企业所得税税务筹划风险及其控制

1 / 5 企业所得税税务筹划风险及其控制 企业所得税税务筹划风险及其控制 企业的税务筹划风险主要是指税务筹划方案脱离了企业的财务管理目标或者违反了税法，而导致纳税人出现利益受损的一种可能性。随着我国税法体系的不断完善和税务征管力度的加大，企业存在的涉税风险也明显显性化。在企业的税务筹划过程中，要坚持合理、合法原则，立足于企业整体的财务目标，并且准确地掌握和了解税收政策的变化情况 ，及时采取风险防范与 控控制措施，才能将涉税 风风险降至最低。 一、 税税务筹划风险的基本含 义义 税务筹划指的是在 税税前对涉水业务进行一 定定筹划和 安排，以实现 节节税效果。简而言之， 纳纳税人要依照税法中的 相相关涉水业务规定，有 计计划地组织和安排企业 的的组建、生产和经营、 投投资以及融资活动，尽 可可能地减轻企业的税务 负负担，追求企业的最大 价价值和利益。在税法中 ，常常涉及到允许企业 做做什么、不允许企业做 什什么以及非不允许企业 做做什么等规定，企业必 须须在规定的范围内合法 、合理安排涉税业务。 由由于企业的收益基本上 是是与风险对等的，因而 ，企业在取得一定税务 筹筹划利益时，必然也承 担担着对应的税务风险。 税税务筹划风险可以具体 反反映在企业罚款、滞纳 金金上，有时甚至 还会让 企企业承担刑事责任。在 此此情况下，企业必须树 立立起风险防2 / 5 范意识，在 税税收筹划过程中积极分 析析各种潜在的风险因素 ，采取全面、有效的防 范范和控制措施，尽可能 地地预防、分散、降低或 者者规避风险。 二、企 业业税务筹划风险研究 a 从整体上看，企业的涉 税税业务具有多样性的特 点点，税法本身、制定依 据据及税法发展过程十分 复复杂，这一系列因素决 定定了税务筹本文由毕业 论论文网收集整理划方案 受受到多个因素的影响， 特特别是政策变化风险、 行行政执法风险、企业财 务务风险以及筹划方案风 险险等。 （一）税收政 策策变动风险 税收政策 变变动风险指的是受税收 政政策变化影响，企业的 纳纳税筹划方案随之出现 问问题，达不到预计筹划 效效果的一种不确定性。 这这种风险在多个风险中 表表现最为直接，其影响 力力也比较大，成为税收 筹筹划风险的主要组成部 分分。众所周知，税收是 调调节经济的杠杆，税收 政政策不仅要能够适应整 体体经济环境的一系列变 化化，还要结合一定政策 导导向，对整体经济环境 产产生一定的影响，因而 ，可以说税收政策时时 处处于变动中，其稳定性 是是相对的。 （二）政 策策选择风险 政策选择 风风险是指这样一种可能 性性：企业认为自身所采 取取的筹划方案是与税收 或或税 收法规相符的，但 是是实际上有可能因为认 识识偏差或者政策差异而 受受到限制，从而致使企 业业利3 / 5 益受损。如在支出 税税前扣除这一规定上， 扣扣除纳税人的费用应该 是是必要的，也是正常的 ，其计算方法和分配方 式式应该符合企业的经营 常常规以及会计惯例，但 相相关税法与实施条例未 明明确阐述和解释这一规 定定，在此情况下，支出 税税前扣除主要依赖于税 务务机关、纳税人的主观 判判断，导致与支出税前 扣扣除有关的税务安排出 现现不确定性，关于其合 理理尺度的把握往往也存 在在着较大的争议，纳税 人人和税务机关可能会出 现现意见不一致的情况。 （三）财务风险 税 收收筹划必须立足于企业 财财务管理活动，作为企 业业财务管理活动的主要 目目标而存在，从而为企 业业实现整体战略目标、 发发挥更大价值而创造有 利利条件。税收筹划可以 支支持财务目标实现，并 为为企业创造最大价值而 提提供服务，但它只是企 业业财务管理的一部分， 并并非财务活动的最终目 标标。若企业的税务筹划 与与企业的整体财务管理 目目标相背离，那么企业 正正常的财务、经营以及 管管理活动都无法正常进 行行，企业的经营风险将 进进一步加大。 三、企 业业税务筹划风险的控制 总体上说，税务筹划风 险险具有较强的可控性和 可可选择性 。随着企业税 务务筹划风险的显性化趋 势势进一步增强，认真对 待待企业税务筹划、积极 防防控税务筹划风险显得 尤尤为重要。 4 / 5 （一）扩 大大风险管理范围 企业 或或者纳税人要结合涉税 事事物的复杂程度以及风 险险大小情况，在企业内 部部成立多个专门的风险 管管理机构，配备专业能 力力强、综合素质高的风 险险管理人员，实现对涉 税税事物的专业化管理。 与与此同时，逐步完善企 业业的基本税务管理制度 ，加强税务统筹、发票 管管理，建立与此相对应 的的管理程序和工作政策 ，例如优化纳税申报流 程程与税务筹划流程等， 进进一步规范涉税活动。 （二）完善税 收政策 信信息平台 企业应该在 已已有的基础上进一步完 善善税收政策信息平台， 建建立统一的税收政策信 息息资料库；对税务筹划 人人员进行知识培训，指 导导他们应用现代信息和 科科学技术，全面收集和 整整理税务政策信息，并 借借助互联网等平台及时 获获取税收政策变化资讯 ，结合政策变化适时调 整整和改进税收筹划方案 ，保证税收筹划方案的 合合法性、合理性。 （ 三三）加强对外沟通 总 体体而言，我国的企业所 得得税税法有着较大弹性 ，某些税收政策规定的 认认定具有一定的主观性 ，税务机关的自由裁量 权权要大于纳税人。同时 ，税务筹划活动一般都 是是沿着法律边界运作， 因因此，税务机关与纳税 人人无可避免地会对税务 政政策产生不同的理解， 但但是，税务政策是否合 理理和合法，最终5 / 5 都是由 税税务机关来认定，因而 ，企业务必要加强对外 沟沟通，尤其是要与税务 机机关及时沟通和联系， 尽尽量减少双方的分歧； 在在沟通之前注意搜集相 关关论证依据，争取获得 税税务机关颁发的合法认 可可文书，避免因主观理 解解偏差或者税务机关人 员员变动等问题而出现涉 税税风险。 四、结束语 税务