会计师事务所实习报告_1

1 / 12 会计师事务所实习报告 前言：为期七周的岗位技能实训与专业实习，是为了更好使学生将其所学的专业知识与实际相结合，达到融会贯通。此次实习是整个教学过程中的一个重要环节，是一次理论联系实际，以实践知识和感性认识来巩固课堂知识的重要教学过程。通过岗位技能实训与专业实习，使学生了解企业会计核算整个过程，金融市场及金融机构的实习运 作过程和证券投资的方法与技 巧巧，利润的分配政策 ;熟熟悉企业各个会计与财 务务岗位技能，企业财务 管管理的各个环节，资金 管管理方法 ;掌握基本会 计计业务的账务处理方法 ，基本财务报表分析方 法法，基本的 投融资决策 方方法。通过此项实习培 养养学生分析与解决会计 核核算与财务管理一般问 题题的能力。 一、实习 单单位概况 (一 )公司 名名称 本次实习单位是 xxxx 会计师事务所有 限限公司，位于xxxxxxx 号。 (二 )公司 简简介 xxx 会计师事 务务所有限公司是根据 中中华人民共和国注册会 计计师法，于 1999 年年 11 月 25 日经江苏 省省财政厅苏协 1999 75 号文批准、江 苏苏省徐州工商行政管理 局局登记注册，由原 xxx 会计师事务所脱钩改 制制设立的有限责任会计 师师事务所，注册资本伍 拾拾万元，具有独立法人 资资格和社会公正地 位， 依2 / 12 依法从事会计报表审计 、验证注册资本、各类 资资产评估、工程预、决 算算审计及管理咨询、企 业业登记代理等法定业务 的的社会中介组织。 xxxx 会计师事务所自 19 89 年成立以来，通 过过不断的努力与进取取 得得了长足的进步和发展 ，在行业中脱颖而出。 事事务所成立十几年 来， 始始终坚持“客户第一， 质质量第一，效率第一” 的的服务宗旨，恪守独立 、客观、公正原则。严 格格按执业规范、执业标 准准和职业规范执业，竭 诚诚为每位客户提供优质 、高效、规范化的服务 。事务所下设十几个部 门门、机构，现有从业人 员员 40 余人。公司管理 层层 “ 以人为本 ” ，积极 选选用人才、开发人才、 重重用人才，人才投资源 结结构合理，为提供优质 高高效服务奠定了坚实的 基基础。 二、经营管理 概概况 该事务所主要业 务务机构有：审计部、验 资资部、资产评估部、工 程程造价咨询部、投资策 划划咨询部、案件鉴定部 。 (一 )审计部 该 部部门负责企业会计报表 及及专项审计，审计中执 行行的主要程序有： 1、了解被审计单位及其 环环境：主要是通过询问 、观察等方法，对贵公 司司的整体环境，包括内 部部环境及外部环境进行 了了解。并评估重大错报 风风险，包括舞弊风险 ; 2、了解被审计单位的 内内部控 制：主要是通过 检检查、观察、分析、询 问问及穿行测试等方法， 对对贵公司的整体层面的 内3 / 12 内部控制 (如：控制环 境境、风险评估过程、信 息息系统与沟通及对控制 的的监督 )及业务流程层 面面的内部控制是否存在 、设计是否合理及是否 执执行等情况进行了解 ; 3、基于上述的了解， 评评估重大错报风险，包 括括舞弊风险 ; 4、基 于于上述风险的评价，制 定定审计计划 ; 5、根 据据审计计划，执行控制 测测试 (如必要 )。控制 测测试涉及的资料及相关 岗岗位包括但不限于财务 部部人员 ; 6、根据控 制制测试的结果，制定 /修修订实质性测试的具体 计计划 ; 7、 执行具体 的的实质性测试 ; 8、 完完成现场审计，并就初 步步审计情况与公司的管 理理层、治理层进行沟通 ; 9、完成审计报告 草草样 ; 10、内部 3 级级审核程序 ; 11、 向向被审计单位发出审计 报报告征求意见稿。如被 审审计单位同意改征求意 见见稿，签字、盖章确认 ，并同时签署一系列声 明明书 ; 12、发出审 计计报告。 (二 )验资 部部 验资，是指注册会 计计师依法接受委托，按 照照独立审计准则的要求 ，对被审验单位注册资 本本的实收或变更情况进 行行审4 / 12 验，包括被审验单 位位设立时的验资和被审 验验单位因合并、分立、 发发行新股、股权变更 或 注注册资本增加、减少 200%时等的变更验资。 审审验资本的步骤分为接 受受验资委托、验资实施 和和验资报告三个阶段。 1、接受验资委托阶段 (1)本所注册会计 师师和业务人员在接受验 资资业务委托时，首先应 当当与委托人、被审验单 位位管理当局沟通，实地 察察看被审验单位的住所 、主要经营场所、了解 被被审验单位的基本情况 ，填写业务登记表 说说明验资的内容、范围 、具体要求和洽谈情况 。