会计要素与会计等式.ppt

第二章 会计要素与会计等式,目录,一、会计对象 ：社会再生产过程中的资金运动。 资金:是社会再生产过程中各项财产物资的货币表现以及货币本身。,工业企业会计对象： 1、资金循环过程（资金周转）： 货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金 2、资金投入：投资者投入 所有者权益 债权人投入 负债 3、资金退出：按法定程序返还投资 偿还债务和分配利润,会计对象,资金运动,会计上核算的主要内容,二、会计要素概念及内容 概念：会计要素是会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。 内容：资产、负债 、所有者权益、 收入、费用、利润,会计对象,资金运动,会计上核算的主要内容,资产、负债、所有者权益 财务状况要素 ，资产负债表要素 数量关系：资产=负债+所有者权益 收入、费用、利润 经营成果要素 ，利润表要素 数量关系：利润=收入-费用,(一)资产:是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 1.资产的特征: 资产是由以往事项所导致的现时权利。 资产必须为某一特定主体所拥有或者控制。 资产能够为企业带来未来经济利益。 2.同时满足以下条件时，确认为资产： 与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。,3.资产的内容: 按资产的流动性分：流动资产和非流动资产 流动资产：将在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 非流动资产：将在一年以上或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。 资产还可以按形态分为：有形资产和无形资产,流动资产的内容： 库存现金、银行存款、其他货币资金、应收及预付款项、存货、待摊费用等 非流动资产的内容： 固定资产、无形资产、持有至到期投资、长期股权投资等,(二)负债：指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 1.负债的特征： 负债是由以往事项所承担的现时义务； 负债在将来必须以债权人所能接受的经济资源来加以清偿； 负债与其形成现时义务有关的经济利益很可能流出企业，而且在未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量。 2.同时满足下列条件时，确认为负债： 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出经济利益的金额能够可靠地计量,3.负债的内容： 按归还的期限划分：企业的负债可分为流动负债和非流动负债。 流动负债：是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预提费用等。,非流动负债：是指在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。 包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延所得税负债等。,(三)所有者权益 1.概念： 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。,2.所有者权益的内容包括:,所有者投入的资本,直接计入所有者权益 的利得和损失,留存收益,实收资本、资本公积、留存收益,所有者权益与负债的关系 联系：同是企业资金来源，是企业资产权益。 区别： 注意：投资决策、筹资决策,性 质 不 同,权 利 不 同,计 量 不 同,期 限 不 同,(四)收入 1.收入概念：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,日 常 活 动,经常活动,与经常活动 相关的其他活动,工业企业销售产品、 商业企业销售商品、 保险公司签发保单 安装公司提供安装服务,转让无形资产 使用权、 出售原材料、 对外投资,2.收入的主要特征 收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。 收入最终能导致企业所有者权益的增加 收入只包括本企业的经济利益流入，不包括代收款。,3.收入确认的条件: 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 会计上的收入不一定与现金有关 预收销货款，虽然现金增加，但确认为企业的负债，今后要以发售产品or提供劳务的形式偿还 销售产品，货款尚未收到，但应确认为企业的收入,4.收入的构成：,营业收入,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,主营业务收入,其他业务收入,指企业为完成其经营目标 而从事的主要日常活动,主营业务以外的其他日常活动 如材料销售、出租资产收入、 转让无形资产使用权等,投资收益,企业对外投资的收益减 去投资损失后的净额,特别注意： 会计要素里的收入是指狭义的收入，是指营业收入； 广义的收入还包括营业外收入。,(五)费用:费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,日 常 活 动 中 发 生 的,会导致所有者权益减少,与向所有者分配利润无关,经济利益的总流出,1.费用的特征： 费用产生于过去的交易或事项。 费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。 费用会导致企业所有者权益的减少，但与向所有者分配利润无关。 2.