会计专业在税务局实习报告

1 / 8 会计专业在税务局实习报告 我于 XX 年 8 月 5 日至 8 月 19 日在武汉市地方税务局东湖新技术开发区分局实习。在这半个月里，通过受理企业纳税申报、纳税登记和注销和对企业的纳税申报情况进行稽查等操作性极强的工作，结合所学会计专业理论，使我更系统地掌握了所学专业知识，加强了对会计工作岗位的认知和认同；培养了对所学专业的兴趣和热情；激 发了学习专业理论知识的积极性。这是个好的 开开始，为我走向社会奠 定定初步基础。 武 汉汉市地方税务局东湖新 技技术开发区分局成立于 1 996年，地处美丽 的的东湖湖畔，系武汉市 地地方税务局直属分局 。 全全局担负着东湖新技术 开开发区 50 平方公里范 围围内的 3600 余户内 资资企业、外资企业、高 新新技术企业、软件企业 的的营业税、地方企业所 得得税、个人所得税、土 地地增值税、城镇土地使 用用税、城市维护建设税 、房产税、车船使用税 、资源税、印花税、教 育育费附加、堤防费、平 抑抑副食品价格基金、地 方方教育发展费、文化事 业业建设费、社会保险规 费费以及外资企业城市房 地地产税、车辆使用牌照 税税的征收管理和稽查工 作作。 分局信息化建设 成成效显著，普及计算机 联联网办公 ，推行电子申 报报纳税等多种纳税方式 ，以更好地服务企业， 方方 便纳税人。 8 月 5 日，到达实习单位的 第第一天。在税务局相关 人人员详细地介绍了工作 内内容之后，我就投入了 工工作之中。工作的2 / 8 内容 主主要包括：检查东湖新 技技术开发区内重点户的 纳纳税申报情况，办理企 业业纳税申报，办理企业 税税务登记和税务注销以 及及下达企业检查进行税 务务稽查。 纳税重点 户户一般指年税收额在 1000 万元以上的，对于 地地税局来说，所负责的 只只是地方性税收的征收 ，国税征收由国税局办 理理。我负责检查的三家 重重点户分别是华工科技 产产业股份有限公司、武 汉汉凡谷电子股份有限公 司司以及华工科技产业股 份份有限公 司图像分公司 XXX 年的纳税申报情况 。检查顺序一般是：营 业业税、城市维护建设税 、个人所得税、企业所 得得税、车船使用税、房 产产税、印花税及其他针 对对失业保险、养老保险 等等基金的税收项目。营 业业税税率因行业不同而 不不同，针对纳税人营业 额额征收。纳税人的营业 额额为纳税人提供应税劳 务务、转让无形资产或者 销销售不动产向对方收的 全全 部价款和价外费用。 城城市维护建设税，以纳 税税人应缴纳的增值税、 消消费税、营业税为计税 依依据，分别与增值税、 消消费税、营业税同时缴 纳纳。车船使用税和房产 税税针对车船和房屋等固 定定资产企业占有 和使用 行行为征收。所得税针对 个个人所得和企业利润征 收收。企业一般应在一月 终终了后下月上旬报送财 务务报表，申报纳税。通 过过对企业每月报送的财 务务会计报表信息，以销 售售收入为起点，逐项核 对对营业税及其他税收项 目目。通过检查 XX年 12 月份华工科技财务报 表表发现，平抑副食品价 格格基金和地方教育发展 费费的计税基础与销售收 入入相差 300 万元，这 似似3 / 8 乎意味着这两项漏缴 税税收合计 6000 元。 另另外其利润表列示：管 理理费用 ，财务费用 ，两者皆为负数直 接接导致本来营业利润为 负负的结果被改写，反而 有有了巨额的利润。管理 费费用的巨额负数可以直 接接归属于坏帐准备的冲 回回，财务费用的巨额负 数数可能是因为资金外拆 、汇兑收益大或存款大 于于借款，一定程度上说 明明了企业的收账政策改 进进，外币收支收支较多 ，且资金富余。 从 企企业报送的财务报表可 以以看出：企业的资本资 产产结构没我们想象的那 般般稳定，企业的资本机 构构变化非常频繁而且幅 度度较大。