法国税收政策.doc

。法国税收制度法国以间接税（其中主要是增值税）为主体，辅之以直接税。法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。一、法国税制简况法国税收总体上分为：专业税收、个人税收和地方税收。专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。（一）增值税法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。1.税率法国增值税率主要有以下几种：（1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；（2）特殊情况的低税率5.5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；（3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；（4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。2005年1月1日起，税率为15%；2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%；（5）涉及货物运输或者服务提供方面，税率根据具体情况而不同；（6）因贷款产生的增值税可以要求返还；（7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；（8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，如旅游业的交通工具等。增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上免除增值税。商品进口应缴纳增值税，纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。企业在欧盟内部的收购活动，也应申报增值税。2.申报方式增值税采取申报交款方式进行：（1）按月申报交款企业按正常实际税制纳税的，按月申报交款。在按月申报交款情况下，如果增值税额每年低于4000欧元的话，每月申报单可每季度提交一次。（2）分期申报交款分期申报交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申报交款。按简化实际税制纳税的，分期申报交款。在分期申报交款情况下，如果上年度的增值税额低于1000欧元，则取消分期申报；这时，通常将申报单第57栏目内的增值税额，作为征税的参考。增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。法国已开通网上申报和缴付增值税。企业营业额如超过1500万欧元，必须通过网上申报和缴付。此外，法国大企业，不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税，小企业指的是年营业额不超过7630000欧元，一年分4次缴纳固定的预付金，做年度会计报表时总核算，多退少补。3.计算方式增值税的计算方式如下（我们按一般税率19.6 %来进行说明）：如果一家餐馆一天的营业额是1196 ，那么1196 中有196 是增值税（按利率是19.6%来计算）。如果该营业额的成本费是200 含税，200 中应该有20 的增值税。餐馆应该交给税务局的增值税是 196-20=176 。（二）公司税公司税是针对法人征收的税目。法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴，涉及资本型企业（主要指股份有限公司）、简易股份有限公司、有限责任公司、个人股份有限责任公司、股份两合公司和自由经营公司、某些协会和公共机构。公司税直接由企业（独立法人）缴纳，而不是合伙人。为了支持中小企业的发展，近几年来，公司税率有所下降。企业法人只对其盈利缴纳公司税。子公司的利润可以纳入母公司，由母公司交纳企业集团的公司税。1.税率公司税税率取决于营业额的大小：（1）如果税前营业额等于或超过763万欧元，纳税利润的税率为33.13%；（2）如果税前营业额低于763万欧元，税率取决于的资本的构成；如企业资本75%由合伙人或自然人控制，前部利润（38120欧元以下的）按15%纳税，剩余按33.13%纳税；（3）协会非营利活动不纳税，但房租收入、农业利润、林业利润、一些资本收入等按24%固定税率纳税；（4）长期资本得利可以适用低税率标准，税率为8%至15%；（5）租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；（6）来自免税企业的红利所得，税率为10%。2.缴纳方式一般通过季度预算预付缴纳的方式。以下几种情况可免除预付缴纳：（1）税收少于3000欧的；（2）企业成立的第一年；（3）企业在亏损的情况下。（三）个人所得税个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：法国税籍人应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定的除外）。非法国税籍人仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。满足以下四个条件之一的，可以被认为是法国税籍人：第一、个人的习惯住所地或家庭在法国；第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在法国居住超过183天；第三、在法国进行职业活动；第四、法国是其经济活动的主要地区。1.税率法国的个人所得税税率实行高额累进制，即高收入者多交税，低收入者少交税,最高税率为40%。（1）一般税率2010年个人所得税额度表应缴纳的个税税率低于 5 875 0 %5 875 - 11 720 5.5%11 720 - 26 030 14%26 030 - 69 783 30%超过 69 783 40 %（2）社会捐税普通社会保险捐税: 7.5%社会保险债务偿还税: 0.5%（3）替代收入税普通社会保险捐税:针对2007年10月11日之前提前退休的补助：6.6% 或6.2% 或 7.5%社会保险债务偿还税: 0.5%（4）资产收入税普通社会保险捐税: 8.2%社会保险债务偿还税 : 0.5 %社会捐金: 2.3 %积极互助收入津贴: 1.1 %2.缴纳方式征税以家庭为单位，一年申报一次，每年5月申报上一年的个人所得税。因为个人所得税是按家庭来征收的，所以根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。个人所得税可以分两次预付，2月和5月，剩下的必须在9月付清。也可以以每月支付的方式缴纳。（四）地方经济捐税针对企业生产投资征收。1.税率以企业附加值分摊额和企业地皮分摊额为税基征收。（1）企业地皮分摊额部分：只针对与以前老“职业税”中的地皮部分。（2）企业附加值分摊额部分企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过152 000欧元的企业，它的利率是1,5%。对于营业额低于5千欧的企业，可以根据其实际的营业额享受减税措施。原则上来说，在计算企业附加值分摊额时，所用来计算的附加价值额不能超过80%的营业额。如果营业额超过760万欧的，所用来计算的附加价值额不能超过85%的营业额。（五）财富团结税财富团结税针对2010年总资产超过790 000欧元的个人或夫妇。1.税率2010年财富团结税额度表财产中可征税的价值部分税率不超过 790 000 0 %790 000 - 1 290 000 0.55 %1 290 000 - 2 530 000 0.75 %2 530 000 - 3 980 000 1 %3 980 000 - 7 600 000 1.3 %7 600 000 - 16 540 000 1.65 %超过 16 540 000 1.80 %2.缴纳方式财富团结税以收税家庭为单位计算缴税额，税率根据高额累进制计算。每年缴纳一次，必须在每年的6月15日前申报。税款在提交申报的时候缴纳。除非有国际税法条约的特殊例外规定，法国税籍人必须申报其在法国和外国的所有财产。非法国税籍人必须申报其位于法国的财产，这个财产不包括投资，当然也排除国际税法条约的特殊规定。（六）税收减免法国税收减免主要针对创新企业和新成立的企业，旨在促进企业经济的发展和为社会提供就业机会。1.创新企业新成立的创新企业研发投资，享受减免税待遇。该规定自2004年1月1日起实施。根据规定：（1）成立不足8年的创新企业进行研发投资，前三年公司税全部免除，后两年公司税减半；（2）可以免除参与项目的研发人员的社会福利分摊金，也予免除；（3）地方政府可以决定，免除企业7年建筑土地税和职业税；（4）自然人拥有创新企业的股票，转让时获得的利润，在某些条件下，也可减免税；（5）自2004年1月1日起的5年内，新成立的创新企业进行的研发投资，每年将通过研发投入抵扣税，获得补偿。2.新成立企业新成立企业可以享受减免税待遇，旨在改善一些区域的就业。必须满足以下条件：（1）2010年1月1日前，凡在以下区域成立的新企业，在5年内能享受减免税待遇：获得领土整治工业项目奖资格的区域、城市复兴区域、农村重振区域、优先发展的农村区域（2007年1月1日前成立的企业）。（2）在2到5年期限内，可以减免职业税或企业地皮分摊金。（七）税收信贷税收信贷是一项鼓励企业投入研发项目、开展创新活动的公共政策措施。研发税收信贷从企业应缴的税费中扣除，没有盈余的企业可将其计入下一年度，以折抵下一年度企业税款。1.比率从2008年1月1日起，研发税收信贷的比率为：（1）如果相关支出小于或等于100万欧元，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出的30%；（2）对于相关支出超过100万欧元的部分，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出超过100万欧元部分的5%；（3）在满