MBA会计学之期末考试复习题.pdf

1 简答题简答题 1 1、 何谓会计信息质量要求的谨慎性何谓会计信息质量要求的谨慎性/ /实质重于形式？请列举三例说明。实质重于形式？请列举三例说明。 谨慎性原则又称稳健性原则或保守性原则，是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。例如，固定资产的加速折旧， 对资产计提减值准备、预计负债的确认等都体现了谨慎性要求。 实质重于形式就是经济实质重于法律形式，是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。例如，融资租赁 的核算、收入的确认、合并报表的编制等会计方法均体现了该原则的要求。 2 2、 商品销售收商品销售收入的确认条件有哪些？入的确认条件有哪些？ 确认商品销售收入应同时符合以下五个条件： 1)、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2） 、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3） 、收入的金额能够可靠地计量； 4） 、相关的经济利益很可能流入企业； 5） 、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 3 3、 请比较存货发出采用先进先出与后进先出法在价格下跌或上涨时对资产、利润、税收、经营者业绩评估的影响。请比较存货发出采用先进先出与后进先出法在价格下跌或上涨时对资产、利润、税收、经营者业绩评估的影响。 先进先出法下，期末存货价值比较接近当前市价，资产负债表上的数字较准确反映财务状况。在物价上涨期间发出存货的价值偏低，利润表上的利润数字被高估，加重企业的 税收负担，不利于资本保全。净利润受物价上涨所带来的存货持有利得影响，不能真实地反映企业经营业绩，不利于准确地衡量管理者经营业绩。 后进先出法下，利润表上的净利润不受物价上涨所带来的存货持有利得影响，较能真实地反映企业经营业绩，有利于准确地衡量管理者经营业绩。物价上涨期间，后进先出法 的净利润相对偏低，可以减轻企业的税收负担，有利于企业的资本保全。物价上涨期间，资产负债表上期末存货的价值被低估，不能真实地反映财务状况。同时，在物价上涨时后 进先出法给了企业管理者操纵当期利润的机会。 4 4、请阐述交易性金融资产与可供出售的金融资产在初始计量与后续计量上的异同。、请阐述交易性金融资产与可供出售的金融资产在初始计量与后续计量上的异同。 初始计量时交易性金融资产和可供出售金融资产都是以公允价值计量，不同点交易性金融资产的交易费用直接计入当期损益，可供出售金融资产相关交易费用计入初始入账金 额。 后续计量时交易性金融资产和可供出售金融资产都是以公允价值计量，不同点交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益（公 允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时计入资产减值损失） 。 5 5、长期股权投资后续计量的、长期股权投资后续计量的方法有哪些？其各自的适用范围是什么？方法有哪些？其各自的适用范围是什么？ 长期股权投资后续计量方法有两种，成本法和权益法。 成本法适用于投资企业对被投资企业实施控制的长期股权投资，以及投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量 的长期股权投资。 权益法适用于投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资。 6 6、商业折扣与现金折扣的本质是什么？如果发生商业折扣和现金折扣，按现行制度要求如何处理？、商业折扣与现金折扣的本质是什么？如果发生商业折扣和现金折扣，按现行制度要求如何处理？ 商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，本质是一种促销手段。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除， 本质是一种融资行为。 发生商业折扣时按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 发生现金折扣时，我国采用总价法，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用） 。 7 7、应收账款给企业带来什么影响？（或如何评价企业的应收账款？）、应收账款给企业带来什么影响？（或如何评价企业的应收账款？） 1)、属于企业的流动资产，对企业短期偿债能力的现金比率和现金净流量比率有影响。 