企业会计内部控制存在的问题及对策研究

1 / 8 企业会计内部控制存在的问题及对策研究 企业会计内部控制存在的问题及对策研究 1 引 言 很多企业都制定的有内部控制制度，但是这些内部控制制度没有特别强的针对性，没有根据本企业的各个部门的实际情况进行相应的制度的制定，也就是内部控制制度还不全面，没有准确地认识到会计内部控制的问题所在。而且就算是有内部控制制度，而执行的力度也令人担忧，总会遇到一些阻挠的问题。所以内部控制制度一定要 实实用，而且有很强的针 对对性，全面渗透到企业 的的各个部分。本文从会 计计内部控制的问题和会 计计内部控制的对策两个 方方面来进行研究，通 过 问问题来寻找切实可行的 会会计内部控制的对策。 企业会计内部控制 存存在的问题 内部控 制制制度不健全 1 在很多企业虽然意识到 了了内控制度的重要性， 但但是却没有制定完整的 制制度来为企业服务，只 有有在处理问题的时候才 想想到内控制度的不健全 ，但是又不及时补上。 在在遇到问题时，不依据 制制度办事，没有制度的 随随意主观判断，甚至朝 令令夕改，针对相同的问 题题而处理的方法却完全 不不同，甚至相互矛盾。 领领导者的执行判断不断 更更改，导致员工也无从 下下手，最后就会越来越 乱乱。甚至有些领导的决 定定与法律法规相抵触。 特特 别是一些家族企业， 大大部分的员工都是自己 的的亲戚，公司的老2 / 8 板就 是是家族企业的创始人。 任任何部门都是自己信得 过过的亲戚，所以自认为 不不需要内部控制制度， 认认为这些人都是亲戚， 一一定会向着自己。然而 做做企业不是做慈善，不 是是动动嘴，讲讲人情就 可可以做下去的。这样下 去去，始终都会失败。 2.企业各部门不相互 配配合 所谓的企业会 计计内部控制制度，在很 多多人看来这个完全是会 计计部门的事情，跟公司 的的其他部门没有什么关 系系。这种认识是完全错 误误的，所谓会计内部控 制制制度是基于整个企业 的的制度，而不单单是会 计计部门的 内控制度，只 有有会计部门去遵守，其 他他部门可以忽略不去遵 守守。当内控制度涉及其 他他部门的切实利益的时 候候他们不但不支持，还 认认为是会计部门在给他 们们出难题，故意为难他 们们，这不仅激化了部门 之之间的矛盾，甚至也让 会会计部门的人受到了阻 碍碍然后不愿意再去执行 ，内控制度也就只剩下 形形式，如同空壳。有的 企企业，单单是报账这个 工工作就有好多问题，比 如如规定哪天报账，这些 人人不来报账，又在另外 的的时间来报账，会计人 员员不给他处理的话，又 要要说是会计人员不通情 理理。还有就是虽然来报 账账，但是票据什么的都 不不完善，无法说 明报账 的的钱用到了什么地方。 还还有就是有的企业是直 接接通过老总签字然后找 出出纳报账，出纳不给钱 又又说“老总都同意，你 还还不同意”，就是太拿 自自己当回事了，不过就 是是个员工。所以在每个 月月月底，对财会人员来 说说，各个部门的报账手 续续和票据都难以审核通 过3 / 8 过，多领的情况屡见不 鲜鲜，有些部门主管更是 徇徇私舞弊，讲究个人人 情情，给自己部门的人随 意意签字报销，完全不把 公公司会计内部控制制度 当当回事。有些领导甚至 认认为，这些制度多余， 根根本没有必要。如果是 小小企业还好说，公司就 几几个人，口头打声招呼 或或者随意简化报销流程 。但是对于几百人甚至 上上千人的企业，难道每 个个员工报销都要去跟老 板板打招呼，随意更改报 销销流程，一千个人有一 千千种报法，那会计人员 的的整理工作就比较费时 间间了，还有的小企业为 了了非法避税，领导授意 各各部门故意绕开内部控 制制制度，但是这或许是 节节约了眼前的利益，但 是是长期发展下去，会计 信信息就会失去价值，因 小小失大。 2 2. 企业员工素质不高 有的企业在招聘的时 候候，没有实行严格的招 聘聘制度，有的甚至是部 门门领导硬塞给人事部门 ，卖个人情的。导致一 些些专业岗位的人对本部 门门的工作一窍不通，工 作作无 法进行。如果领导 是是这样的情况，那指挥 工工作不就变成了瞎指挥 了了。公司的人员往往会 因因为交情什么的拉帮结 派派，说的是人熟好办事 ，也就是在执行制度时 睁睁一只眼、闭一只眼。 甚甚至有些公司根本没有 财财务人员，全是外面找 的的兼职或者是行政人员 来来充当。还有一些部门 的的管理人员在培训的时 候候不去，在考核的时候 又又去找关系。所以就导 致致了企业内控制度落实 难难。其4 / 8 主要原因就是员 工工的素质不高，领导没 有有领导的样儿，员工没 有有员工的样儿，领导和 员员工都打着自己的如意 算算盘。还有一种企业的 老老板，对内部控制制度 嗤嗤之以鼻， 以老大自居 ，认为仅凭自己的实力 和和能力就能获得丰厚的 回回报，特别是在创业初 期期，人少的时候，以自 己己为大，老板一句话说 了了算，不去制定和完善 会会计内部控制制度。对 一一些别的企业的成功案 例例不去学习，认为只有 自自己是对的，认为自己 的的企业用自己的观点是 最最对的，不听取专业人 士士的建议。