一定程度上显 示示投资者出入频繁，也 表表明资本的活跃。不过 较较概括的情况是：这种 变变化是建立在结构稳定 之之上的，如华工科技产 业业股份有限公司，虽然 资资产总额变动频繁，但 资资本结构却比较稳定， 资资产 负债率变动幅度极 小小。 税务登记和注 销销是法人企业设立和解 散散过程中必不可少的程 序序，当然，也不仅限于 此此。据有关规定，凡批 准准设立从事生产经营的 企企业、事业单位和个体 工工商户，应当自领取营 业业执照之日起三十日内 ，向所在地税务机关申 报报办理地方税务登记。 不不需要办理营业执照的 单单位和个人，自领取有 关关证照之日起 30 日内 向向所在地税务机关申报 办办理税务登记。纳税人 办办理税务登记后，因改 变变名称、住所、经营场 所所、法定代表人、登记 注注册类型、企业经营形 式式、核算方式、经营范 围围、注册资金、经营期 限限、营业执 照号码和增 设设、撤销分4 / 8 支机构以及 改改变税务登记其他内容 的的，应当申请办理变 更 税税务登记。纳税人发生 解解散、破产、撤销以及 其其他情形，依法终止纳 税税义务的，应当在向工 商商行政管理机关办理注 销销登记前，持有关证件 向向原税务登记机关申报 办办理注销税务登记；按 照照规定不需要在工商行 政政管理机关办理注册登 记记的，应当自有关机关 批批准或者宣告终止之日 起起十五日内，持有关证 件件向原税务登记机关申 报报办理注销税务登记。 纳纳税人办理税务登记和 变变更税务登记均需要提 供供相关材料。纳税人申 报报办理注销税务登记时 ，应相应提供注销 税务 登登记申请书、经主管税 务务机关审批的“申请注 销销税务登记审批表”、 原原税务登记证正本、副 本本原件。 从工作中 接接触的情况看，每天都 有有纳税人来办理税务登 记记和税务注销，也就意 味味着每天都有新的投资 者者进入该开发区，同时 也也有一部分投资者退出 。作为会计专业的学生 ，看到企业提交的填满 了了零的利润表是我不愿 意意接受的，那些企业大 多多数根本就没有开始生 产产就走到了解散的地步 ，我想究其原因主要有 以以下几点：投资目标不 明明确，盲目介入。东湖 新新技术开发区属高新技 术术开发区，平均每 10 天天净增加一个企业，现 有有 3000 多家企业， 实实践证明企业孵化模式 较较为先进。很多企业甚 至至不明白企业成立之后 经经营什么，迟迟开不了 工工。资金严重不足，资 金金筹措不力。很多新设 企企 业直接将目标定位在 为为园区内其他企业提供 产产品，但由于资金不足 ，5 / 8 生产受阻，并不能及 时时提供产品，违约之事 也也经常发生，其他企业 购购买相关产品也只有将 目目标转向园区外。经营 管管理不善，导致连年亏 损损。在武汉东湖新技术 开开发区内，国家对新设 高高新技术企业均给予税 收收优惠政策，企业所得 税税一般为15甚至更 低低。但企业经营管理者 经经验缺乏和管理不力往 往往使生产成本较高，企 业业实现的能力低下，没 有有持续经营的能力，其 设设立到解散的过程就是 把把资本投入后一点点亏 损损完的过程。当然，法 律律、文化环境可能都是 其其影响因素之一。对于 类类似的高新技术开发区 ，我想国家在 鼓励投资 者者进入的同时应起一定 的的导向作用，对于接近 饱饱和的市场要采取限制 性性的措施；投资者也应 先先调查市场情况，减小 投投资风险。 实习工 作作中最具挑战性的工作 就就是作为税务局工作人 员员到企业进行纳税稽查 了了，稽查主要涉及企业 的的房产税、印花税、车 船船使用税、个人所得税 、企业所得税。对房产 税税的清 查主要查看企业 固固定资产与房屋相关的 记记录，没有入账、企业 实实际占有的房屋也要征 收收房产税，计税基础不 是是减去折旧后的净值， 而而是取得时的入账原价 。