2） 、企业资产被他人占用，从货币的时间价值来看，经营者隐性地损害了所有者利益。 可以使销售业绩增长，但无现金流入。 3） 、应收账款发生，销售收入确认，代垫税款，有现金流出。 4） 、大量的应收账款发生将导致企业净现金流量减少，甚至出现负值，从而使企业经营陷入困境。 5） 、缺乏有力的法律保障，有导致坏账的风险，将直接减少企业利润。 8 8、何谓坏账？如何看待坏账计提？、何谓坏账？如何看待坏账计提？ 所谓坏账，是指企业已经无法收回或收回的可能性极小的应收款项。 1)、符合谨慎性原则、配比原则和权责发生制 2） 、提取坏账准备，作为应收账款的抵减，实际是“挤干”资产的“水分” ，使企业的资产更符合资产的“资格” ，同时也使企业的经营业绩更有“质” ，而不是“量” 。 3） 、打压企业操纵利润的空间。 4） 、可以增强企业抗风险的能力。 5） 、促进企业重视公司资产质量管理。 9 9、如何看待应收票据贴现？如果企业收到银行退票（贴现票据到期承兑企业没有兑付）的收款通知时，如何作账务处理？、如何看待应收票据贴现？如果企业收到银行退票（贴现票据到期承兑企业没有兑付）的收款通知时，如何作账务处理？ 是指票据持有人在票据到期前，通过背书手续向银行收取票据到期价值扣除银行贴现息后的余额的行为，是企业的融资行为。 账务处理：借：应收账款 贷：银行存款 1010、公司债券发行有何特点？其发行价格应如何确定？、公司债券发行有何特点？其发行价格应如何确定？ 企业发行公司债券的目的在于筹集长期资金，它是负债单位承诺在未来向债权人偿还债券本息的书面证明，具有法律效力。公司债券实质上是一种长期的应付票据，它可以在 证券市场上自由转让。这种非流动负债的特点在于债券购买人数众多，资金来源渠道分散。 债券发行的实际价格是由将来应支付的利息与债券面值折算的现值决定的，即债券的发行价格是将来应支付的利息的现值与债券面值的现值之和。它由以下两部分组成： 1、按发行时的市场利率折算的债券面值（即本金）的现值（即复利现值） ； 2、按发行时的市场利率折算的债券利息的现值（即年金现值） 。 1111、所有者权益的含义？其来源（构成）有哪些、所有者权益的含义？其来源（构成）有哪些？ 所有者权益又称业主权益，它是指企业的所有者对企业的净资产具有的要求权，是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 、 2 所者者权益的来源包括所有者投入的资本（即实收资本） 、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益（也称为未分配利润）等。 1212、企业自主开发的无形资产的费用应当如何处理？、企业自主开发的无形资产的费用应当如何处理？ 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当费用化，即在发生时计入当期损益；开发阶段的支出必须同时满足以下五个条件才能进行资本化，确认为无形资产，即： （1）完 成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产 的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使 用或出售该无形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 1313、加速折旧法与平均折旧法对利润和税收有什么影响？、加速折旧法与平均折旧法对利润和税收有什么影响？ 无论是直线折旧法还是加速折旧法对折旧及国家税收的总额都是一样的。采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或 多提折旧，不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使 应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。 从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用年限平均法使企业承担的税负最轻，加速折旧法最差。这是因为年限平均法使折旧平均摊入成本，有效地扼制某一年内利润过于 集中，适用较高税率；而别的年份利润又骤减。因此，纳税金额和税负都比较小、比较轻。相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年承担较高税率的税负。但在比 例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少，纳税少；后期利润多，纳税较多，从而起到 延期纳税的作用。 1414、收付实现制与权责发生制的含义及其应用中的优点与局限。、收付实现制与权责发生制的含义及其应用中的优点与局限。 