高新技术企业纳税筹措问题研究-会计学毕业论文

本本 科科 毕毕 业业 论论 文文 题题 目目 高新技术企业纳税筹措问题研究 作作者者：陆沛 专专业业：会计 指导教师指导教师：王恒进 完成日期完成日期：2016.05.30 诚信承诺书 本人声明：所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究成果。 除了文中特别加以标注和致谢的地方外， 论文中不包含其他人已发表 或撰写过的研究成果。 参与同一工作的其他同志对本研究所做的任何 贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 签名：日 期： 本论文使用授权说明本论文使用授权说明 本人完全了解南通大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学 校有权保留论文及送交论文复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可 以公布论文的全部或部分内容。 （保密的论文在解密后应遵守此规定保密的论文在解密后应遵守此规定） 学生签名：指导教师签名：日期： 南通大学商学院 2016 年 5 月 题目：高新技术企业纳税筹措问题研究 姓名：陆沛 指导教师：王恒进 专业：会计 南 通 大 学 毕 业 论 文（设计） 南通大学杏林学院毕业设计（论文） I 摘要 一国的科技水平决定着这个国家未来的竞争力，作为科技发展的中坚力量，高新技术 近年来已经成为经济发展的重要支柱，其发展有着重要的意义，国家对高新技术企业的税 收扶持措施，也不同程度地推动了高新技术产业的发展。但是高新技术企业具有收益高、 风险高的特点，所以做好纳税筹措不仅是高新技术企业避免税收筹划风险的需要，也是高 新技术产业健康发展的需要。 本文具体分析了高新技术企业的特点及纳税筹措遇到的问题，同时还对高新技术企业 的纳税筹措策略进行了探讨，加强纳税筹措意识，利用税收策略，尽可能的降低企业纳税 的总成本，提高企业财务管理水平，提升企业竞争能力。 关键词：高新技术企业，纳税筹措，税收策略 南通大学杏林学院毕业设计（论文） II ABSTRACT The level of science and technology in one country determines the future competitiveness of the country. As the backbone of the development of science and technology ,Its development is of great significance. High and new technology has become an important pillar of Chinas economic development in recent years. National tax support measures for high and new technology enterprises. It also promotes the development of high and new technology industry in different degree. But the high tech enterprise has the characteristic of high income and high risk. So do tax financing is not only the need of high-tech enterprises to avoid the risk of tax planning, Is also the need of the healthy development of high tech industry. In this paper, the characteristics of high and new technology enterprises and the problems encountered in tax collection are analyzed in detail. At the same time, it also discusses the strategy