企业内部经济责任审计指南【全文】

1 / 7 企业内部经济责任审计指南【全文】 要提高内部审计作用的发挥效果，一方面要加强内部审计的行业自律与引导。另一方面企业的管理当局要赋予内部审计机构足够的权力。下面学优网为大家准备了关于企业内部经济责任审计指南【全文】，欢迎阅读。 第一章 总则 第一条 为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。 第二条 本指南所称企业内部经济责任审计 ，是指企业内部审计机 构构对企业内部管理领导 干干部 (以下简称企业内 管管干部 )开展的经济责 任任审计。 企业内部经 济济责任审计的对象，包 括括企业主要业务部门的 负负责人、企业下属全资 或或控股企业的法定代表 人人 (包括主持工作一年 以以上的副职领导干部 )等等。 第三条 本指南 所所称经济责任，是指企 业业内管干部在任职期间 因因其所任职务，依法对 所所在企业或部门 (以下 简简称企业内管干部所在 企企业 )的财务收支及有 关关经济活动应当履行的 职职责、义务。 第四条 本指南适用于国有和 国国有控股企业及下属全 资资或控股企业 (含国有 和和国有控股金融企业 )。 其他组织的内部审 计计机构开展经济责任审 计计，可以参照本指南执 行行。 2 / 7 第五条 企业内 部部经济责任审计包括离 任任经济 责任审计、任中 经经济责任审计和专项经 济济责任审计。 离任经 济济责任审计，指企业内 管管干部任期届满，或者 任任期内办理调任、免职 、辞职、退休等事项前 进进行的经济责任审计。 任中经济责任审计， 指指企业内管干部任职期 间间进行的经济责任审计 ，包括实行年薪制及股 权权激励机制的企业 (包 括括试点企业 )在任期内 奖奖励兑现前的审计、任 期期届满连任时的审计， 以以及任职时间较长、上 级级企业根据规定和需要 安安排的审计。 专项经 济济责任审计，指企业内 管管干部存在违反廉洁从 业业规定和其他违法违纪 行行为，或其所任职企业 发发生债务危机 、长期经 营营亏损、资产质量较差 等等重大财务异常状况， 以以及发生合并分立、破 产产关闭、重组改制等重 大大经济事项情况下进行 的的经济责任审计。 第 六六条 经济责任审计期 间间按照会计年度确定， 并并以此确定审计和评价 财财务数据的期初数。企 业业内管干部的任职时间 为为某一年度的上半年， 则则以该年度初作为企业 内内管干部经济责任审计 期期间的期初 ;企业内管 干干部的任职时间为某一 年年度的下半年，则以下 一一年度初作为企业内管 干干部经济责任审计期间 的的期初。 3 / 7 专项经济责 任任审计的时间范围，由 企企业根据具体审计项目 自自行确定企业内部经 济 责责任审计指南【全文】 。 经济责任的界定， 以以企业内管干部的实际 任任期为准。 第七条 经经济责任审计范围应当 遵遵循重要性原则确定， 并并充分考虑审计风险。 企企业总部及重要的下属 全全资或控股企业 (以下 简简称子企业 )应当纳入 审审计范围，纳入审计范 围围的资产量一般不低于 企企业内管干部所在企业 资资产总额的 70%，子 企企业户数不低于该企业 总总户数的 50%。下列 子子企业应当纳入经济责 任任审计范围： (一 )资资产或者效益占有重要 位位置的子企业 ; (二 ) 由企业内管干部兼职 的的子企业 ; (三 )任 期期内发生合并分立、重 组组 改制等产权变动的子 企企业 ; (四 )任期内 关关停并转或者出现经营 亏亏损、资不抵债、债务 危危机等财务异常状况的 子子企业 ; (五 )任期 内内未接受过审计的子企 业业 ; (六 )各类金融 子子企业及内部资金结算 中中心等。 第八条 内 部部审计机构可以根据需 要要委托具有相应资质的 社社会审计组织实施审计 ，但应由内部审计机构 负负责出具审计通知书、 审审批审计实施方案、做 出出审计结果报告。 