收付实现制是指以收到或支付现金的时间为准来确认收入与费用的一种会计基础。 权责发生制是指企业在某一会计期间确认收入和费用时，应当以应收应付为标准，即：凡是本期已经获得的收入和已经发生或负担的费用，不论相应的款项是否收付，都应该 作为本期的收入和费用加以入账；凡是不应当归属于本期的收入和费用，即便其相应的款项已经收取或支付，也不应该作为本期的收入和费用加以入账。 权责发生制的优点：会计结果能够比较恰当地反映企业一定期间经营努力的成果，从而既有助于业绩评价，也有助于分析预测。局限：导致利润与现金流不一致，增加了企业 财务管理的难度。收付实现制的利弊则相反。 一、一、 计算分析题计算分析题 1 1、 利润表中三个利润指标及所得税的计算。利润表中三个利润指标及所得税的计算。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失以“-”号填列）+投资收益（损失以“-”号填列） ； 利润总额=营业利润（亏损以“-”号填列）+营业外收入-营业外支出； 净利润=利润总额（亏损总额以“-”号填列）-所得税费用； 所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用-递延所得税收益 当期所得税（应交所得税）=应纳税所得额*当期适用税率 其中，应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债增加+当期递延所得税资产减少-当期递延所得税负债减少-当期递延所得税资产增加 2 2、 采用应收账款余额百分比法计算坏账准备金额并计提采用应收账款余额百分比法计算坏账准备金额并计提相应的坏账准备（进行账务处理） 。相应的坏账准备（进行账务处理） 。 应收账款余额是根据应收账款余额的一定比例来讲算坏账损失的一种方法。在应收账款余额下，企业在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏 账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提列的坏账准备金额。 借：资产减值损失坏账准备 货：坏账准备 借：坏账准备 货：资产减值损失坏账准备 3 3、 用加速折旧法计算固定资产各年计提的折旧额。用加速折旧法计算固定资产各年计提的折旧额。 年数总和法：是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的折旧率来讲算每年的折旧额。 年折旧率（年初尚可使用年限/年数总和）*100% 年折旧额折旧年限已使用年限 *100% 折旧年限*（折旧年限+1）/2 双倍余额递减法：一种定率加速折旧法，提在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面价值和双倍的直线折旧率来计算固定资产折旧额。 双倍直线折旧率2/预计使用年限*100% 年折旧额固定资产期初账面价值*双倍直线折旧率 4 4、 采用收付实现制与权责发生制计算收入、费用与利润。采用收付实现制与权责发生制计算收入、费用与利润。 例题： 业务 权责发生制 收付实现制 一.收入 1.对外提供劳务 10 万元，已收款 60% 100000 60000 2.收到客户上月欠款 2 万元 20000 3.预收货款 3 万元 30000 合 计 100000 110000 二.费用 1.支付当月水电费 1 万元 10000 10000 2.预付全年保险费 12 万元 10000 120000 3.应付未付的本月工资 2 万元 20000 4.支付上月所欠利息 1 万元 10000 合 计 40000 140000 三.利润 60000 -30000 5 5、 债券发行价格的确定。债券发行价格的确定。 教材 P222 例 10-5 3 6 6、利用会计平衡式及报表项目间关、利用会计平衡式及报表项目间关系计算相应项目并利用报表数据进行报表简要分析（短期偿债能力、盈利能力）系计算相应项目并利用报表数据进行报表简要分析（短期偿债能力、盈利能力） 会计等式： 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产+费用=负债+所有者权益+收入 短期偿债能力： 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 现金流量比率=年经营现金净流量/年末流动负债 盈利能力： 总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额 总资产净利率=净利润/平均资产总额 销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入 销售净利率=净利润/销售收入 净资产收益率=净利润/平均净资产 每股收益=净利润/(发行在外普通股股数) 盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润 主营业务收入现金回收率=经营现金净流量/主营业务收入 二、二、 业务题（编制会计分录）业务题（编制会计分录） 第一套：第一套： 下列是某企业某月发生的经济业务，要求：根据下面的经济业务编制会计分录（编制会计分录时凡能明确明细科目的，应在分录中列出）下列是某企业某月发生的经济业务，要求：根据下面的经济业务编制会计分录（编制会计分录时凡能明确明细科目的，应在分录中列出） 1.1.