实施程序、操作方法、人员配备等并未做 出体系化的支撑。我国预算法中的相关规定也比较形式化， 预算监督实施条例的可操作性并不强。目前，预算监督法 制体系的建设中并没有形成相关的法律规章体系。特别是 在预算的执行过程中，司法监督的作用并未得到体现，一 般的司法监督仅仅是对财政资金在使用后出现问题才进行 事后的监督，对于预算的事前、事中监督手段并不多，甚 至是微乎其微。另外，目前对于财政预算中出现的违法违 规现象的惩处手段主要是采取行政处分的形式，这种行政 处分为腐败事件的滋生提供了温床。 三、完善我国财政预算管理与监督机制的改革 建议 ( 一) 推行自上而下的预算监督理念变革 纵观我国预算管理与监督机制的改革过程，实际上 就是政府财政预算监督民主化、法制化的过程。因此， 理念上的重新认识和转变是推进财政预算管理与监督机 制改革的基本前提。这就要求我们必须树立全新的财政 预算管理与监督理念，不断提升政府财政部门接受多主 体监督与财政预算信息透明化的新意识。一直以来，我 国政府部门的行政色彩比较浓厚，长期以来缺乏真正为 人民服务的意识。例如：目前个别政府机构工作人员将 公共财政预算资金看作是政府的自有资金，认为政府有 权对资金的使用、调配等进行决策、分配。他们并没有 真正意识到公共财政资金的本质是广大人民群众的纳税 收入。特别是在对预算资金的适用于管理过程中，更是 没有意识到这些资金是人大委托政府进行调配与使用的， 广大人民群众的监督才是发挥公共财政资金的基本前提。 因此，我国各级政府必须在对公共财政资金的使用过程 中是为广大人民群众提供服务、提供消费的过程，树立 全新的公共财政资金取之于民用之于民的新理念。 ( 二) 加强对财政预算监督机制的法制化建设步伐 完善的、健全的法律体系是保障公共财政预算监督 的基本前提。近年来，我国先后出台了以预算法为中心 的相关的预算监督法律法规，并形成了一定的法律基础， 但是，这些现存的法律体系还不够完善，对于预算监督 主体的职权的界定还缺乏具体、明确的规定，这就使得 财政预算监督工作在具体地执行中经常出现无法可依的 问题。因此，必须加强对财政预算监督法治体系的构建 与完善。 ( 三) 不断完善审计与财政监督手段 首先，必须加强国家审计机关的独立性、权威性， 并加强对事后的监督。按照公共财政制度体系的规则与 要求，审计制度的建立应尽量减少公众代理人与政府财 政信息的沟通之间的不对称，全面提高公共财政预算的 有效性、规范性，为人大更好地获取财政预算内容与执 行的数据信息。如前所述，目前我国的审计制度中最大 的瑕疵就是缺乏独立性，因此，必须加强审计机关预算 监督的独立性。其次，完善政府财政部门的自我监督体制。 ( 下转第1 2 8 页) 】2 5 万方数据 财经贸分析 进行分析，并针对实际情况，对影响传染病防控的相 关财务问题进行分析，并制定合理的应对措施，增加 传染病防控的效果。 ( 四) 加强财务监管，实现财务工作透明 强化财务监督的职能，积极促进财务透明，避免财 务管理出现“小金库”和财务黑洞等情况。制定良好的 监督体制，对传染病防控的相关资金进行统一调配，实 现统一管理，充分发挥民主监督作用。因此强化财务监督， 提高资金的利用效率，实现财务的透明度，从而促进传 染病防控的效果提升，确保传染病防控中心的持续健康 发展。 传染病防控的财务管理工作是影响传染病防控的重 要因素，需要给予足够的重视，在实际的管理中，针对 财务管理中存在的问题进行分析，并制定合理的应对措 施，通过创新和实践，为传染病防控的运营环境打下基础， 促进传染病防控的持续健康发展。 参考文献： 【1 曾江之浅析疾病控制机构会计核算及内部控制 J 】财经 界，2 0 1 4 ( 1 1 ) 2 】张树东浅谈新形势下做好疾控机构财务管理工作的途径 和办法 J 】财经界( 学术版) , 2 0 1 4 ( 8 ) ：1 5 4 【3 薛祖芹如何做好新形势下的财务管理工作 J 】经济视野， 2 0 1 3 ，( 1 6 ) ：1 8 0 1 8 0 4 陈娜浅谈传染病医院财务管理的重要性 J 】内蒙古统计， 2 0 1 2 ( 4 ) ：4 1 4 2 5 潘玉红，曾蓉新形势下地市级传染病医院产科发展的困 境及对策考量 J 】中国社会医学杂志，2 0 1 1 ( 2 ) ：1 4 5 1 4 6 6 】赵青华浅谈基层疾控机构的财务管理 J 】山西财税， 2 0 1 4 ( 】2 ) ：4 1 4 2 ( 上接第1 2 5 页) 加强财政部门监督的事前、事中、事后的全过程、全方 位的监控。以此来实现对公共财政资金的全面的、有效的、 完整的监控。 ( 四) 充分发挥社会公众的监督作用 社会公众的监督是我国财政预算监督的重要内容， 更是我国行政部门实行外部监督的重要方式，还是我国 建立完善的法律体系和政策体系的源泉。因此，必须构 建完整的财政预算监督体制。但是，完善的预算监督体 系的构建不能完全依靠政府机关、审计部门的作用，还 必须充分发挥社会组织、广大人民群众、新闻媒体的强 大力量。 总之，改革开放与市场经济的发展为我国的发展提 供了强有力的动力与支持。市场经济的发展在推动我国 经济发展的同时有力地提升了我国的综合经济实力，使 我国成为屹立于世界的第二大经济实体，人民群众生活 1 2 8 水平不断提高。但是，随之而产生的一些问题也逐渐凸显， 特别是一些政府机关在财政支出方面存在的违规违纪问 题。因此，在经济与社会共同发展的背景下，加强财政 预算管理和监督体制的完善与改革对保证我