在充分考虑验资的风 险险后确定是否接受委托 ，如接受委托，即与委 托托人就委托目的、审验 范范围、双方的责任、时 间间要求、验资收费、验 资资 报告用途及使用责任 、业务约定书的有效期 间间、约定事项的变更及 违违约责任等事项协商一 致致，并签订验资业务 约约定书，一式二份， 经经主任室分管领导核签 由由法人代表盖章，一份 交交委托单位， 一份待项 目目完成连同验资工作底 稿稿一并归档。 (2)对对于设立验资中的非首 期期验资或者变更验资， 应应当查阅被审验单位的 前前期验资报告，近期会 计计报表和审计报告以及 与与本次有关的验资资料 ，应当关注和了解被审 验验单位以前注册资本的 实实收和变更情况。如果 发发现其他会计师事务所 对对以前出具的验资报告 存存在问题，最好不要承 接接该项变 更验5 / 12 资业务。 (3)在沟通、了解 和和实地察看被审验单位 情情况的基础上填写被 审审验单位基本情况表 ，按照要求编制总体 验验资计划，合理安排 验验资工作，具体执行可 通通过各审验项目的审验 程程序表实施完成，并根 据据情况的变化对验资计 划划进行修改和补充，并 将将情况记录于验资工作 底底稿。 2、验资实施 阶阶段 验资取证和审验 程程序是验资实施阶段的 重重点工作，本所注册会 计计师和业务人员应当实 施施必要的审验程序，取 得得充分适当、有效、完 整整的验资证据是发表审 验验意见、出具验资报告 的的依据。同时将验资执 行行过程作好记录 形成验 资资工作底稿。对于不同 类类型、性质的被审验单 位位，应当根据实际情况 ，获取相关的验资资料 。 (三 )资产评估部 该部门主要从事整体资 产产、专项资产及无形资 产产的评估业务，资产评 估估具体程序是： 1、 明明确资产评估基本事项 明确资产评估业务基 本本事项是资产评估程序 的的第一个基本环节，包 括括在签订资产评估业务 约约定书之前的一系列基 础础性工作，对资产评估 项项目风险评价、承接与 否否以及资产评6 / 12 估项目的 实实施有意义。 2、签 订订资产评估业务预订书 资产评估业务约定书 是是资产评估机构和委托 人人共同签订的，以确认 资资产评估业务的委托与 受受托关系，明确委托目 的的、被评估资产范围及 双双方权利义务等相关重 要要事项的合同。 3 、编制资产评估计划 资产评估计划是资产评 估估机构和人员为执行资 产产评估业务拟订的资产 评评估工作思路和实施方 案案，对合理安排工作、 工工作进度、专业人员调 配配、按时完成资产评估 业业务具有重要意义。资 产产评估计划应当涵盖资 产产评估工作的全过程。 4、资产勘查 资产评 估估机构和人员执行资产 评评估业务，应当对评估 对对象进行必要的勘查， 包包括对不动产和其它实 物物资产应当进行必要的 现现场勘查。 5、收集 资资产 评估资料 资产评 估估机构和人员所收集资 料料的全面、详实、深度 、广度及来源的可靠性 与与否很大程度上体现资 产产评估机构和人员的执 业业能力。资料收集工作 是是资产评估业务质量的 重重要保障。是评定估算 的的基础。 6、评定估 算算 资产评估机构人员 应应当对所收集的资产评 估估资料进行7 / 12 充分分析， 确确定其可靠性、相关性 、可比性。理论上在任 何何资产评估项目中，资 产产评估人员都应当考虑 成成本法、市场法和收益 法法三种方法的适用性， 若若不采用某种资产评估 基基本方法，资产评估人 员员应当予以必要说明。 对对宜采用两种以上资产 评评估方法的评估项目， 应应当采用两种以上的资 产产评估方法。 7、编 制制和提交资产评估报告 书书 资产评估机构人员 在在执行了必要的资产评 估估程序、形成资产评估 结结论后，按有关资产评 估估报告的规范编制资产 评评估报告书。资产评估 报报告书基本内容包括： (1)资产评估机构 和和委托方情况 (2)资资产评估目的 (3)价价值类型 (4)资产 评评估基准日 (5)评 估估方法及其说明 (6) 资产评估假设和相关 条条件 8、资产评估工 作作档案归档 资产评估 机机构和人员在向委托人 提提交资产评估报告书后 ，应当将资产评估工作 档档案归 档。利于资产评 估估项目备查、资产评估 机机构和人员业务水平的 提提高，同时按国家有关 规规定对资产评估工作档 案案进行保存、使用和销 毁毁。 (四 )工程造价 咨咨询部 该部门业务范 围围包括： 1、建设项 目目建议书及可行性研究 投投资估算、项目经济评 价价报告的编制和审核 ; 2、建设项目概预算的 编编制与审核，并配合设 计计方案比8 / 12 选、优化设计 、限额设计等工作进行 工工程造价分析与控制。 3、建设项目合同价款 的的确定 (包括招标工程 工工程量清单和标底、投 标标报价的编制和审核 ); 合同价款的签订与调 整整(包括工程变更、工 程程洽谈和索赔 费用的计 算算 )与工程款支付，工 程程结算及竣工结 (决 )算算报告的编制与审核等 ; 4、工程造价经济 纠纠纷的鉴定和仲裁的咨 询询 ; 5、提供工程造 价价信息服务等。 