接受甲投资者投入新设备一台，价值接受甲投资者投入新设备一台，价值 500 000500 000 元，该设备已交付使用；接受乙投资者投入货币资金元，该设备已交付使用；接受乙投资者投入货币资金 260 000260 000 元存入银行。元存入银行。 1、借：固定资产 500 000 银行存款 260 000 贷：实收资本甲 500 000 乙 260 000 2.2.向银行借入短期借款向银行借入短期借款 200 000200 000 元存入银行，期限为元存入银行，期限为 6 6 个月，年利率为个月，年利率为 6%6%。 2、借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 3.3.车间管理人员王刚出差回来报销差旅费车间管理人员王刚出差回来报销差旅费 12001200 元，前已预借元，前已预借 15001500 元，余款交回。元，余款交回。 3、借：制造费用 1 200 库存现金 300 贷：其他应收款王刚 1 500 4.4.采购甲材料采购甲材料 6 0006 000 千克，单价千克，单价 5050 元元/ /千克，千克，采购乙材料采购乙材料 4 0004 000 千克，单价千克，单价 8080 元元/ /千千 克。克。 增值税税率为增值税税率为 17%17%，价、税款已由银行存款支付，价、税款已由银行存款支付 600 000600 000 元，余款暂欠。元，余款暂欠。 4、借：在途材料甲材料 300 000 乙材料 320 000 应交税费应交增值税（进项税额） 105 400 贷：银行存款 600 000 应付账款 125 400 5.5.用银行存款用银行存款 7 0007 000 元支付上述甲、乙材料外地运杂费，按重量比例分配。元支付上述甲、乙材料外地运杂费，按重量比例分配。 5、借：在途材料甲材料 4 200 乙材料 2 800 贷：银行存款 7 000 6.6.上述甲、乙材料已验收入库，结转材料采购成本。上述甲、乙材料已验收入库，结转材料采购成本。 6、借：原材料甲材料 304 200 乙材料 322 800 贷：在途材料甲材料 304 200 乙材料 322 800 7.7.用银行存款用银行存款 24002400 元预付下季度财产保险费。元预付下季度财产保险费。 7、借：预付账款 2 400 贷：银行存款 2 400 8.8.月末预提本月负担的短期借款利息。月末预提本月负担的短期借款利息。 8、200 000*6%/12=1000 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 9.9.月末分配工资费用，其中：生产工人工资月末分配工资费用，其中：生产工人工资 A A 产品产品 1 640 0001 640 000 元，元，B B 产品产品 1 430 0001 430 000 元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资 320 000320 000 元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资 210 000210 000 元。元。 9、借：生产成本A 产品 1 640 000 B 产品 1 430 000 制造费用 320 000 管理费用 210 000 贷：应付职工薪酬工资 3 600 000 1010计提固定资产折旧，其中生产车间折旧计提固定资产折旧，其中生产车间折旧 8 6008 600 元，行政管理部门折旧元，行政管理部门折旧 4 5004 500 元。元。 10、借：制造费用 8 600 管理费用 4 500 贷：累计折旧 13 100 1111企业本月共发出甲材料企业本月共发出甲材料 828 000828 000 元，其中：生产元，其中：生产 A A 产品耗料产品耗料 320 000320 000 元；生产元；生产 B B 产品耗料产品耗料 330 000330 000 元，车间一般耗料元，车间一般耗料 165 000165 000 元，行政管理部门耗料元，行政管理部门耗料 13 00013 000 元。