企业集团税务风险管理浅析

1 / 7 企业集团税务风险管理浅析 企业集团税务风险管理浅析 由于企业集团具有组织结构庞大，信息化程度高，业务相对复杂，税收筹划意识强等特点，因此涉税环节、涉税种类、税务管理具有一定的特殊性，税收管理的难度较大。为引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循。 税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害， 2016年，国家税务总局印发了大企业税 务务风险管理指引（试行 ）。 2016 年以来 ，国家税务总局大企业 司司又先后组织对所管理 的的定点联系企业开展了 税税收风险管理工作。这 无无疑都体现了税务风险 管管理成效已经成为检验 企企业集团健康稳定持续 发发展的重要内容。 一 、企业集团税收风险的 定定义 根据国家税务总 局局大企业司有关负责人 对对大企业税务风险管 理理指引（试行）的解 读读：企业税务风险主要 包包括两方面，一方面是 企企业的纳税行为不符合 税税收法律法规的规定， 应应纳税而未纳税、少纳 税税，从而面临补税、罚 款款、加收滞纳金、刑罚 处处罚以及声誉损害等风 险险；另一方面是企业经 营营行为适用税法不准确 ，没有用足有关优惠政 策策，多缴纳了税款，承 担担了不必要税收负担。 大大企业的税务风险通常 不不来自于做假账 或者简 单单的账面差错，而更多 地地来源于相关治理2 / 7 层和 管管理层的纳税态度和观 念念不够正确，相关内部 控控制的缺失或不够健全 ，经营目标和经营环境 异异常压力等诸多方面。 二、企业集团税收风 险险管理的主要问题 （ 一一）税务风险管理意识 薄薄弱，缺乏有效的税务 管管理手段 目前，企业 集集团往往更偏重财务指 标标，尚未树立税务风险 管管理意识。尽管各单位 一一直开展税务管理工作 ，但大多数都是由财务 会会计人员兼办税务事宜 ，因此职责相对淡化， 税税务管理观念较为落后 陈陈旧，缺乏涉税合规目 标标。这不仅导致相关岗 位位人员对税法及相关税 务务法规的认识不足，往 往往会由于政策把握不到 位位或政策执行差异受到 税税务部门的相关限制和 处处罚，而且各单位对税 收收事务的管理仅停留在 被被动执行税法规定的水 平平上，税务信息相对屏 蔽蔽，距离真正意义的税 收收筹划还有较大差距。 （二）各地政策执行标 准准不尽相同，企业集团 税税收风险的管理难度大 企业集团普遍规模大、 层层级多、分布广，经营 业业务多样，经营活动复 杂杂。各单位在平时工作 中中不能及时梳理和传递 涉涉及生产经营、基建、 投投资等方面的税收法律 法法规，企业集团内部涉 税税信息传递方式和效率 本本文由毕业论文网收集 整整理还有待提高，造成 同同样的业务，在全国各 地地的执行标准可能3 / 7 不完 全全统一。 （三）税负 受受地域经济影响较大， 部部分行业税负较高 受 所所处地域经济条件影响 ， 企业集团分布在各 个个地区的单位承担着调 节节当地政府税收收入的 重重任。特别是在经济欠 发发达或是较为落后的省 份份或地区，当地政府税 源源非常有限， 企业的 税税收执行工作在一定程 度度上会受到当地财政收 入入的影响。与此同时， 由由于企业集团往往多元 化化发展，涉及的行业、 板板块较多，从而导致税 负负不均衡。以水电行业 为为例，水电企业的平均 综综合税负超过 20%， 其其中增值税 税负占整体 税税负的三分之二左右。 部部分大型水电企业作为 国国家标志性工程，除了 发发电效益外，还承担着 防防洪、航运等巨大的社 会会责任。由于这些水电 企企业的建设、投产期正 处处于国家 增值税转型的 特特殊时期，没有享受到 固固定资产进项税额抵扣 等等相关税收优惠政策， 固固定资产投资的进项税 无无法抵扣。而在后期运 营营过程中，水电企业的 成成本费用主要体现在固 定定资产折旧及财务费用 ，维修材料费很少，可 抵抵扣的增值税更少，给 企企业的生存和发展带来 极极大的压力。 三、企 业业集团配合国家税务总 局局做好税务风险管理的 方方案 （一）高度 重视 ，统筹安排、认真组织 开开展税收风险管理工作 大企业司税收风险管理 工工作是继 2016 年对 定定点联系企4 / 7 业开展税收 自自查后的又一次系统性 、全面性税收风险管理 检检查，是对企业依法经 营营、诚信纳税的再检验 。