企业所得税税收筹划研究

1 / 5 企业所得税税收筹划研究 企业所得税税收筹划研究 中华人民共和国企业所得税法于 XX 年 1 月 1 日实施以来，新企业所得税法对企业税收筹划工作也带了影响。当前，企业如何从调整税收筹划的对策和思路上既能够合理避税，又能够减少涉税风险，已经成为重要研究课题。本文将从税收筹划的内涵、特征入手，就新企业所得税税法下税收筹划的必要性及可行性进行分析，从具体方法选择上来提出积极的对策 和和建议。 1 税收筹 划划的内涵及特征 税收 筹筹划在定义上存在多种 理理解，总的来说，对于 税税收筹划主要是从纳税 人人在法律许可的条件下 ，通过合理 的理财、投 资资、经营活动来完成税 负负转嫁或节税，以减少 税税负，获得更大的税收 利利益。需要强调的是， 对对于税收筹划，其特点 在在于科学规划，并且满 足足不违法前提下实现减 少少税负的办法。其特征 主主要表现在：一是目的 性性，从企业税收筹划的 目目标来看是为了获取节 税税收益，如节约税款、 延延迟纳税，为追求企业 效效益最大化而展开；二 是是合法性，对于税收筹 划划的实施，要在法律许 可可的范围内，也就是说 ，以违反税法而逃避纳 税税义务不是税收筹划的 目目的；三是具有事前筹 划划性，对于税收筹划的 关关键在于规划设计，体 现现在纳税经济行为 之前 ，企业从纳税行为发生 之之前来调整企业经营活 动动，以减少税负2 / 5 支出； 四四是全局性，对于税收 筹筹划要进行整体筹划， 既既要立足于当前税负， 又又要着眼长期战略，能 够够从总体性税负较小的 方方案中来降低税负；五 是是风险性，对于司法实 践践中的风险，与企业税 收收筹划具有相似性，企 业业在与税法执行者之间 产产生税负关系时，需要 受受到来自国家政治、经 济济、市场等环境的影响 ，从而带有一定的风险 性性。 2 新企业所得 税税税法下的税收筹划必 要要性 新企业所得税法 的的实施，对于企业税收 筹筹划来说是必要的。税 负负对于企业来说是企业 利利润的流出，而企业本 文文由毕业论文网收集整 理理在税收筹划中是为了 获获得更大的效益。可见 ，对于所得税法下，企 业业开展税收筹划是必要 的的。一是开展税收筹划 ，可以从减少企业税务 上上增加企业效益，同时 ，从企业税收筹划中， 可可以全方位地改善企业 的的经营活动，科学合理 地地制定纳税方案；二是 新新企业所得税法下，对 于于企业在税收筹划中开 展展的各类经营活动，有 利利于优化产业结构，推 进进社会资源的合理化配 置置。国家在税法管理及 规规定中，既要确保税收 的的稳定增长，又要通过 税税收政策来促进产业的 调调整，完成对市场调控 的的目标 ；三是从企业长 期期战略发展来看，税收 筹筹划有助于增加国家的 税税收收入。新企业所得 税税法对企业生产、经营 、技术改造等方面都有 所所体现，而企业在税收 筹筹划中，可以结合税法 政政策改进生产技术，从 国国家与企业税收法制互 动动中避免税收流失，相 应应地增加了国家的税收 收收3 / 5 入；四是新税法下税 收收筹划有助于促进企业 履履行好纳税义务，纳税 是是企业税收筹划的基础 ，而通过对税法知识的 学学习，从企业所得税税 法法规定及认识中，明确 企企业的税负及成本特点 ，强化企业纳税意识。 通通过税收筹划，在不违 反反税法条件下来行使纳 税税权利，也是法律应该 给给予保护的。 3 新 企企业所得税税法下企业 税税收筹划的方法 新旧 税税法税率差异下的税收 筹筹划 从新企业所得 税税法的实施以，新税 法法的基本税率调整为 255%，由此带来的内资 企企业税率下幅 8%，而 外外资企业和经济特区内 的的内资企业税率上调 100%。因此企业在对比 新新旧税法差异下，从企 业业成本核算及财务管理 中中，对于所得税减低的 ，可以通过赊销、分期 等等方式来推迟确认时间 ，同时也可以从固定资 产产、无形资产的加速折 旧旧等方式来提前摊销成 本本以降低税率；对于所 得得税增加的，可以通过 提提前确 认或延迟费用来 减减少税负，如降低促销 以以提前销售确认，对固 定定资产、无形资产进行 加加速折旧或延长折旧期 限限，使得企业成本后移 。 变革融资模式来实 现现税收筹划 企业在生 产产经营过程中的融资方 式式是多样的，总的来看 可可以分为负债性融资和 权权益性融资。企业所得 税税税负在企业融资中的 区区别在于：对于负债性 融融资可以从税前列支中 来来减少所得税；对于权 益益性融资可以通过税后 利利润回报给投资者4 / 5 来减 少少所得税。可见，对于 企企业在融资渠道及方式 上上的变革，如可以通过 发发行债券或者吸引银行 借借款等方式来转移税负 ，实现少缴所 得税的目 标标。 以企业分支机构 来来实现所得税筹划 对 于于新所得税法统一内外 资资企业的纳税方式，企 业业在分支机构的设置上 ，可以从企业法人为纳 税税人上进行合理安排， 以以发挥税收筹划的效益 。对于企业存在分公司 或或子公司时，在所得税 税税收管理上，分公司不 具具有独立法人资格，而 子子公司具有法人资格， 两两者在申报纳税是可以 进进行设置，如结合不同 注注册地税率政策来设立 子子公司，从集团化整体 财财务管理上更具有科学 性性。同时，对于预计新 设设立的公司缺乏初期盈 利利时，可以从分公司设 置置上来并入总公司一起 计计税。关于注册地税 收 政政策，新企业所得税 法法规定，对于非居民 企企业在中国境内的生产 经经营活动，应当缴纳 200%的预 提企业所得税 。而对于中国境内设立 的的非居民企业从居民企 业业获取的红利、股息等 权权益性收益则可以免税 ，对此可以从变更注册 地地上来做到合法避税。 在在新企业所得税法 中中，对于公司制企业和 合合伙制企业适用不同的 税税率，公司制企业应