元。 11、借：生产成本A 产品 320 000 B 产品 330 000 制造费用 165 000 管理费用 13 000 4 贷：原材料甲材料 828 000 1212月末摊销应由本月负担的车间用固定资产租金月末摊销应由本月负担的车间用固定资产租金 4 2004 200 元。元。 12、借：制造费用 4 200 贷：预付账款/待摊费用 4 200 1313用现金用现金 10001000 元购买车间用办公用品。元购买车间用办公用品。 13、借：制造费用 1 000 贷：库存现金 1 000 1414企业销售企业销售 A A 产品一批，增值税专用发票的金额为产品一批，增值税专用发票的金额为 70 000070 0000 元，税额为元，税额为 119 000119 000 元，收到期限为五个月的银行承兑汇票一元，收到期限为五个月的银行承兑汇票一张，面值为张，面值为 819 000819 000 元。元。 14、借：应收票据 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税费应交增值税（销项税额） 119 000 1515企业销售材料一批，价款企业销售材料一批，价款 90 00090 000 元，增值税额元，增值税额 15 30015 300 元，款项收到存入银行。元，款项收到存入银行。 15、借：银行存款 105 300 贷：其他业务收入 90 000 应交税费应交增值税（销项税额） 15 300 1616月末分配并结转制造费用。按月末分配并结转制造费用。按 A A、B B 产品生产工时比例分配，其中产品生产工时比例分配，其中 A A 产品生产工时产品生产工时 60006000 小时，小时，B B 产品生产工时产品生产工时 40004000 小时。小时。 16、分配率=（1200+320000+8600+165000+4200+1000）/(6000+4000)=50（元/小时） A 产品分配的制造费用=6000*50=300000（元） B 产品分配的制造费用=4000*50=200000（元） 借：生产成本A 产品 300 000 B 产品 200 000 贷：制造费用 500 000 1717本月投产的本月投产的 A A、B B 两种产品全部完工，月末计算并结转完工入库产品的生产成本。两种产品全部完工，月末计算并结转完工入库产品的生产成本。 17、A 产品完工成本=1640000+320000+300000=2260000 B 产品完工成本=1430000+330000+200000=1960000 借：库存商品A 产品 2 260 000 B 产品 1 960 000 贷：生产成本A 产品 2 260 000 B 产品 1 960 000 1818结转本月已销产品的生产成本，其结转本月已销产品的生产成本，其中中 A A 产品销售产品销售 400400 件，单位生产成本件，单位生产成本 420420 元，元，B B 产产 品品 600600 件，单位生产成本件，单位生产成本 240240 元。元。 18、借：主营业务成本A 产品 168 000 B 产品 144 000 贷：库存商品A 产品 168 000 B 产品 144 000 1919按本月实现利润总额的按本月实现利润总额的 2525% %的所得税率计算结转本月应交所得税。的所得税率计算结转本月应交所得税。 19、利润总额=700000+90000-168000-144000-1000-210000-4500-13000 =249500 所得税费用=249500*25%=62375 借：所得税费用 62 375 贷：应交税费应交所得税 62 375 借：本年利润 62 375 贷：所得税费用 62 375 2020按净利润的按净利润的 10%10%提取法定盈余公积金。提取法定盈余公积金。 20、净利润=249500-62375=187125 借：利润分配提取法定盈余公积 18 712.5 贷：盈余公积法定盈余公积 18 712.5 第二套：第二套： 下列是某企业发生的经济业务，要求：根据下面的经济业务编制会计分录（编制会计分录时凡能明确明细科目的，应在分录中列出）下列是某企业发生的经济业务，要求：根据下面的经济业务编制会计分录（编制会计分录时凡能明确明细科目的，应在分录中列出） 1.1.收到外商投资的固定资产，原价收到外商投资的固定资产，原价 500 000500 000 元，评估确认价值元，评估确认价值 360 000360 000 元。元。 1、借：固定资产 360 000 贷：实收资本 360 000 2 2从银行取得从银行取得 3 3 个月借款个月借款 100 000100 000 元存入银行。元存入银行。 2、借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 3.3. 