在湖北利益医药有限 责责任公司，我们发现该 公公司存在实际占用但未 入入账的房屋，该房产系 不不久前受让，手续未办 完完整，指导老师提出了 让让其在近期补办相关手 续续并完善账簿的要求。 车车船使用税的清查较为 简简单，一般只须核实企 业业实际拥有的车船交通 工工具与账面是否一致即 可可。对于印花税，主要 检检查其账簿数量以及合 同6 / 8 同数量。对于企业所得 税税，则主要通过查阅收 入入帐和成本费用帐来确 定定，据此确定的数额与 报报表的差额，一般会调 整整应交所得税额。对于 企企业缴纳的所得税，一 般般实行多退少补的原则 。个人所得税则主要通 过过了解企业职工的工资 、奖金发放情况来进行 清清查处理。为了确保账 簿簿的可靠性，我们也随 机机抽取相关的记录，对 与与之配对的原始凭证进 行行检查，可喜的是并没 有有发现错误。 通过 对对多家企业会计工作组 织织情况来看，大多数企 业业已实行会计电算化， 大大大减少了错误发生的 机机率，而且提高了工作 效效率。对于税务机关而 言言，由于企业会计电算 化化的普及，其税务稽查 工工作也更简单和省事 ， 对对已发生的错误也可以 直直接归责于企业和相关 人人员，增加了企业纳税 的的透明度；会计人员和 会会计岗位配备较为合理 ，没有发现违反法律的 岗岗位兼任现象。当然也 有有一些非法行为的存在 ，如存在帐外不动产， 帐帐外债权和大额现金交 易易的现象；另外也有一 部部分企业经常性拖欠税 款款，漠视纳税义务。 通过实习，我对税务 机机关工作和企业会计工 作作有了较深刻的认识。 税税务机关和企业之间的 管管理与被管理的关系， 决决定了纳税环境是企业 生生产经营的重要影响因 素素之一，企业作为纳税 人人其义务是纳税，税务 机机关除了依法履行指责 之之 外，应该严厉打击各 种种形式的舞弊行为，努 力力创造一个全社会都7 / 8 能 体体现公平的纳税环境。 企企业应依法组织会计工 作作，提高会计人员业务 水水平和法律意识，充分 发发挥会计工作的监督功 能能，为企业的发展和决 策策提供信息基础。两者 只只有实现有效的协调， 国国家才有稳定的税收来 源源，企业才有稳定的发 展展环境。 在武汉市 地地方税务局东湖分局这 一一段时间的实习，既是 对对我的知识水平、工作 能能力的检验，也是对我 的的学习能力和接受能力 的的检验，我很高兴通过 了了检验。不过我想使我 收收获更多的是实习使我 终终结了一些只有在学校 里里才有的 观点，对社会 、对工作、对竞争、对 合合作都有了全新的看法 和和认识。在学校里所学 的的知识是有限的，其中 往往往有一部分因操作困 难难而没有实际的应用或 普普及面狭窄，一部分已 经经被新的理论所替代， 还还有一部分甚至被错误 的的运用，真正能在工作 中中运用的只有一小部分 。知识水平是处理工作 的的基础，这以为着我应 该该不断地努力学习，以 提提高知识水平和工作技 能能，为将来做好工作打 下下坚实的基础。作为一 名名会计人员，首先需要 在在工作中不断地积累经 验验，虚心向他人求教， 提提高业务水平；同时需 要要密切关注会计工作的 发发展方向，学习 法律知 识识，培养法律意识，积 累累判断是非的经验，遵 纪纪守法，诚信做人，做 好好本职工作；再则需要 社社会正义感，明确社会 赋赋予会计工作的责任， 拒拒绝轻浮、肤浅、敷衍 和和舞弊，对国家负责， 对对企业负责，对投资者 负负责。 8 / 8 初次体会社 会会给我的震撼并不限于 工工作方面，也在为人处 世世上给我上了一课。从 最最初找实习单位的迷茫 中中，我已然感觉到了在 社社会上拼搏的艰难，这 或或许也是很多人偏向于 较较稳定的工作的主要原 因因之一吧。从在单位实 习习的第一天起，团结和 合合作的概念在我眼前展 开开了详细的解释。在学 校校，也许可以说个人的 优优秀是一个人奋