费用确认条件:费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或负债增加，且经济利益流出能够可靠计量时才能予以确认。,3.费用的构成 （1）成本：是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 生产成本：生产一定种类、数量的产品而发生的生产费用总和。 销售成本：已经销售商品的生产成本 （2）费用：一般指日常活动中发生的营业税费、期间费用和资产减值损失等。,4.费用按经济用途分类 直接材料 成 直接费用 直接人工 本 其他直接费用 费 用 间接费用 制造费用 期 管理费用 间 费 销售费用 用 财务费用 营业税费:消费税、城建税、教育费附加等。,为生产产品 直接消耗的 材料.人工等,与产品生产无直接关系， 但与会计期间的经营活动 有关的各项费用。,(六)利润 1.概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 营业利润、利润总额、净利润,三、 会计等式 会计等式是表示会计要素之间的内在数量关系平衡等式。,1.会计基本等式： 资产是企业的全部经济资源，它最初来源于投资者投入的资本和通过负债的方式取得资产。因此， 资产与其来源之间存在以下关系： 资产=负债+所有者权益 从另外一个角度看，企业的全部资产应归债权人和投资人所有，因此： 资产=权益（资产=债权人权益+所有者权益） 资产与权益是同一事物的两个方面,会计基本等式的意义： 资产=负债+所有者权益（资产负债表） 表达了资产、负债和所有者权益之间的基本关系。 表明了企业在某一特定时点的基本财务状况。 是设置账户、复式记账、编制会计报表的理论依据。,2.会计扩展的等式： 会计期初 ：资产 = 负债 + 所有者权益。 会计期间内 资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入-费用） 会计期末会计等式又转化为： 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润,在会计期末结账之后的会计等式又恢复到会计期初的形式： 资产 = 负债 + 所有者权益,四、经济业务对会计恒等式的影响 *资产与权益(负债或所有者权益)同时增加 *资产与权益(负债或所有者权益)同时减少 *资产有增有减，负债和所有者权益不变 *负债或所有者权益有增有减，资产不变,（1）资产和负债要素同时等额增加 （2）资产和负债要素同时等额减少 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 （8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变,练习： 1、 假设某企业2011年12月31日的资产、负债和所有者权益的状况如下表所示： 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 库存现金 1000 短期借款 10000 银行存款 27000 应付账款 32000 应收账款 应交税费 9000 原材料 52000 长期借款 长期股权投资 60000 实收资本 240000 固定资产 200000 资本公积 23000 合 计 375000 合 计 要求： 根据上表回答： （1）表中应填的数据为： 、 、 、 （2）计算该企业的流动资产总额。 （3）计算该企业的负债总额。 （4）计算该企业的净资产总额。,1.答案 （1）表中应填的数据为： 、 35000 、61000 、375000 （2）该企业的流动资产总额=1000+27000+35000+52000=115000 （3）该企业的负债总额=10000+32000+9000+61000=112000 （4)企业的净资产总额=375000-112000=263000,2 .资料：某工厂创办时，取得国家以固定资产形式进行的投资450 000元，以流动资产方式进行的投资360 000元，其中原材料226 000元，其余均为银行存款。另外取得长期借款80 000元，已存入银行。 (3)要求： 计算该厂资产总额是多少? 其中：流动资产是多少? 非流动资产是多少? 计算该厂负债总额和所有者权益总额。,2、答案 该厂资产总额=450000+360000+80000=890000 其中：流动资产=360000+80000=440000 非流动资产=890000-80000=810000 负债总额=80000 所有者权益总额=890000-80000=810000,3、简答题 （1）什么是资产？资产的确认须满足哪些条件？ 答案： 资产:是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 同时满足以下条件时，确认为资产： 与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。,（2）什么是收入？收入有哪些基本特征？ 答案： 收入概念：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入的主要特征 收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。 收入最终能导致企业所有者权益的增加 收入只包括本企业的经济利益流入，不包括代收款。,（3）什么是负债？负债有哪些基本特征？ 答案： 负债：指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的特征： 负债是由以往事项所承担的现时义务； 负债在将来必须以债权人所能接受的经济资源来加以清偿； 负债与其形成现时义务有关的经济利益很可能流出企业，而且在未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量。,（4）会计等式包括哪些内容？各类经济业务对基本会计等式的