王刚出差回来报销差旅费王刚出差回来报销差旅费 18001800 元，归还剩余款元，归还剩余款 200200 元（原借款元（原借款 2002000 0 元） 。元） 。 3、借：管理费用 1 800 库存现金 200 贷：其他应收款王刚 2 000 4.4. 采购甲材料采购甲材料 40004000 千克，单价千克，单价 8080 元元/ /千克，采购乙材料千克，采购乙材料 60006000 千克，单价千克，单价 5050 元元/ /千克。增值税税率都为千克。增值税税率都为 17%17%，价、税款已由银行存款支付。，价、税款已由银行存款支付。 4、借：在途材料甲材料 320 000 乙材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 105 400 贷：银行存款 725 400 5.5. 用银行存款用银行存款 40004000 元支付上述甲、乙材料外地运杂费，按重量比例分配。元支付上述甲、乙材料外地运杂费，按重量比例分配。 5、借：在途材料甲材料 1 600 乙材料 2 400 贷：银行存款 4 000 6.6. 上述甲、乙材料已验收入库，结转材料采购成本。上述甲、乙材料已验收入库，结转材料采购成本。 6、借：原材料甲材料 321 600 乙材料 302 400 贷：在途材料甲材料 321 600 乙材料 302 400 7.7. 结转本月工资，其中：生产工人工资结转本月工资，其中：生产工人工资 4 900 0004 900 000 元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资 360 000360 000 元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资 186 000186 000 元。元。 7、借：生产成本 4 900 000 制造费用 360 000 管理费用 186 000 贷：应付职工薪酬工资 5 446 000 8.8. 用现金支付行政管理部门办公费用现金支付行政管理部门办公费 900900 元。元。 5 8、借：管理费用 900 贷：库存现金 900 9.9. 用银行存款支付一年的财产保险费用银行存款支付一年的财产保险费 12 00012 000 元。元。 9、借：预付账款/待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 000 10.10. 企业本月领用材料情况如下：生产企业本月领用材料情况如下：生产 A A 产品领用产品领用 2000020000 元，元，B B 产品产品 80008000 元，车间一般耗用元，车间一般耗用 20002000 元，行政管理部门耗用元，行政管理部门耗用 30003000 元。元。 10、借：生产成本A 产品 20 000 B 产品 8 000 制造费用 2 000 管理费用 3 000 贷：原材料 33 000 1111计提本月借款利息计提本月借款利息 900900 元。元。 11、借：财务费用 900 贷：应付利息 900 1212月末分配并结转制造费用月末分配并结转制造费用 9 5009 500 元，按工资标准分配，元，按工资标准分配，A A 产品生产工人工资产品生产工人工资 10 00010 000 元，元，B B 产品生产工人工资产品生产工人工资 9 0009 000 元。元。 12、分配率=9500/(10000+9000)=0.5 借：生产成本A 产品 5 000 B 产品 4 500 贷：制造费用 9 500 1313A A 产品已经全部完工，成本为产品已经全部完工，成本为 142 800142 800 元，验收入库。元，验收入库。 13、借：库存商品A 产品 142 800 贷：生产成本A 产品 142 800 1414出售出售 A A 产品产品 200200 件，每件售价件，每件售价 780780 元，增值税元，增值税 26 52026 520 元，款项收到存入银行。元，款项收到存入银行。 14、借：银行存款 182 520 贷：主营业务收入 156 000 应交税费应交增值税（销项税额） 26 520 1515按利润总额按利润总额 550 000550 000 元和元和 25%25%的所得税率计算所得税费用。的所得税率计算所得税费用。 15、借：所得税费用 137 500 贷：应交税费应交所得税 137 500 16.16.按净利润的按净利润的 10%10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。 