所谓的企业 最最大的问题还是在如何 管管理上，内控制度能都 极极大地制约企业的从业 人人员，只有提高自身素 质质，加强对内控制度的 认认识，才能推动企业的 发发展，不然等到出现大 问问题时才追悔莫及，悔 之之晚矣。 2.监督 机机制不完善 一般监 督督机制分为外部监督和 内内部监督。 3外部 监监督则包括社会监督和 政政府监督，虽然这两种 监监督体制也能在一定程 度度上对企业起到监督的 作作用，但是由于外界人 员员对公司的了解不够， 所所以外界的监督体制也 不不能本文由论文联盟ht tp:/收集整理 很很好的对企业起到监督 的的作用。一个企业最好 的的监督体制就是内部监 督督，而且应该设立内部 的的审计部门，专门的一 个个部门来进行监督，这 样样就能更好地起到监督 作作用。但是由于一些内 部部审计部门设立的不完 善善，没有发挥好审计部 门门的作用，导致内部监 督督也不能很好地进行。 5 / 8 企业会计内部控制的对 策策 建立健全会计内 部部控制制度 可以借 鉴鉴一些国内、国外的成 功功案例，并加以分析， 根根据自己的实际情况来 制制定内部控制制度，从 别别人的失败中找教训， 从从别人的成功中找经验 。不断地去完善企业的 内内部控制制度，这样工 作作才有章可循，不至于 乱乱成一团。在制定内控 制制度的时候，不能一人 独独断专行，仅凭一人的 观观点来制定制度，必须 倚倚仗团队的精英的力量 ，发挥大家的智慧和专 业业水平，来制定和完善 制制度。 3.企业各 部部门积极配合 企业 的的内部控制制度涉及企 业业的各个部门，一项烦 琐琐且又复杂的工作，所 以以企业的各个部门必须 配配合好会计部门的工作 ，任何人都不能利用职 位位之便来随意改变内控 制制度。而且一旦发现内 控控制度的缺陷时应该及 时时完善。其他部门不能 加加以阻挠，会计部门也 不不能故意刁难。 3. 加强企业领导和员工 内内控知识的学习 一 个个企业内控制度的实行 仅仅凭一人之力是万万不 行行的，所以必须加强整 个个企业领导和员工的内 控控制度的学习，这样才 能能做大做强企业。还有 就就是对员工的职业道德 进进行培训，使得员工在 具具备高超的专业知识的 同同时懂得遵守职业道德 。不以领导的话唯命是 从从，遵纪守 法。领导也 不不能搞一人独断，必须 依依据制度规定行事，任 何何人都没有特权，不能 随随意更改6 / 8 和规定制度。 特特别是小公司在起步阶 段段更不能因为取得了一 点点儿小成就就忽略了内 部部控制制度的作用，一 个个企业要做大做强，领 导导就必须按照规章制度 来来办事，打好坚实的基 础础，领导掌好舵，引导 着着企业向更健康的方向 发发展。一个企业不管是 领领导还是员工都必须不 断断学习，一段时间的成 就就只能代表这一段时间 的的出色，并不能因为一 段段时间的成就就不去继 续续虚心学习。学无止境 ，更何况外部环境和企 业业内部环境都不断地在 发发生着变化，这也 要求 不不断地对当前的形式进 行行分析，对内部和外部 的的环境进行解析，这样 才才能使得企业更好地发 展展。 3.设立审计 部部门，完善内部审计工 作作 有的公司由于规 模模小、人不多等情况， 内内部监督几乎没有，更 别别谈什么设立审计部门 了了。麻雀虽小但五脏俱 全全，一个公司要想持续 健健康发展，也必须设立 审审计部门。就算没有审 计计部门，也要有相应的 人人来执行监督工作。审 计计部门必须切实的履行 好好审计部门的职责，不 拉拉帮结派，搞裙带关系 ，审计工作不能偷工作 假假。要审核好会计部门 的的工作，审核好会计内 部部控制制度，切实做好 内内部监督。在完善内部 工工作的同时，同样也应 该该积极配合社会监督和 政政府监督。 3.加 大大会计内控执行力度 在一些企业虽然已制定 比比较完善的内控制度， 但但却没有真正的利用起 来来，执行力度不够，只 要要涉及本部门的利益， 大7 / 8 大家都不愿意让步。出 现现问题时，大家都不愿 意意承担责任，相互推卸 责责任，避而远之，最后 就就只能不了了之了。所 以以必须出台一系列的奖 惩惩制度，加强企业内部 沟沟通，让企业员工都参 与与到内控中来。而另外 有有一些企业并没有内控 ，所以也就没有执行这 一一说了，这样对企业的 发发展相当不利，所以必 须须完善 内控并大力推行 。 3.建立完善的 人人事制度 4 有 的的企业没有专门设立招 聘聘人才的人事部门，究 其其原因主要是因为公司 小小、人不多、资金不够 等等原因。但是不设立人 事事部门，这对公司的发 展展是相当不利的，一个 公公司最重要的就是人才 ，没有人才企业怎么发 展展，人才没招对或者安 排排岗位不合适这都是资 源源的浪费。而且还要完 善善相应的激励制度，正 因因为小企业资金少，没 有有更多的资金投入人才 的的管理中去，所以激励 制制度就特别重要，对人 才才进行能力的划分，对 做做出贡献的、表现突出 的的给予奖励，员工