of paying taxes for high and new technology enterprises. High technology enterprise tax preferential policy, As far as possible to reduce the total cost of enterprises to pay taxes, Improve the financial management level of enterprises, Enhance the competitiveness of enterprises. Key words:High-tech enterprise, Tax collection, Tax Management Strategies 南通大学杏林学院毕业设计（论文） III 目录 1.相关理论的概述. 1.1 高新技术企业的概念. 1.2 高新技术企业的特点. 1.3 纳税筹措的含义. 2高新技术企业纳税筹措存在的问题 2.1 纳税筹措意识比较薄弱. 2.2 纳税筹措水平有待提高. 2.3 财务管理秩序混乱 3.高新技术企业纳税筹措的必要性 . 3.1 有利于财务管理目标的实现. 3.2 有利于企业战略规划的完善 3.3 纳税筹措是企业财务决策的重要手段 4.纳税筹措的可行性. 4.1 稳定的税制为高新技术企业提供了纳税筹措的时间. 4.2 成熟税制为高新技术企业提供了纳税筹措的空间. 4.3 多样性的会计处理为高新技术企业的纳税筹措提供了保障. 5.高新技术企业纳税筹措的对策 5.1 增强高新技术企业纳税筹措意识 5.2 积极提高纳税筹措水平和能力. 5.3 营造与构建和谐的税收法制环境. 6.结语. 南通大学杏林学院毕业设计（论文） IV 参考文献 致谢. 南通大学杏林学院毕业设计（论文） 5 纳税筹措这一经济行为涉及的知识范围广泛， 除了财务管理和会计学还包括 法律。如今许多西方发达国家已基本实现纳税筹措专业化，还在财务管理中分设 纳税筹措的专业部门。而在国内，纳税筹措仍然是一个新兴课题，高新技术企业 的税务规划进程仍发展缓慢。国家为鼓励高新技术企业的发展，出台了一系列的 优惠政策。如何正确利用这些优惠政策，做好那税筹措工作，越来越受到高新技 术企业的重视。比之西方发达国家，国内纳税筹措工作还处于起步阶段，还需要 我们不断借鉴国外较为完善的规划实施技巧。 高新技术企业的发展对于国民经济 的快速增长起着极其重要的作用。1 1.相关理论概述 1.1 高新技术企业的概念 科学是发展的重要推动力， 高新技术企业是指通过科学技术或者科学发明在 新领域中的发展，或者在原领域中革新似的运作。在界定高新技术产业范围的基 础上，对于高新技术企业的概念问题可以从 2008 年国家颁布的高新技术企业 认定管理方法来加以鉴定，因此，在我国，高新技术企业一般是指在国家颁布 的国家重点支持的高新技术企业领域范围内，持续进行研究开发与技术成果 的转换， 形成企业核心的自主知识产权， 并以此为基础开展经营活动的居民企业， 是知识密集、技术密集的经济实体。 根据中国高新技术企业认定管理办法当中的有关规定，高新技术企业的 限定范围是那些国家重点扶持的高新技术领域， 其主要的日常经营活动是持续进 行开发研究和孵化已有的研究成果， 以此来逐渐形成自身企业的核心自主知识产 权，在中国大陆境内注册一年以上的居民企业。2 1.2 高新技术企业的特点 高新技术企业是进行研究与技术成果转化的一种活动， 在这个高新技术企业 自身特点主要包括以下几点： 1.2.1 高新技术企业是知识密集型企业 南通大学杏林学院毕业设计（论文） 6 一般而言，高新技术企业开展的各种活动属于智力活动型，所以对各种人才 的需求量特别大， 要求人才利用各种技能和专业知识生产出优秀的产品来推动企 业的发展，促进生产的有序性，高新技术企业生产的产品具有很高的附加值和技 术含量，因此高新技术企业需要高知识、高素养、高技术的人才。 1.2.2 高新技术企业是竞争激烈的企业 在高新技术企业发展的历史中，只有获得高收益的高新技术企业才能继续发 展下去，许多企业因为亏损或者收益过低而关闭，现如今高新技术企业竞争十分 激烈，尤其是对高技术人才的竞争呈现空前的程度，因为他们都清楚只有高技术 与高技能的人才才能为企业带来新的产品，从而是企业在竞争中处于领先的地 位，所以高新技术企业具有竞争激烈性。