增值税练习1.doc

增值税练习一、单选题1、新的增值税暂行条例中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（ ） A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税2、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）A.个体商店代销鲜奶 B.电信部门安装电话并提供电话机C.商场将购买的商品发给职工 D.商场内部美食城提供的餐饮服务3、下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（ ）。A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人B.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税D.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额4、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（ ）元。 A.69955 B.69700 C.69917.95 D.73317.955、依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（ ）。 A.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，属于一般纳税人 B.从事货物批发的企业，年应税销售额在50万元（含）以下，属于小规模纳税人 C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人 D.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人6、下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（ ）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于在建工程C.将自产货物用于换取生产资料D.将购买的货物奖励给内部员工7、某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费税税率为5，则该公司应纳增值税为（ ）万元。A.425 B.375.79 C.395.79 D.447.378、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）元。A.1132.5B.1158.75 C.1510 D.15259、 下列符合增值税有关政策的有（ ）A.一般纳税人销售2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税B.一般纳税人销售2008年12月31日以后购进或者自制的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（按适用税率征收增值税）C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（减按2%的征收率征收）D.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收率减半征收增值税（不减半）10、2010年3月，某汽修企业（小规模纳税人）取得汽车修理修配收入33万元，汽车配件和用品销售收入15万元，汽车装饰收入12万元，汽车清洗收入1万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税（ ）万元A.1.85 B.2.45 C.2.72 D.1.4011、坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。该企业进口环节应纳税金（）万元（关税税率为50%）A.222.44 B.322.15 C.185.14 D.135.6412、商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）A.烟酒 B.食品 C.化妆品 D.办公用品13、下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（ ）。A.预收货款 B.赊销（合同约定） C.分期收款（合同约定） D.将货物交付他人代销14、某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.5615、某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2007年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。A.0 B.2 C.2.3 D.2.616、某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）该企业2005年3月应纳增值税（ ）万元。A.28.849 B.24.272 C.28.9D.24.32217、某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。A.0.68B.1.32 C.1.40D.3.4018、甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50 000元，税款8 500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58 500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1 000元。甲企业应缴纳（）元。A.增值税145.30B.增值税170.00C.营业税50.00 D.营业税2 975.0019、某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税共计（）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）A.82B.80.8 C.101.6 D.108.820、某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（ ）。A.331.50元B.510元 C.610.30元 D.714元21、某生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9 200元；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64 000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35 000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）A.6 916.24 B.5 594.70 C.6 493.16 D.6 316.24二、多选题1、按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）。A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.企业受托为另一企业加工服装C.企业为另一企业修理机器设备 D.为客户修缮房屋E.汽车修理厂为本厂修理汽车2、按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（）。A.生产销售食用植物油的纳税人 B.某文化商城销售图书、杂志C.某化肥厂销售自产的化肥 D.石油公司销售汽油E.超市销售矿泉水3、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天4、下列表述中，不符合税法有关规定的有（ ）。A.纳税人采用销售折扣方式销售货物的，应按折扣后的销售金额确定销项税额B.纳税人销售产品收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，金银首饰除外D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出5、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利E.将自产的货物用于集体福利6、 下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（ ）。A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务 B.电信单位销售移动电话并提供电信服务C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水 D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务7、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。A.汽车的修配B.房屋的修理C.汽车的租赁D.受托加工白酒E.加工服装8、下列符合增值税纳税人认定管理规定的有（ ）A.个体经营者不得认定为一般纳税人B.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以申请一般纳税人资格认定C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税D.纳税人一经正式认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人E.超过规定的小规模纳税人标准的纳税人可以选择按小规模纳税人纳税9、依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位 E.境外个人10、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E.小规模纳税人可按月或季申报纳税三、计算题1、某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。计算该项业务应纳增值税额。2、某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。计算该业务的销项税额。3、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企业代销业务应缴纳的税金。4、某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1 000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款，计算计税销售额。5、某电机厂用15台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23 100元，原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。6、一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65 830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300 000元，计算进项税额及采购成本。7、某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50 000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票），计算可以抵扣的进项税税额。8、甲企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。计算可以抵扣的进项税额。9、某化妆品厂为增值税一般纳税人：10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元。进行相关税务处理。10、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处理。11、某综合性公司的饮食中心本月取得销货以外的餐饮服务收入10.8万元，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。12、某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2009年8月从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票。13、甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。14、某市日化厂为增值税一般纳税人，2010年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。15、某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。四、综合题1.某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2006年7月有关资料如下：（1）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。（2）接受报社委托，印刷有统刊号（CN）的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。（3）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。（4）销售印刷过程中产生纸张边角废料，取得含税收入3000元。（5）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。（6）月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。（7）印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。根据上述资料回答下列问题：（1）该印刷厂当月计税销售额为（）元。 A.3544444.44 B.3547008.54 C.3562741.09 D.3623000（2）该印刷厂当月销项税额为（）元。 A.463258.91 B.478991.45 C.486991.45D.602991.45（3）该印刷厂当月准予抵扣进项税额（）元。 A.459431B.460740 C.460791D.461141（4）该印刷厂当月应纳增值税（）元。 A.26200.45B.26251.45 C.141850.45 D.142200.452、2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。（4）9月15日