16、净利润=550000-137500=412500 借：利润分配提取法定盈余公积 41 250 贷：盈余公积法定盈余公积 41 250 1717用银行存款用银行存款 45004500 元支付罚款支出元支付罚款支出 17、借：营业外支出 4 500 贷：银行存款 4 500 1818计算本月的城市维护建设税为计算本月的城市维护建设税为 7 0007 000 元。元。 18、借：营业税金及附加 7 000 贷：应交税费应交城建税 7 000 1919计提固定资产折旧，其中生产车间折旧计提固定资产折旧，其中生产车间折旧 45 00045 000 元，行政管理部门折旧元，行政管理部门折旧 5 0005 000 元。元。 19、借：制造费用 45 000 管理费用 5 000 贷：累计折旧 50 000 2020用银行存款支付本月广告费用银行存款支付本月广告费 60 00060 000 元。元。 20、借：销售费用 60 000 贷：银行存款 60 000 第三套：第三套： 下列是某企业发生的经济业务，要求：根据下面的经济业务编制会计分录（编制会计分录时凡能明确明细科目的，应在分录中列出）下列是某企业发生的经济业务，要求：根据下面的经济业务编制会计分录（编制会计分录时凡能明确明细科目的，应在分录中列出） 企业收到投资者投入的机器一台，其原值为企业收到投资者投入的机器一台，其原值为 5000050000 元，累计折旧元，累计折旧 1500015000 元元，双方协商作价，双方协商作价 4000040000 元。元。 1、借：固定资产 40 000 贷：实收资本 40 000 企业本月初向银行借款一笔计企业本月初向银行借款一笔计 4000040000 元，期限为半年，年利率元，期限为半年，年利率 7 72%,2%,借入款项存入银行借入款项存入银行 2、借：银行存款 40 000 贷：短期借款 40 000 月末预提本月负担的上项借款利息。月末预提本月负担的上项借款利息。 3、借：财务费用 240 贷：应付利息 240 将已验收入库的材料按实际成本结转，其中：将已验收入库的材料按实际成本结转，其中：A A 材料材料 2120021200 元；元；B B 材料材料 1060010600 元；元；C C 材料材料 53005300 元。元。 4、借：原材料A 材料 21 200 B 材料 10 600 C 材料 5 300 贷：在途材料A 材料 21 200 B 材料 10 600 C 材料 5 300 企业生产甲、乙两种产品，领用企业生产甲、乙两种产品，领用 A A、B B、C C 三种材料。生产甲产品领用三种材料。生产甲产品领用 A A 材料材料 50005000 元，元，B B 材料材料 20002000 元；生产乙产品领用元；生产乙产品领用 A A 材料材料 1000010000 元，元，B B 材料材料 10001000 元，车间耗用元，车间耗用 C C 材料材料 30003000 元。元。 5、借：生产成本甲产品 7 000 乙产品 11 000 制造费用 3 000 贷：原材料A 材料 15 000 B 材料 3 000 C 材料 3 000 6 6结转本月工资结转本月工资 1000010000 元，其中：生产甲产品生产工人工资元，其中：生产甲产品生产工人工资 40004000 元，生产乙产品生产工人工资元，生产乙产品生产工人工资 30003000 元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资 10001000 元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资 20002000 元。元。 6、借：生产成本甲产品 4 000 乙产品 3 000 制造费用 1 000 管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬工资 10 000 7 7按工资总额按工资总额 1000010000 元的元的 14%14%计提计提福利费。福利费。 6 7、借：生产成本甲产品 560 乙产品 420 制造费用 140 管理费用 280 贷：应付职工薪酬福利费 1 400 8 8企业计提本月固定资产折旧企业计提本月固定资产折旧 50005000 元，其中：车间用固定资产折旧元，其中：车间用固定资产折旧 20002000 元，行政管理部门用固定资产折旧元，行政管理部门用固定资产折旧 30003000 元。元。 8、借：制造费用 2 000 管理费用 3 000 贷：累计折旧 5 000 9 9月末计算并结转本月发生的制造费用（制造费用按生产工时比例分配：甲产品生月末计算并结转本月发生的制造费用（制造费用按生产工时比例分配：甲产品生产工时产工时 60006000 小时，乙产品生产工时小时，乙产品生产工时 40004000 小时） 。小时） 。 9、分配率=（3000+1000+140+2000）/(6000