3 1.2.3 高新技术企业是高风险、高投资、高收入的企业 高新技术企业研究产品具有很多的不确定性，并且研究成功的产品少之又 少，这就需要企业不断地投入资金与人才，同时还要承担很大的风险，其次，高 新技术产品的研究周期十分的短，有很高的附加值，可以为高新技术企业带来发 展动力，实现跨越式发展，所以，高新技术企业具有高风险、高投资、高收入的 特点。 1.2.4 高新技术企业是市场创造性企业 高新技术企业生产出新的产品可以满足消费者需求，它的基本特性以及创新 性可以使得高新技术企业在市场中占领相应的份额，从中获得高额的利润，从而 大大的促进中小型高新技术企业向大型高新技术企业的转换。 1.3 纳税筹措的含义 纳税筹措主要指的是企业通过对涉及税务的相关经营业务进行策划，以此来 制定出一整套体统完整有效的纳税操作方案，从而达到企业节税、实现企业价值 和股东权益最大化的目的。首先，纳税筹措是纳税义务人委托代理或者自行组织 的，在遵从税法、不违反相关法律的前提下，对高新技术企业一系列的生产经营 南通大学杏林学院毕业设计（论文） 7 过程中，所涉及的税收活动进行事先筹划；其次，纳税筹措是为了追求最高性价 比，通过最优的纳税方案，合理避税、节税，实现高新技术企业价值最大化；纳 税筹措是企业是一种理财理念，也是一种策略规划。其基本特征：（1）合法性。 合法性是纳税筹措最本质的特征；（2）筹划性，或称超前性。是指纳税人在筹 资、投资、利润分配等经营活动之前考虑税收因素，从而进行涉税事项的设计与 选择；（3）目的性。目的性是指企业进行税务筹划工作是为了获取税收收益， 实现企业价值最大化；（4）综合性。综合性是指企业纳税筹措应着眼于企业整 体全局，综合考虑企业的税收负担水平，统筹规划。筹措人员应利用专门的税法 知识与技术方法，提出令人满意的筹措方案。 2.高新技术企业纳税筹措所存在的问题 虽然纳税筹措能够达到企业节税、实现企业价值和股东权益最大化的目的， 企业管理层对于进行自身企业纳税筹措具有很高的热情， 但是由于外部的体制问 题以及自身内部各方面的原因， 高新技术企业在开展纳税筹措的实践过程当中还 存在着诸多的问题。这些问题可以归纳为如下几个方面： 2.1 高新技术企业税收筹措意识比较薄弱 根据目前的税收现状来看，高新技术企业的一些税收政策存在一定的特殊 性，而且专门针对高新技术企业的税收政策已经得到完善，尤其是关于增值税、 营业税、所得税方面的政策。但是从当前来看，一些高新技术企业不积极重视申 办纳税筹措方面的工作，而是注重手续的审办和融资方面的问题，对纳税筹措的 利用明显不足，还缺少对税务顾问的聘请，有的高新技术企业在项目开发之前才 进行纳税筹措，是的国家为其推行的税务政策的积极作用没有发挥出来。另外， 有些高新技术企业在组织调整完成之前，开始积极准备纳税筹措的工作，在一定 的程度上忽视了组织调整前的纳税工作。最后，一些高新技术企业不能够实时地 掌握最新的税收政策， 因为对于这方面工作的忽视可能会导致高新技术企业不能 够及时地调整自身的纳税筹措方案，从而导致涉税风险的增加。7 2.2 纳税筹措的水平有待提高 当前，我国的高新技术企业存在这较低的纳税筹措水平。高新技术企业的纳 税筹措可以划分为三个不同深度的层次： 初级的纳税筹措立足于规避企业额外的 赋税；中级的纳税筹措需要高新技术企业制定出不同的纳税方案，然后通过对比 南通大学杏林学院毕业设计（论文） 8 不同方案之间的赋税差别，从而来选择最佳的经营决策；而高级的纳税筹措是指 通过采取一些主动措施来应对，这些措施主要包括有反映、呼吁、申诉等，这样 高新技术企业可以主动地争取那些对于自身发展有利的税收政策。然而，目前我 国大部分的高新技术企业还仍然处于初级的纳税筹措水平阶段。这主要因为：一 方面，高新技术企业的纳税筹措需要借助全方位的，具有一定专业和复杂性的活 动；另外，在财务管理方面应加强专业税务人员的综合能力和素质，受到专业税 务人员的影响，无形中会使高新技术企业的收益下降。 2.3 财务管理秩序混乱 当前，高新技术企业的发展存在着财务管理的问题，财务管理的规范性有待 提高， 不规范的会计处理方式和会计处理流程会对高新技术企业的纳税筹措造成 消极的影响8。另外，高新技术企业的经营活动具有一定的特殊性和复杂性， 这就要求相关的财务会计人员具有较高的素质。如果财务人员素质不高，不能进 行正确的财务核算，从而造成很大的财务风险。 