会计制度与税收制度的差异分析研究

1 / 5 会计制度与税收制度的差异分析研究 会计制度与税收制度的差异分析研究 会计制度是指有关会计工作和会计核算的法律、法规、部门规章和其他规范性文件。税收制度一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。二者既有相同之处，又存在一定差异。对二者的异同进行比较分析，有利于实际工作的正常开展。 一、税会关系及其模式选择 1.会计与税收的基本关系 税收和会计是经济 体体系中的两个重要分支 ，二者相互区别又相互 联联系。会计工作能为税 收收提供相应的信息支持 ，税收工作的开展要以 会会计核算的数据为依托 ，税收征 纳的处理结果 会会及时反馈给企业会计 ，能为企业的利润计算 提提供相应的数据信息。 近年来，我国会计制 度度不断完善，会计核算 工工作逐步强调谨慎原则 ，会计工作的业务处理 程程序和方法偏重于对经 济济实质的重视，但是目 前前还有许多措施与税收 的的目标原则相抵触。税 收收是国家依据法律条文 对对纳税人进行征税的行 为为，是国家增加财政收 入入的主要形式。税收制 度度的制定，对企业的纳 税税行为起了导向和调控 的的作用，是一种强制执 行行的政策，纳税人缺乏 自自我选择权。 2 / 5 2.税 会会关系模式与协作思路 由于微观经济理论与 宏宏观经济理论存 在差异 ，所以会计制度与税收 制制度存在统一与分离两 种种基本模式。税会模式 是是以宏观经济理论为基 础础的，它强调会计制度 与与税收制度的统一，税 会会职能侧重于为政府部 门门提供控制与管理服务 ，政府部门强制本文由 毕毕业论文网收集整理执 行行相应的会计准则 ;但 是是以微观经济模式建立 的的税会模式，强调二者 的的分离，而我国的税会 关关系一般表现为分离的 模模式。要正确处理税收 制制度与会计制度的关系 ，必须实事求是，根据 我我国的具体国情以及经 济济发展方式相一致。目 前前，我国的税收监管体 系系尚不完善，会计制度 的的确立应该遵守 “ 会计 信信息服务于宏 观经济管 理理”的原则，另外，制 度度制定应该实事求是， 充充分利用税收工作对会 计计信息的依赖性，同时 要要充分发挥税收的反馈 作作用，指导企业的会计 工工作，进一步实现会计 制制度与税收制度的良好 协协作。 二、会计制度 与与税收制度的业务差异 分分析 1.收入类、成 本本类业务差异 企业的 会会计制度是这样定义“ 收收入”的，收入即企业 经经济利益的流入情况， 但但是税法对“收入”并 没没有明确地界定，但是 它它对与收入相关的“营 业业额”、“销售额”等 概概念却作了具体阐释， 而而且税法对收入的定义 较较为宽泛。会计制度更 注注3 / 5 重 形式，而且特别强 调调谨慎性原则，较注重 实实质性收入的实现，而 且且会计制度要求会计人 员员具备较强的职业判断 力力。相较于会计制度， 税税法对主观判断、不确 定定性以及选择性等基本 不不予考虑，以此保证国 家家税收收入的充分实现 ，为国家财政收入的增 加加奠定坚实的基础。而 且且，税法虽然重视业务 的的实质，但是更注重相 关关法律文献的规定。一 旦旦发生应税行为，就必 须须开展征税处理。我国 会会计制度对费用及成本 进进行了相应阐释。但是 会会计计算的方式以及税 法法中的销售额并不直接 对对应。会计制度也同样 遵遵循谨慎性原则，但是 税税收制度却 不一定遵守 此此原则，二者存在一定 的的差异。 税收制度以 及及会计制度对成本费用 类类的业务处理以及收入 类类的业务处理都进行了 相相应规定，而各项规定 间间的差异对企业的发展 产产生不同的影响。针对 差差异间的协作，要充分 考考虑不同收入来源的实 际际情况，及时协调各项 关关系。同时，对于经常 性性的业务往来，会计处 理理方式应该不断完善和 规规范。税收处理能够充 分分实现税收政策与会计 制制度的协作，实现成本 控控制。相较于税收政策 ，会计制度对具体事宜 的的规定并不明确，它为 会会计人员提供了自主判 断断的空间，但是税收政 策策具备一定的强制性， 纳纳税人没有自我选择的 权权利。 2.特殊业务 差差异 我国目前缺乏健 全全的会计准则进行会计 核核算，导致会计核算工 作作缺乏规范性。例如， 跨跨国公司在处理税收制 度度以及4 / 5 会计制度转移业 务务的相关内容时，存在 一一定的差异，所以会计 工工作需要解决各关联方 的的利益，妥善解决税收 障障碍，促进会计工作的 开开展。同时，会计制度 在在企业价格转移以及定 价价会计报告等方面与税 务务信息也存在较大差异 ，基于此，税务部门应 该该加大信息获取成本， 进进一步协调相关的定价 纳纳税。 三、会计制度 与与税收制度的协作方式 （ 1） 要实现税收制度 与与会计制度的协作，必 须须实现二者的协调。通 常常情况下，会计制度先 于于税收制度，尽管二者 由由于不同的业务需求存 在在差异，但是税收制度 应应该不断谋求与会计制 度度的合作 ;除此之外， 会会计制度应该时时关注 税税收监管的相关信息需 求求，充分发挥会计制度 对对税收制度的支持作用 ，实现会计制度与税收 制制度的协作。 （ 2） 要要进一步强化税收制度 与与会计制度的合作关系 。税收的法规制定和会 计计的日常管理隶属于两 个个不同的部门，国家税 务务总局和财政部由于各 自自利益的不同，其立法 取取向也存在显著差异， 所所以税务部门 以及财政 部部要进一步加强沟通交 流流，从源头上保障会计 制制度以及税收制度的协 作作。 （ 3）税收制度 和和会计制度应该根据不 同同的差别制定不同的标 准准导向，实现业务上的 协协作。有的企业对会计 处处理的方式较为规范， 所所以税收制度和会计制 度度要实现协作，必须保 证证税收的主体原则，适 时时与会计原则实现协作 。另外，有的企业的业 务务类型在会计处理方式 上上还存在一定的空白， 所所5 / 5 以首要的工作是建立 健健全会计制度，妥善处 理理税收与会计的协作。 （ 4）会计要充分发挥 信信息披露的作用，对税 法法提供必要的支持。我 国国的会计制度要不断 完 善善，实现具体业务的制 定定，同时还要加强对宏 观观经济的管理，建立健 全全信息披露制度，使得 会会计信息得以具体、充 分分、全面的展示。税收 能能依据会计信息披露出 来来的不足，及时调整相 关关政策，加强会计系统 的的建立，解决信息不畅 所所带来的经济压力。除 此此之外，税务信息由于 自自身的非公开性，也加 大大了数据搜集的难度， 使使得税务工作的开展面 临