因此，各单位应从大 局局出发，充分认识自查 工工作的重要性，将税务 风风险管理作为梳理税收 法法规、理顺税务管理制 度度与流程、完善税务风 险险控制的重要契机，按 照照要求做好税收风险管 理理工作，依法履行纳税 义义务。 （二）加强领 导导，明确工作程序，确 保保将各项工作落实到人 各单位应加强组织协调 ，严格按照大企业司要 求求全面开展各项税收风 险险管理工作，要制定税 收收风险管理工作程序， 并并将各项工作落实到人 。相关人员要确保税收 风风险管理工作的及时、 准准确完成，并在规定的 时时间节点报送工作底稿 及及相关资料。 （三） 深深入开展工作，如实反 映映问题，确保税收风险 管管理见到实效 企业集 团团系统财务管理部门要 建建立逐级报告制度，确 保保畅通的联系渠道。总 部部税收风险管理工作小 组组要将掌握的税收自查 有有关情况及时向领导汇 报报；各二级企业要加强 对对所属及所管理企业的 了了解，及时向企业集团 总总部汇报；各基层单位 要要对照税收风险管理工 作作提纲 ，按照相关税收 法法律、法规规定对全部 涉涉税事项进行合规性检 查查。 四、加强企业集 团团税务风险管理的建议 5 / 7 （一）完善内控，建 立立税务风险管理内控体 系系 税务风险内控机制 是是企业内控制度的重要 组组成部分，是为防范税 务务风险而建立的税务风 险险防范自律性制度和程 序序，是防范税务风险的 有有效手段。企业集团承 担担税务风险管理职能的 部部门应科学、合理防范 政政策遵从风险、准确核 算算风险、税收筹划风险 、业务交易风险，力争 实实现“在防范税务风险 的的基础上，创造税务价 值值”的目标。总部税务 管管理部门要研究国家税 收收政策法规， 紧密跟踪 变变化趋势，指导、协调 所所属各单位开展税务管 理理工作，以规范集团纳 税税行为，规避税务风险 ；要为企业集团战略规 划划和重大经营决策提供 税税务风险管理建议，对 资资本运作事项做好税务 风风险分析和税务风险控 制制，并跟踪监控相关税 务务风险；要不断加强与 主主管税务机关的沟通， 建建立良好的税企关系， 依依法妥善处理集团各项 税税务事宜。各单位的税 务务管理部门则要准确把 握握、严格执行国家的税 收收政策，在按时编制纳 税税申报表，按时缴纳各 种种税费的基础上，参与 企企业战略规划和重大经 营营决策的税务影响分析 ，提供税务风险管理 建 议议，并组织实施企业税 务务风险的识别、评估， 监监测日常税务风险并采 取取应对措施。 （二） 提提高意识，完善税收风 险险管理流程化工作标准 企业集团应始终坚持“ 诚诚信经营、依法纳税” 的的经营理念，高度重视 企企业税收风险管理。通 过过综合运用信息系统， 利6 / 7 利用各种分析方法和手 段段，降低企业税收风险 。同时，企业集团还应 对对目前税收管理的流程 进进行再分析，对可能形 成成税务风险的关键环节 加加强控制，不断提升防 范范税务风险的能力。企 业业集团应分别在生产资 料料归集、生产资料消耗 及及销售环节完善税收风 险险管理流程化工作标准 ， 特别是在合同审查、 采采购和付款、存货管理 、销售与收款、基建工 程程与固定资产管理、成 本本费用、工资薪酬和个 人人所得等方面建立符合 企企业集团实际需要的税 务务风险管理工作流程。 如如在合同控制方面建立 合合同会审制度，在合同 拟拟定以后、正式生效之 前前，由合同关键条款涉 及及的各个专业部门对合 同同条款进行审核，提出 意意见。合同正式签订以 后后，企业税务管理人员 会会同合同档案管理人员 ，对企业所订立的各种 合合同、单据进行分类， 划划分印花税应税合同， 建建立合同台帐。在采购 和和付款方面，通过设置 控控制点，准确计算进项 税税额并作 账务处理；对 采采购发票、结算凭证、 验验收证明、订单合同等 相相关凭证严格把关，保 证证从外部取得票据的合 法法合规；准确划分可以 进进行抵扣的增值税专用 发发票、运输费发票等。 （三）加强学习，提升 税税务管理岗位人员素质 企业集团应制定计划、 完完善制度，积极鼓励不 同同层次税务管理岗位人 员员开展学习活动，不断 提提升税务管理岗位人员 素素质。税务管理人员一 方方面要严格遵循企业会 计计制度和会计准则进行 会会计处理，正确核算和 反反映经济事项，另一方 面面要7 / 7 准确把握税会差异 ，严格按照税收法律法 规规计算、申报、缴纳各 项项税款。 （四 ）有效 沟沟通，维护税企关系和 谐谐发展 企业集团