第 九九条 内部审计机构和 审审计人员在进行经济责 任任审计时，应当按照内 部部审计准则的规定，运 用用各种审计方法，并4 / 7 根 据据审计工作的需要，合 理理使用抽 样技术和计算 机机辅助审计技术，以实 现现审计目标。 第十条 内部审计机构和内部 审审计人员应当充分利用 企企业近期内部审计与外 部部审计成果。在利用内 部部审计与外部审计成果 时时，应当注意以下问题 ： (一 )利用内部审 计计成果时，应当评估企 业业内管干部所在企业内 部部审计环境及内部审计 工工作成果的有效性，以 合合理确信审计结论的可 靠靠性。 (二 )在利用 外外部社会审计成果时， 应应当采用一定的审计程 序序进行评估，以合理确 信信审计结论的真实性企 业业内部经济责任审计指 南南【全文】。 (三 )利利用国家审计成果时， 可可以在给予必要审计关 注注的基础上加以利用。 (四 )在审计企业资产 状状况时，可以借鉴相关 年年度的清产核资专项成 果果。当审计结论与清产 核核资专项成果不一致时 ，应当遵循谨慎性原则 追追加适当的审计程序。 (五 )利用企业内管 干干部所在企业及有关部 门门的纪检监察工作成果 时时，对于已经办结的案 件件，可以在给予必要审 计计关注的基础上直接利 用用 ;对于正在办理的案 件件，应当注意与企业内 管管干部所在企业及有关 纪纪检监察机构的沟通配 合合。 第十一条 企业 可可以建立经济责任审计 工工作联席会议5 / 7 (以下简 称称联席会议 )制度。联 席席会议 一般应当由纪检 、监察、审计、人力资 源源和监事会等部门组成 。联席会议下设办公室 负负责日常工作。 联席 会会议应当定期召开会议 ，检查、通报审计结果 运运用情况，协调解决审 计计结果运用中的问题， 督督促落实审计结果的运 用用。 第二章 审计准 备备阶段 第十二条 审 计计准备阶段的工作主要 包包括以下内容： (一 ) 审计立项 ; (二 )编编制经济责任审计工作 方方案 ; (三 )确定审 计计组 ; (四 )制发审 计计通知书。 第十三条 审计立项。内部审计 机机构根据有关法律法规 和和企业内部规章制度， 接接受本企业董事会或高 级级管理层的委派或相关 干干部管理部门的委托 (以以下简称相关单位委派 或或委托 )进行审计立项 ，作出审计计划安排。 特特殊情况下，可以调整 审审计计划，追加审计项 目目。 第十四条 编制 经经济责任审计工作方案 。经济责任审计工作方 案案主要包括以下内容： (一 )审计目标 ; (二二 )审计对象 ; (三 ) 审计范围 ; 6 / 7 (四 )审审计内容与重点 ; (五五 )审计组织与分工 ; (六 )工作要求。 第 十十五条 确定审计组企 业业内部经济责任审计指 南南【全文】。内部审计 机机构根据经济责任审计 事事项，选派审计人员组 成成审计组。审计组实行 组组长负责制。 审计 组 应应当由具有相关工作经 验验和专业知识的人员组 成成 ;审计组组长由内部 审审计机构确定，审计组 组组长应当是具有经济责 任任审计工作经验或具有 较较高相关专业技术资格 的的业务负责人 第十六 条条 制发审计通知书。 内内部审计机构应当在实 施施审计三日前，向企业 内内管干部及其所在企业 送送达审计通知书。具有 特特殊目的的经济责任审 计计项目，也可以在审计 实实施时送达审计通知书 。 审计通知书由审计 组组起草，经内部审计机 构构审核，报内部审计机 构构主管领导签发。 审 计计通知书可以附相关单 位位委派或委托书、需提 供供的审计资料清单等。 第 十七条 企业内管干 部部及其所在企业和其他 有有关单位，应当按照审 计计通知书的要求提供与 企企业内管干部履行经济 责责任有关的下列资料： (一 )企业内管干部任 期期内财务收支相关资料 ; 7 / 7 (二 )工作计划、 工工作总结、会议记录、 会会议纪要、合同、考核 指指标下达及其检查结果 、内部控制制度和业务 档档案等资料 ; (三 )主主管部门有关批准文件 ; (四 )相关监督管 理理部门的检查报告、内 部部与外部审计结果及其 相相关资料 ; (五 )重 大大事项，包括重大历史 遗遗留