反通货膨胀的所得税政策研究.doc

武汉理工大学财政学课程设计说明书反通货膨胀与促经济发展并进的所得税收改革班级：劳动与社会保障0901班 学号：0120803540125 姓名：彭利平 成绩： 实习时间：2011.1.42011.1.14 实习单位：武汉理工大学 指导教师：何山 晏敬东 摘要：通货膨胀分为需求拉动型通货膨胀和成本推动型通货膨胀。税收的存在一方面降低了居民的可支配收入，抑制了社会需求；另一方面又增加了产品的成本，促进了通货膨胀。目前，中国的经济形势非常复杂，为了抑制通货膨胀的加剧，又要促进中国经济稳健发展，中国在2011年采取的是积极的财政政策与稳健的货币政策。反通货膨胀的税收政策应该分别应对通货膨胀的类型，并对所得税及流转税等其他税种制定针对性的政策，已达到抑制通货膨胀的同时，也能促进经济的增长。关键字：反通货膨胀 所得税 改革 经济发展 美国 德国 1 前言通货膨胀是目前世界所面临的问题，每个国家都在出台政策进行反通货膨胀。通过世界经济史上的历次通货膨胀记录，政府是因为财政压力而主动超发货币，这是法定货币时代通货膨胀的根源。而这次通货膨胀也不例外，美国为应对财政的赤字，发行大量的美元，美元作为世界性基础货币，美元的贬值，对世界各国经济产生了很大的影响，甚至使全球陷入通货膨胀的泥潭中。中国于5月开始CPI就超过预期的3%，在10月和11月分别到达4.4%和5.1%（超过5%为严重通货膨胀），预计2010年居民消费价格上涨3.3%左右，超过3%左右（超过3%为通货膨胀）的预期目标。这些数据都表明通货膨胀已经成为中国急需解决的问题。而解决通货膨胀最简单的政策手段减税政策，现今世界很多国家，比如美国、俄罗斯、英国等都采取过减税政策应对通货膨胀。通过采取减税政策，再配合其他的货币政策和财政政策消除减税政策所带来的负面影响，已到达抑制通货膨胀的目的。谢旭人、刘怡、聂海峰、金人庆等进行了税收改革着一领域的研究。王志强、周其仁在通货膨胀原因与控制这一领域进行了研究。此文是在他们这些前人研究结果的基础再对中国反通货膨胀的所得税改革进行研究。2 所得税政策理论研究2.1 从产品市场供需角度分析通货膨胀的表现形式为物价持续上涨，其实质是市场上的货币供给量大于货币需求量，从而导致的社会总需求大于社会总供给。探究通货膨胀形成原因以及抑制通货膨胀的策略方法，其核心分析价格形成机制。市场机制到达平衡，其根本是社会需求与社会供给达到平衡，以达到价格的平衡。而税收这一变量会引起社会供给与社会需求的变化。2.1.1 所得税对社会需求的影响所得税是直接税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。所得税主要分为个人所得税、企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税3种。从个人角度出发，个人所得税的征收减少了消费者手中的可支配收入，降低了实际支付能力。从企业角度出发，企业所得税的征收会导致商品成本的增加，且因个人所得税的增加，职工要求企业涨工资，这也增加了商品成本，这些都让商品的价格上涨。消费者的购买能力下降，而商品价格上涨，这对于经济的发展是非常不利。可见，无论从哪个角度来看，税收都会在一定程度上降低社会总需求。2.1.2 所得税对社会供给的影响对企业征收所得税，企业投资生产所得利润较税前就减少了，导致用于投资和扩大再生产的资金就少了， 即生产要素中的资本减少。对个人征收所得税，在物价上涨的情况下，消费者要保证可支配收入，要求企业涨工资，导致作为生产要素的劳务成本增加。对商品和劳务课税的增加最终导致价格上涨，形成通货膨胀。由此可加，税收的存在将导致在同等价格下，企业投入生产的生产要素减少，企业的商品产出也减少，整个社会供给减少。2.1.3 所得税对社会供求平衡的影响税收的存在一方面会降低社会的总需求，在总供给不变的情况下，均衡价格降低；另一方面降低社会的总供给，当总需求不变时，均衡价格上升。