企业所得税汇算清缴税务风险控制措施探讨

1 / 7 企业所得税汇算清缴税务风险控制措施探讨 企业所得税汇算清缴税务风险控制措施探讨 企业所得税的汇算清缴工作属于企业所得税征收管理的重要环节，它的政策性与时效性很强，工作内容涉及的方面广且程序复杂。所得税汇算清缴工作能有效地提高企业申报质量，强化企业所得税的管理，并且可以减少税源的流失，减少税收执法的风险。随着改革开放的不断深入以及我国市场经济的迅速发展，新生的经济类型、业态不断 出出现，使企业所得税汇 算算清缴工作更加的复杂 多多变。税务风险已经成 为为摆在各个企业面前的 一一大难题。由于企业所 得得税在我国的税制体制 中中涉及的项目十分繁杂 且且跨越周期较长，因而 成成了企业最为关注的税 种种。所以，企业究竟应 该该如何在年度所得税汇 算算清缴中通过遵循政策 规规定来规避汇算清缴的 风风险就显得尤为重要。 一、企业汇算清缴中 的的税务风险 （一）补 交交税金以及承担税收滞 纳纳金的风险 在企业所 得得税汇算清缴的过程中 ，纳税人很可能由于对 政政策解读的错误或其他 原原因而导致税款缴纳不 足足额或者不缴纳的情况 。因此，一旦税务机关 对对企业所得税汇算清缴 情情2 / 7 况进行抽查并且发现 了了企业的以上行为，企 业业不仅要补缴税款，还 要要按照中华人民共和 国国税收 征收管理法的 规规定，自之纳税款当天 起起，按日加收滞纳税款 的的万分之五作为滞纳金 。在大多数情况下，企 业业补征税款的风险都会 被被忽略。因为企业纳税 人人认为对于税务机关发 现现的应缴未缴税款只要 及及时补上即可，不需罚 款款，然而事实并非如此 。 （二）行政处罚与 刑刑事处罚的风险 在实 际际经营过程中，存在不 少少企业纳税人在企业所 得得税汇算清缴时通过各 种种违法手段，如不列或 者者少列应税收入，多列 支支成本费用支出项目等 行行为，来减少应该缴纳 的的税款。一旦税务机关 发发现企业的这些违法行 为为，就本文由毕业论文 网网收集整理会 依据中 华华人民共和国刑法和 中华人民共和国税收 征征收管理法相关规定 ，对企业的违法行为进 行行处罚，处罚具体包括 行行政与刑事处罚，追究 刑刑事责任等。 （三） 增增加企业应交税费的风 险险 企业在进行所得税 汇汇算清缴过程中，因为 对对企业所得税政策法规 的的理解错误，导致企业 纳纳税人实际缴纳的企业 所所得税税款要多于税法 中中实际规定的应缴税额 。这就造成了企业在所 得得税汇算清缴中存在多 缴缴税款的情况，大大增 加加了企业的税收负担。 二、企业所得税汇算 清清缴中存在问题 3 / 7 （一 ）企业对税收政策不重 视视 我国自从 XX 年 1 月月 1 号开始实施新的企 业业所得税法以来，各种 配配套的法规政策陆续出 台台，而部分企业的财务 人人员因为各种各样的原 因因，未能全面及时地掌 握握最新税收法规政策， 从从而导致了企业汇算清 缴缴中存在各种违规问题 。 （二）未能规范的 填填报纳税申请表 在新 的的企业所得税法实施之 后后，出现了多种多样的 申申报表。居民企业与非 居居民企业要单独填报不 同同的纳税申请表，并且 预预缴税款的申请表与年 终终汇算清缴申请表有所 不不同，还有就是核定征 收收汇算清缴填补与查账 征征收报表也不相同，因 此此，若纳税人出现选择 不不当的情况，就极有可 能能 会带来税务风险。对 于于居民企业，其填报的 一一组报表就包含十二张 表表，其中包括一张主表 与与十一张附表，各表之 间间有着紧密的逻辑关系 ，蕴含着税收政策。因 此此，若企业对税收政策 理理解得不透彻，则会直 接接影响报表填报的规范 程程度。 （三）税收程 序序缺乏规范性 新所得 税税法中有许多如三新费 用用、投资收益免税、设 备备投资抵免等优惠政策 ，企业善加利用这些优 惠惠政策是很有必要的。 然然而由于部分企业对税 收收程序的规范性了解较 少少，使得本来应该备案 或或者报批的项目未能按 照照相应的程序或不符合 相相关条件而无法享受优 惠惠政策， 给企业带来了 不不必要的损失与麻烦。 4 / 7 （四）企业虚报销售收 入入 在企业经营过程中 ，部分企业存在销售收 入入申报不真实的情况。 企企业纳税人通过少计甚 至至不计收入的方式，人 为为的削减企业销售收入 ；或者将收入挂在“应 付付账款”与“其他应付 款款”等往来科目中，迟 报报、少报甚至不报收入 。部分企业甚至把利润 人人为进行转移，来实现 减减少计税依据的目标。 除除此之外，部分企业依 据据不符合规定的税收优 惠惠政策来减少自身的收 入入，对于哪些财政拨款 、基金可以当作是不征 税税收入界定不清晰，依 据据企业自身的情况把上 述述所有的收入都 认定成 为为不征税收入，擅自将 “成本费用”预提入往 来来的科目。