3.高新技术企业纳税筹措的必要性 3.1 有利于企业财务管理目标的实现 高新技术企业要达成财务管理的目标，必须想办法降低财务管理的成本，其 中主要的措施是减轻纳税负担。企业需要通过合理的安排以及筹措理财活动、投 资活动与经营活动，利用有效的战略性纳税筹措，确定出比较优秀的纳税方案， 是的企业的税负不断地降低，满足高新技术企业财务管理的要求，实现企业蔡锷 管理的目标9。另外，企业在进行经营活动时，必须对税务进行合理的的安排， 这样不仅可以对纳税筹措行为进行规范，还能促进财务管理目标的实现，实现企 业的良性循环。 3.2 有利于企业战略规划的完善 高新技术企业的战略规划与纳税筹措有着密切的关系， 是一种整体性规划与 经营手段的选择。纳税筹措是实现企业战略的重要途径，所以，纳税筹措必须要 为战略服务，企业在制定企业战略的同时要考虑纳税方面的各种因素，以及它可 能影响企业发展的因素，在具体的纳税筹措过程中，要正确处理好纳税与企业战 略的关系，不能因为疏忽而影响企业的规划，选择正确的纳税筹措方法。 3.3 纳税筹措是企业进行财务决策的重要手段 企业的财务决策取主要包括利润的分配、投资决策、筹资决策以及经营决策 等。纳税筹措则贯穿与各个决策中，因此纳税筹措直接或间接影响了企业财务决 策。高新技术企业在进行投资决策是，不仅要考虑资金的问题，还要注意纳税筹 措的问题。由于资金渠道获得的不同，期税法规定的成本也各有不同，要想降低 筹集资金过程中的成本， 必须综合考虑纳税筹措各方面的因素， 使成本降到最低， 南通大学杏林学院毕业设计（论文） 9 实现税后成本利益最大化，所以，企业在进行财务决策时要慎重进行纳税筹措。 10 4.高新技术企业纳税筹措的可行性 这些可行性主要体现在以下三个方面： 4.1 稳定的税制为高新技术企业提供了纳税筹措的时间 很强的政策导向性是纳税筹措活动的主要特征之一， 高新技术企业所面临的 税收环境总是不断发展和变化着的，随着不断变动的国家具体税收制度，高新技 术企业所选择的纳税方案的优劣程度往往也会随之而发生变化， 甚至在可能使得 一个原本绝佳的纳税方案迅速恶化成为一个最差的纳税方案。 由于高新技术企业 根据外部环境的变化做出反应，采取相应的对策需要一个过程，因此，不断变化 更新的税收制度往往使得企业的纳税筹措面临极大的挑战。所以，一个比较完善 而又相对稳定的税收制度就对于企业的纳税筹措显得尤为重要。 在这一背景之下，我国税收制度改革的开幕于 1994 年正式拉开。在接下来 的近 20 年的发展历程当中，税收制度得到了较大程度的充实与完善，法制化和 系统化在税收制度当中得到了很好的落实。 我国市场经济发展的内在要求得以在 税收制度的建设当中体现出来， 并且其所提供的较为可行的外部环境使得市场经 济的国际化得以实现， 这为高新技术企业的财务管理人员进行自身企业的纳税筹 措提供了充分保障。高新技术企业在我国的国民经济当中占有重要的战略地位， 为了鼓励其更好更快的发展，一系列优惠性的税收政策是必不可少的，即一个稳 定的税收制度是必不可少的。 4.2 成熟税制为高新技术企业提供了纳税筹措的空间 目前我国的税收制度已经不同于十几年之前的制度，而是不断发展和完善 的，税法当中的具体条款也呈现出逐渐细化的趋势。然而法律总有其鞭长莫及之 处，永远也不可能对纳税的各个方面都做出详尽的规划，这种相对的完善和全面 就为高新技术企业的纳税筹措提供了一定的空间。 一方面，处于不同的经济发展水平条件下，具有不同的经济性质或者主体地 位的纳税人，其所适用的具体税法条款将会有所不同的偏重和待遇，面对税收内 容的差异，企业可以充分地对其加以利用，再结合自身的特定情况来进行本企业 南通大学杏林学院毕业设计（论文） 10 的纳税筹措。 另一方面， 政府通过税收优惠来达到一定的政治、 经济和社会目的， 因而税收优惠是国家税收制度的一个重要组成部分， 以此来对特定的纳税主体实 行一定的税收鼓励。随着国家所制定的税收优惠政策的范围越来越广阔、方式越 来越多、内容越来越丰富、差别越来越大，那么摆在纳税主体面前的将会是更为 广阔的纳税筹措空间。 高新技术企业是当前税收优惠政策的重要对象之一，但是也应该注意到，目 前的税收政策当中对于高新技术企业的优惠还存在着一些不合理之处， 但是在总 体上来说，一个比较完整的优惠体系己经形成了。