集团财务内部控制体系优化探析.pdf

管理观察 Management Observer 总第 622 期 第 23 期 2016 年 8 月 中旬出版 139 集团财务内部控制体系优化探析 文志涛 （苏州热工研究院有限公司，江苏 苏州 2 1 5 0 0 4 ） 摘要：随着市场经济的不断发展，集团企业已经逐渐成为我国国民经济的中流砥柱，其中集团企业健康 发展的关键因素之一是财务内部控制的质量。完善的财务内部控制体系是集团企业经营目标实现的重要 保障，但是集团企业财务内部控制体系还存在着一定的问题，不利于集团企业财务工作的顺利进行。本 文从集团财务内部控制体系优化的必要性出发，分析了集团财务内部控制体系中存在的问题，并提出了 几点优化集团企业财务内部控制体系的对策，目的在于提高集团企业财务内部控制水平，促进集团企业 健康稳定发展。 关键词：集团 财务内部控制体系 优化 随着我国社会主义市场经济的建立，我国企业也逐 渐向集团化的方向发展，集团企业也应该适应时代的变 化不断地优化财务内部控制体系，这样才能更有效地对 下属公司进行管理。通过优化财务内部控制体系有利于 保证集团企业财务安全，有利于更好地对下属子公司进 行管理，更好地实现集团企业的经营目标，因此可以说 优化财务内部控制体系是提高集团企业财务管理水平的 必然选择。 一、集团财务内部控制体系优化的必要性 （一）有利于保证会计信息的正确性和真实性 集团财务内部控制体系的优化可以在很大程度上保 证集团企业在采集、归类、记录、分析会计信息上的真 实性和正确性，可以真实地反映出集团母公司和子公司 之间的实际经营情况，可以及时发现会计信息中的弊端 和错误，也可以进一步保证会计信息的正确性、真实性 和实效性。 （二）完善现代企业企业管理的需要 集团企业不具备自己独立的法人产权，它本身不是 一个法人实体，是一个企业法人联合体，主要是以资本 为纽带将母公司与子公司联系到一起的。财务决策、财 务预测、财务分析和财务控制是集团财务内部控制体系 的主要内容，因此优化集团财务内部控制体系有利于加 强对资金的管理，通过完善的内部控制可以指导和完善 各个部门去更好地实现集团公司的经营目标。加强集团 子公司之间的协作是财务内部控制的主要任务，可以将 分散的财务管理目标进行整合，这也是完善现代企业管 理的需要。 （三）可以更好地实现企业的财务计划 集团企业内部控制的主要组成部分是财务内部控制， 也是内部控制的中心环节，可以更好地保证企业财务计 划的实现。完善与设计财务内部控制，有利于集团财务 内部控制机制的完善，可以进一步提高企业的财务执行 能力。集团企业财务内部控制是一种动态的管理，财务 计划的实现是不能通过任何方式来保证的，集团企业财 务计划需要一定的监督和调节才可以更好实现，然而影 响集团财务活动的因素也是复杂多变的，这也是造成财 务计划很难实现的原因之一。集团企业可以通过优化内 部控制体系及时调整财务计划，纠正企业财务计划中的 不足之处，更好地实现企业的财务计划。 二、集团财务内部控制体系存在的问题 （一）预算管理工作不到位 集团企业预算管理工作不到位主要体现在以下几个 方面： 首先，缺乏预算管理意识。预算管理要求财务部门 140 会计与金融管理 不仅要对资金的收支情况进行控制和计划，还要对企业 整个生产经营情况进行预算管理，可以看出预算管理是 需要企业员工共同参与的工作。但是从实际情况来看， 很多中小企业只是重视生产、销售、费用、成本、利润 等方面，忽视了对预计资产负债表、预计利润表、预计 现金流量表的编制。 其次，预算管理工作缺乏战略性、导向性，很多集 团企业并没有认识到企业发展战略在预算管理中的重要 作用，制定企业战略目标比较形式化，因此可以说预算 管理缺乏了一定的导向性，对企业的指导性较差。 再次，预算管理关联性较差。从实际情况来看，我 国集团企业都已经构建了全面的预算管理体系，但是还 存在着重视全面预算自身的计划、控制和考核的功能， 并没有认识到协调和处理全面预算管理与其他管理手段 之间关系的重要性。 （二）缺乏健全的集团财务制度 财务控制体系的重要组成部分之一是财务制度，也 是集团企业进行各项经济活动的主要依据之一，但是从 实际情况来看，集团企业财务控制体系中财务制度还不 够健全，其中主要的问题体现在以下几个方面：一方面， 随着我国集团企业经营规模的不断扩大，集团企业面临 的经营环境也越来越复杂，因此现有的财务制度显然已 经不能适应现代企业发展的需要，由于缺乏健全的财务 制度，严重影响到了财务控制体系重要作用的发挥；另 一方面，集团企业母公司对下属子公司缺乏相应的监督 机制，有的时候集团企业的母公司和子公司之间在使用 资金的时候得不到彼此的监管，这样就严重影响到了集 团母公司对内部资源的分配和调整。由于财务制度的缺 失直接造成了管理上的混乱，降低了集团企业财务内部 控制体系的运行效果。 （三）缺乏完善的业绩评价机制 集团企业管理层的行为可以通过完善的激励制度来 进行调整，有利于集团企业经营目标的实现，集团企业 要想更好地实现经营目标，必须在财务内部控制体系中 建立健全业绩评价机制，将激励机制与财务控制机制结 合在一起，但是从实际情况来看，很多集团企业的业绩 评价指标与实际的战略目标相脱节，业绩评价的时效性 也较差，不能够满足母公司对下属子公司评价的需要， 影响到了集团企业激励制度作用的发挥，不利于集团企 业经营目标的实现。 三、优化集团财务内部控制体系的对策 （一）提高预算管理工作的水平 集团企业优化财务内部控制体系要提高预算管理的 水平，主要从以下几方面入手： 首先，集团企业要打破传统的管理观念，建立科学 的全面预算理念，在思想上承认全面预算管理是一个能 够使企业取得最大利润的管理模式，转变原来只为预算 而预算的观念。 其次，提高预算管理方案的科学性。集团企业制定 预算管理方案的时候，要全面了解集团人员编制、资产 的使用和分布情况等，并且要对现阶段经济市场的需求 情况有透彻的了解。同时，集团企业要采用科学合理的 方法来编制全面预算管理方案。例如，可以综合运用弹 性预算、动态预算、固定预算、零基预算等方法，集团 企业要从不同预算项目的规律和特点出发，选择最优的 预算编制方法编制预算管理方案。 再次，集团企业绩效考评体系中要建立相应的全面 预算考核机制，在不同部门中建立一套完善的全面预算 考核制度和方法，并且集团企业要定期严格地按照考核 标准对各个部门的预算执行情况进行考核。同时，为了 提高全面预算管理工作的审核力度，集团企业的审计部 门也要做好预算编制的审计工作，落实好对预算支出和 收入的审计工作。 （二）建立健全集团企业财务制度 健全的财务制度是集团企业进行财务内部控制工作 的重要保证。在新的经济环境下，势必要有新的财务制 度来保证工作的顺利进行，因此集团企业要尽快制定出 满足新时代要求的财务管理制度，明确新经济环境下财 务管理工作的岗位职责，明确财务管理的工作流程，这 样集团企业财务内部控制工作才能规范化地进行。集团 企业也要定期对企业执行财务制度的情况进行检查，及 时地发现和解决问题，使企业财务可以得到更加制度化 和规范化的管理。同时，集团企业要加强对应收账款的 管理，评定客户的赊销等级，定期核对应收账款，制定 出一套科学合理的应收账款管理方案，对应收账款的时 间进行严格的控制，要在取得相关的证据后，再对应收 账款的坏账、呆账进行相应的账务处理。 （三）不断完善业绩评价机制 因为在所有权和经营权上集团企业是相互分离的， 141 会计与金融管理 时常会出现财务信息不对称的现象，因此集团企业就必 须建立起相应的激励制度，然而激励制度的关键之一是 完善的业绩评价机制的建立，不断完善的业绩评价机制 才能够真实地反映集团企业的经营情况。集团企业要对 下属子公司进行不同的分类，对业绩评价的指标的等级 进行划分， 然后再将这些指标进行汇总来评价集团企业， 这样就可以极大程度上提高业绩评价的灵活性。 （四）加强财务信息化建设 随着现代科学技术的发展，信息化管理已经成为集 团财务管理的重要工具。通过采用信息化技术，可以为 集团企业财务内部控制管理提供所需要的信息。因此， 集团企业要加强对财务信息的信息化建设，要加强对企 业员工的信息化教育和培训，通过财务信息化平台的建 设，根据权责发生制原则和业务的需要，赋予母公司和 子公司不同的电子权限，这样就可以有效地防止下属子 公司权限过大，可以更好地加强母公司和子公司之间的 交流，方便母公司和子公司及时地了解集团企业的财务 情况，集团企业也可以通过财务信息化管理来规范子公 司的行为， 更好地发挥母公司对子公司财务控制的作用。 （五）完善财务控制流程 优化财务内部控制体系需要完善的财务控制流程， 集团企业要根据自身的经营情况，制定并完善相关财务 控制流程。例如，要详细地规定物资采购流程、财务开 支审批流程、销售收款等流程，集团企业各项经济活动 可以通过完善的财务控制流程得到高效、 高质量的完成， 同时也可以有效地避免财务工作中舞弊行为的发生。同 时，集团企业要认识到财务控制流程的完善是循序渐进 的，是不可能一蹴而就的，需要集团企业利用相关的信 息软件来不断完善财务控制流程，通过科学的软件制定 出适合集团企业自身发展的财务控制流程。 四、总结 综上所述，优化财务内部控制体系是集团企业获得 长期发展的重要保障，集团企业可以不断提高财务管理 水平，因此集团企业要认识到财务内部控制体系的重要 性，要从自身的实际出发，采取科学合理的对策不断优 化财务内部控制体系，这样才能够保证集团企业在竞争 激烈的市场环境中立足。 参考文献： 1 李寿喜 . 中国上市公司会计控制缺陷的影响因素研究 来自制造行业的经验证据 A . 两岸四地会计准则