通过这些手 段段来减少应纳税所得额 ，使自己能够享受较低 的的税率，最终实现少缴 或或者不缴企业所得税的 目目标。 （五）虚增成 本本费用等项目 实务中 ，许多企业存在着虚增 成成本费用的错误做法。 首首先，部分企业存在工 资资薪金税前扣除不规范 的的现象。企业将工资性 支支出归于差旅费、劳动 保保护费等费用科目，有 的的则在管理费用中列支 给给员工报销的交通补贴 和和电话费。其次，存在 福福利费和业务招待费违 反反规定税前列支的情况 。企业采取各种各样的 手手段把供暖、住房以及 交交通补贴等计入福利项 目目之中，把实际发生的 业业务招待费用计入其他 费费用之中，故意减少业 务务招待费用的金额。再 次次，税前扣除与收入不 相相关的支出。在实际经 营营中，部分企业列支企 业业员工个人汽车的保5 / 7 险 、修理费和住房的物业 费费。但是按照会计中的 相相关性原则，这些费用 均均属于与取得收入无关 的的支出。在企业进行所 得得税缴纳数目计算时不 可可以予以扣除。最后， 是是预提、暂估成本费用 的的税前扣除。根据我国 相相关税法规定，企业在 实实际生产过程中所产生 的的各项费用，都应该依 据据实际发生的数额计入 成成本费用科目，不得将 预预提 的费用或者准备金 直直接列为成本或费用。 此此外，将资本性支出改 成成经营性支出，税前扣 除除未经审批的财产损失 以以及任意扩大研究开发 费费用的归集等问题也很 突突出。三、企业所得税 汇汇算清缴税务风险控制 的的对策 （一）转变纳 税税观念，杜绝偷税行为 依据现行的税收征管相 关关法律法规的规定，企 业业纳税人的违法行为一 旦旦被税务机关查出，那 企企业所要面对的就不仅 仅仅是补缴应缴纳而未缴 纳纳税款的问题了。企业 不不仅要补缴拖欠的税款 ，还要向税务机关缴纳 罚罚款，若情节严重，甚 至至会被移送至司法机关 ，由司法机关追究企业 应应承担的刑 事责任。并 且且应该注意的是，税务 机机关可以对偷税逃税企 业业进行无限期的追究。 偷偷税逃税并不能给纳税 人人带来真正的收益，因 此此有相当多的在汇算清 缴缴中曾经逃过税款或发 生生失误的纳税人，在被 税税务机关查处之后都对 自自己的行为进行了反思 。反思过后，采取了更 加加积极向上的态度来面 对对所得税汇算清缴，并 开开始逐渐的依照法律履 行行汇算清缴义务，以此 来来确保所得税汇算清缴 过过程中不发生或少发生 差差错，不产生或6 / 7 者尽量 少少产生新的税收风险。 通通过依法履行汇算清缴 义义务，不仅可以使企业 保保证自身的利益，维持 自自身良好形象，更 可以 使使企业减少额外的税收 风风险。 （二）建立健 全全科学的税务风险管理 制制度 企业汇算清缴的 税税收风险是许多大型企 业业也无法避免的，许多 大大型公司如国美、创维 、苏宁和中国平安等， 因因对税务风险的防控不 足足导致出现了税收上的 麻麻烦，使得本企业在声 誉誉和实际经营上都受到 了了不小的损失，更加重 了了企业的税收负担。由 此此可以看出，加强企业 汇汇算清缴中税务风险的 管管理已经成为企业的当 务务之急，是摆在企业面 前前非常现实、迫切需要 解解决的问题。而要解决 这这一问题，则必须建立 科科学的税务风险管理制 度度。在对税务风险管理 深深刻认识的基础上，企 业业应该结合自身业务特 点点以及内部税务风险管 理理的具体要求，合理的 设设置税务管理部门以及 岗岗位，明确各个岗位的 责责任以及权限，建立税 务务管理的岗位责任制。 同同时，在健全税务风险 管管理制度的基础上，还 应应该充分发挥每个岗位 的的职能效用。由于企业 所所得税汇算清缴是按年 进进行的，其涉及企业整 个个年度的各项收入、成 本本、费用、应交税费等 ，所以要充分结合企业 的的经营理念和发展战略 ，做到真正发挥这一组 织织体系作用。除此之外 ，企业还应注意定时评 估估评测企业内部可能存 在在的税务风险。在这一 基基础上 ，相关职能部门 要要对企业可能存在的税 务务风险及时做出反应， 积积极采取相应的7 / 7 控制措 施施予以化解。例如，按 照照税务发生风险的可能 性性以及风险发生会对企 业业造成影响的大小，将 企企业的税务风险控制措 施施划分为避免、转移、 重重点管理或者可以接受 等等。除了对自身进行管 理理，还可以借助税务中 介介机构的帮助。近年来 ，随着经济的快速发展 ，税务中介机构凭借自 身身高超的业务水平受到 越越来越多企业的青睐。 因因此，对于一些规模比 较较小，难以建立自身税 务务风险管理部门的小型 企企业，可以借助税务中 介介机构的力量。例如， 委委托税务中介 机构办理 其其所得税汇算清缴业务 ，从而降低企业税务风 险险。 （三）灵活运用 捐捐赠减轻税负 我国现 行行税法规定，企业对于 特特定项目的捐赠准予进 行行税前扣除。因此，企 业业可以通过在税前向法 律律