今后，随着进一步丰富和完善 的税收优惠政策，摆在高新技术企业的纳税筹措面前的，无疑将会是更为广阔的 空间。 4.3 多样性的会计处理为高新技术企业的纳税筹措提供了保障 目前，主要存在着两大类的会计政策：一类是诸如会计期间的划分、记账本 位币等等这些强制性的会计政策；另一类是可选择性的会计政策，即在会计制度 范围内，企业根据有关制度的要求可以进行具体会计政策的选择，如固定资产折 旧的核算方法、坏账准备的计提方法等等。这些多样性的可以选择的会计政策为 企业的纳税筹措提供了弹性的执行空间， 企业的机会便在这些框架和各项规则的 “自由流动”当中产生了，企业在选取具体的会计政策时，必须要遵守企业自身的 实际生产经营状况和权衡税收的相关法律法规这两个前提来选择适合自身企业 的最优会计政策。与此同时，我国的会计制度与现行税法的有关规定之间存在着 不少差异，而且在税收制度中又承认或认可某些会计政策的具体选择，高新技术 企业便能够利用会计处理办法来进行纳税筹措。 5.高新技术企业纳税筹措问题对策 5.1 增强高新技术企业纳税筹措意识 作为高新技术企业，应该增强纳税筹措意识，而不仅仅是关注产品的研究开 发。所以，第一，高新技术企业的领导必须以身作则，对纳税筹措的意识应该加 以重视，而且作为国家保护的经营手段应该加以利用；第二，应该提高每个员工 的的纳税筹措意识，树立员工正确的纳税筹措意识；第三，在注重企业筹资的同 时，还要考虑纳税筹措的影响，不能因小失大，要好好利用这点，减轻企业的税 负，为企业带来税后利益。除此以外，还要提高企业的纳税意识，采用正确的纳 税筹措方案，给企业带来良性的发展。21 5.2 积极提高纳税筹措水平和能力 南通大学杏林学院毕业设计（论文） 11 现在的高新技术企业必须提高纳税筹措水平， 第一， 作为高层次的理财活动， 必须加强财务人员对各个领域的认识，例如法律、税收、会计等方面，使其具有 较强的逻辑能力和敏捷的应变能力，还要加强企业领导对纳税筹措的理解能力； 第二，加强对税务人员的素质教育，使其能够成为一个合格的税务人员；第三， 执法机关应该加强高新技术企业纳税筹措的法律意识，防止发生偷税、漏税的行 为，总之，要起到积极鼓励作用。 5.3 营造与构建和谐的税收法制环境 法制化的税收手段能够为高新技术企业的发展提供有力的保障， 从宏观角度 上，促进企业纳税筹措工作的顺利进行。因此，一方面要促进税收法律制度的建 设，既要加强对高新技术企业纳税合法权益的保护，又要对企业纳税进行监视； 另一方面，要加强对宏观管理的规划，将自身的法律制度完善，管理与监督的纳 税筹措，构建营造一个好的税收放在环境。 6.结语 总之而言，高新技术企业纳税筹措工作不仅对自身发展有影响，更关系到社 会经济的发展。因此，高新技术企业不仅要提升纳税筹措水平与能力，还要提升 对纳税筹措的重视程度。此外，相关税收部门在完善税收制度的同时要监督与管 理企业的纳税筹措活动，为国家经济社会建设力量。 南通大学杏林学院毕业设计（论文） 12 参考文献 1黄丽新. 高新技术企业纳税筹措J. 时代金融, 2013 (7): 31 2隋玉明，王玲.我国高新技术企业所得税纳税筹划研究J.中国管理信息化 2009(8) 23-24 3杨坤. 新税制下高新技术企业税务筹划探讨J.财会通讯 2011(3)134-135 4 李铁军企业集团税收筹划分析J财政与税务，2003(11)23-28 5黄黎明税收筹划理论的最新发展J财政与税务，2004(5)33 6李大明论税收筹划的税收理论依据J财政研究，2003(5)102-105 7佟鞭高新技术企业纳税筹划应注重的几个原则J.现代商业 2011(5)221-222 8吕立伟我国转移定价税制存在的问题及改进方法J上海会计，2001(11)56-58 9骆孵君，马世超对选择税收优惠政策的案例比较J上海会计2001(11)89-94 10刘常学，应婷投资决策中的税务筹划J上海会计，2002(10),55-57 11吴旭东论转让定价与税收问题J财经问题研究，2003(4),91-94 12梁方凤试论市场经济下税务筹划的存在性J财政研究，2002（8）,116-118 13陈钟税收筹划的法律化分析J税务，2002(12),21-22 14计金标：税收筹划M.中国人民大学出版社 2004 年版 15盖地、付建设、苏春兰：税务筹划M.高等教育出版社 2003 年版 16苏春林：纳税筹划，北京大学出版社 2002 年版 17蔡昌：税收