关于永兴县煤炭开采业的税收调查与思考.doc

关于永兴县煤炭开采业的税收调查与思考 关于永兴县煤炭开采业的税收调查与思考 一、基本情况 湖南省永兴县作为全国有名的产煤大县，其湘永白煤曾享誉全国。目前，该县无烟煤已探明储量3.08亿吨，分布在马田、复合、樟树等17个乡镇。全县共有煤矿企业75户，已在永兴县局办理了税务登记的有63户，xx年10月31日止，办理矿企业增值税一般纳税人63户，临时税务登记12户。xx-xx年10月，永兴县局入库煤炭行业增值税分别为3862万元、4443万元、6679万元、8869万元，占增值税的比重分别为17.07%、15.99%、19.19%、36.14%（具体见表一）。 表一：xx年xx年10月煤炭税收收入比重表 单位:万元 年度税收收入总额增值税收入煤炭增值税煤炭税收占税收收入总额的比重（%）煤炭税收占增值税的比重（%）xx年2888222622386213.3717.07xx年3109227785444314.2915.99xx年3610434806667918.5019.19xx年2587724543886934.2736.14 为加强煤炭行业税收征管，永兴县国税局对湖南省煤业集团湘永矿业有限责任公司、湖南省煤业集团马田矿业有限责任公司、郴州华润煤业有限公司高亭司分公司（以下简称“三大矿”），实行按月向税务机关据实申报；其他小煤矿全部实行到永兴县人民政府矿产品税费征收办公室购买税费，每吨煤增值税税额为12元，实行预缴税款，次月据实向税务机关申报纳税。对由矿产品税费验票站征收的税款，由县国税局与县政府矿产品税费征收办公室签订委托代征协议，每吨煤增值税税额为12元，实行委托代征，按月向税务机关申报纳税。 二、永兴县煤炭开采业税负分析 （一）煤炭增值税税收总额逐年增加、吨煤税收不断提高。xx年该县煤炭产量为334.1万吨，征收煤炭增值税6679万元，吨煤税收为20元，其中xx年1-10月入库5328万元。xx年1-10煤炭产量为250.36万吨，征收煤炭增值税8869万元，吨煤税收为35.43元，同比增收3541万元，吨煤税收与xx年相比增加15.43元/吨。在煤炭产量没有增加的前提下，xx年煤炭行业税收大幅增加,剔除价格估计比xx年平均煤价增加150元/吨，估计因价格上涨增加税收1700万元，另有1841万元是因加强税收征管增收的。xx年以来税收收入总额和煤炭行业税收增长趋势见下图。 1、“三大矿”纳税情况 xx年度税负单位：万元 纳税人煤炭产量（万吨）销售收入已纳增值税吨煤增值税（元）税负湘永矿业271034792034.078.89%马田矿业311028947415.294.61%高亭司矿7.8151918023.0811.85%合计65.822155157423.927.11% 注：湘永矿业xx年入库=920+17-39-55（查补）=843万元，实际税负8.15%，吨税31.22元。马田矿业xx年入库=474+103-0.5=576.5万元，实际税负5.60%，吨税18.60元。高亭司分公司=180+23-5.6=197.4万元，实际税负13%，吨税25.31元。综合税负7.29%。 xx年度税负单位：万元、万吨 纳税人煤炭产量（万吨）销售收入已纳增值税吨煤增值税（元）税负湘永矿业20.511210107352.349.57%马田矿业29.313238123842.259.35%高亭司矿7.0254929942.7111.73%合计56.826997261045.959.67% 注：销售收入为xx年1-9月数据，已纳增值税为xx年1-10月数据。湘永矿业1月入库税款17万元，xx年查补税款36万元，剔除后税负为9.09%，吨煤税收为49.76元。马田矿业1月入库税款103万元，剔除后税负为8.57%，吨煤税收为38.74元。高亭司分公司1月入库税款23万元，剔除后税负为10.83%，吨煤税收为39.43元。综合税负9%。 2、委托代征税款。xx年至xx年1-10月份别入库委托代征煤炭增值税301万元、705万元、1314万元、529万元。 3、除三大煤矿以外的小煤矿 单位：万元、万吨 煤炭产量（万吨）销售收入已纳增值税吨煤增值税（元）税负xx年小煤矿158.349090380924.067.76%xx年小煤矿149.5668432573038.318.37%合计307.86117522953930.988.12% （二）委托代征增值税大幅减收，纳入一般纳税人管理的煤矿增加。xx年1-10月入库委托代征税款529万元，xx年1-10月入库委托代征税款1225万元，同比减收696万元，委托代征税款的减收，说明纳入一般纳税人管理的煤矿在增加，税收征管进一步规范。 （三）税负不断提高。三大煤矿xx年增值税税负为7.29%，三大煤矿xx年1-10月增值税税负为9%，税负提高1.71%。其他小煤矿税负xx年为7.76%，xx年1-10月为8.37%，税负提高0.61%；均高于行业平均税负7.63%。 （四）小煤矿税收比重不断提高。xx年煤炭税收3862万元，其中三大矿入库1528万元，小煤矿入库2334万元，比重为60.44%。xx年煤炭税收入库6679万元，小煤矿入库5105万元，比重为76.43%，比xx年增长15.99%。xx年1-10月小煤矿入库增值税5730万元，比重为70.57%。 三、征管建议 （一）加快强制认定 目前，全县还有12户煤矿由于证照不齐仍为小规模纳税人管理。县局要采取相应措施督促煤矿办理相关手续，在规定时期内办理增值税一般纳税人。 （二）强化税务检查 特别是加强对未办理增值税一般纳税人的煤矿的检查，要认真核实煤矿的最低产量及实际产量，按税法补征税款，促使其吨煤税收与一般纳税人吨煤税收基本平衡。 （三）规范委托代征 提高对煤炭小规模纳税人的增值税委托代征征收标准。目前，对小规模纳税人煤炭增值税按12元征收的标准过低，应向政府建议能否提高到20元征收；或对过站补征的煤炭，按30元/吨征收，按xx年1-10月的代征吨位测算可增加增值税800万元，以平衡与一般纳税人的税负，促进公平竞争