三、 经经营管理过程中存在的 问问题和对策分析 (一 ) 事务所运行机制问题 1.项目经理复核环 节节失控，三级复核制度 流流于形式。项目经理的 复复核是保证三级复核制 度度有效执行的关键环节 。然而，在审计实务中 ，由于项目经理复核环 节节失控，三级复核制度 并并没有得到有效地贯彻 执执行。 2.出资人之 间间不团结，会计师事务 所所内耗和执业行为短期 化化非常严重。大多数 会 计计师事务所脱钩后，并 未未按公司法和注 册册会计师法的要求建 立立事务所内部管理体制 ，出资人之间存在程度 不不同的矛盾，内耗和经 营营行为短期化现象非常 严严重。 3.执业队伍 不不稳定，人才流动过于 频频繁。这种状况造成非 专专业熟练人员 “ 挑大梁 ” ，严重地影响了会计 师师事务所的服务质量， 也也使执业人员的业务培 训训和后续教育工作难以 真真9 / 12 正有效地展开。 4. 不正当竞争现象盛行 。审计市场的运行机制 并并没有因会计师事务所 的的脱钩而得到明显地改 善善，各会计师事务所通 常常是通过采取竞相压价 、分成回扣等不正当的 竞竞 争手段来招揽客户和 保保住客户。 5.人力 资资源配置不合理。目前 ，一些会计师事务所一 方方面人员过剩，有些人 员员的执业素质较差，不 适适合从事注册会计师工 作作，但是又很难将其辞 退退 ;另一方面高素质的 执执业人员又太少，无法 按按执业的实际需要合理 设设置工作岗位和配备执 业业人员。这种不合理的 人人力资源结构，也严重 地地挫伤了一些高素质的 注注册会计师的积极性。 (二 )事务所内部治 理理对策 1.建立一套 规规范的事务所内部治理 结结构。脱钩后的会计师 事事务所大都采取有限责 任任公司的形式，应该依 照照公司法的规定建 立立一套规 范化的法人治 理理结构，建立和健全出 资资人大会、发起人会议 和和监事会等内部管理制 度度，真正落实主任会计 师师负责制。 2.严格 执执行审计质量监控制度 和和三级复核制。必须将 复复核人的复核内容、要 求求及其应承担的责任具 体体化，尤其是应与其承 担担的风险和利益挂钩。 3.加强业务培训，及 时时更新执业人员的业务 知知识，不断10 / 12 提高执业会 计计师的综合素质。注册 会会计师职业不仅风险高 ，而且专业知识更新速 度度快，这就要求执业人 员员必须不断 “ 充电 ” 。 4.及时进行事务所人 力力资源的整合。人力资 源源的整合主要包括出资 人人的变更，主任 会计师 和和部门经理的确定，对 高高素质注册会计师的使 用用和一般人员的安排等 。 5.大力发展咨询 服服务业务，拓展事务所 的的业务范围。我国会计 师师事务所要想在国际市 场场竞争中取得成功，除 审审计、会计咨询、资产 评评估等传统业务外，还 应应根据客户的需要拓展 新新业务领域，逐步开展 投投资咨询、管理咨询、 iit 咨询、税务咨询、 清清算等新的服务业务。 6.通过同业联合与 并并购，实施规模经营战 略略。具有一定规模和实 力力的会计师事务所可实 行行跨地区的同业强强联 合合，也可加强与国外大 会会计公司合作，利用其 庞庞大的业务网络、先进 的的管理经验、规范的管 理理体系和运行机制，迅 速速扩大自己的经营规模 ，全面提升其竞争力。 四、实习总结 一个 多多月的实习生活下来， 我我的收获确实很多，感 触触也不少。它使我们在 实实践中了解社会，让我 们们学到了很多在课堂上 根根本就学不到的知识， 也也打开了视野，长了见 识识，为我11 / 12 们以后进一步 走走向社会打下坚实的基 础础。同时实习更是我们 把把学到的理论知识应用 在在实践中的一次尝试。 首先，正所谓“纸上得 来来终觉浅，绝知此事要 躬躬行”，在实习过程中 ，我深深的感觉到自己 所所学知识的肤浅和在实 际际运用中专业知识的匮 乏乏， 也深感到扎实的专 业业基本功的重要性，认 识识到对知识不断更新不 断断灵活加以运用的重要 性性，认识到工作中具体 操操作技巧的形成和积累 的的必要。也认识到走进 了了社会，妥善处理好人 与与人之间的关系，处理 好好与上级部门、领导， 同同事以及下级部门之间 关关系的重要。 其 次次，实习价值的高低取 决决于自身的积极性。在 一一个完全陌生的环境里 ，有太多太多的事情你 没没有能力把握了。比如 是是否可以碰到一个主动 教教导你并且放手让你做 业业务，再指 出你的错误 帮帮助你进步的带教同事 。能遇到这样的带教同 事事实属难能可贵，一般 情情况下前辈 们都只顾着 自自己的工作，交代你做 些些基本的业务