当税收引起需求减小规模远大于供给减小规模的时，价格趋于减小；当税收引起需求规模远小于供给减小规模时，价格趋于上升；当需求减小规模和供给减小规模相当时，价格趋于稳定。比较增税多少情况下的总需求与总供给变化，可以了解到税收的存在或者增税的多少对于能否抑制通货膨胀取决于其所得总需求与总供给的影响。2.2 从货币市场供需角度分析税收对于货币的影响不是直接的影响的，根据货币数量公式：MV=PY（其中：M代表货币需求量，V代表货币流通速度，P代表价格，Y代表产出），在V与Y不变时，税收的征收或增加会导致物价的上涨，从而导致货币需求的增加，这在一定程度上可以抑制通货膨胀。但是，整个社会因税收的增加导致社会需求与供给都减少，这使得怎个社会的经济发展缓慢或停滞，经济发展是整个国家的最终目标，而解决通货膨胀也是为了更好的发展经济，因此，在抑制通货膨胀的同时，也应该促使经济发展。2.3 从其他理论工具看税收对经济的影响2.3.1 IS-LM曲线模型参照图1，当国家采取减少税收的扩张性财政政策，IS移向IS（虚线），利率提高，税收的减少增加了可支配收入，从而增加了社会总需求。因需求的增加促进了产出的增加，变相的促进了货币的需求，当在配合一定的货币政策，使LM移向LM，整个社会的产出增加，利率下降。从而更有利于社会的长期发展。图1：IS-LM模型2.3.2 拉弗曲线图2：拉弗曲线拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线（参见图2）。如图所示：纵坐标代表税收收入或经济增长，横坐标代表税率。拉弗曲线至少阐明了以下几个含义：1、高税率不一定取得高收入，高收入不一定需要高税率。2、取得相同多的税收收入可以采取两种不同的税率。3、税率、税收收入与经济增长之间是相互依存相互制约的关系，可以找到一个兼顾税收收入与经济增长的最有税率。从拉弗曲线可以看出，想要经济的发展，我们也可以采取低的税率，即保证了国家的财政税收，也保证了居民的消费能力，经济的持续发展得到保障。2.3.3 马歇尔-哈伯格超额负担理论税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。马歇尔-哈伯格超额负担理论使用了消费者剩余和生产者剩余概念，并以消费者剩余的大小作为衡量消费者在消费某种商品时获得净福利的多少（参见图3）。图3：税收超额负担D为商品的需求曲线，S为供给曲线。征税前的均衡点是E，产量为OG，价格为OB。当政府对企业商品征税，供给曲线S将向左上方移动至S+T，均衡点是F，产量减少为OD，价格上升为A。这种税的税收收入是CD（销售量）乘以DF（税率），即ACDF的面积。消费者因税收而损失的消费者剩余面积ABEF，生产者因税收而损失的生产者剩余面积BCDF。这两种损失显然大于政府的课税收入（ACDF的面积）。两者间的差额就是DEF就是税收的超额负担，这一部分是企业、消费者、政府都没有占有的经济损失，因为征税浪费的社会经济效益。3 世界各国反通货膨胀、促经济发展的经验3.1 德国应对通货膨胀采取的提高薪水策略德国是在二战期间西方反通货膨胀最成功的国家，这与他采取适合的财政政策与货币政策息息相关的。当时日本采取的增税政策来增加财政收入，抑制投资和消费支出，减少社会需求，而德国采取的是适当增加工资增长幅度，认为通货膨胀有很大一部分原因是因为工资增长过快，导致需求增加过快，供不应求，物价上涨。为了防止工资上涨对通货膨胀的牵制作用。德国把劳动生产率作为提高工资水平的依据，并制定了短期长期工资水平增长幅度。这些政策使得德国政府的放通货膨胀非常成功。在反通货膨胀中，德国的增加工资水平策略比日本的降低工资水平策略更加成功。就笔者看来，一味的减少工人工资，在短期内，社会需求下降，通货膨胀得到一定的抑制，但对于长远经济发展，那是非常不利的。无论政府采取什么政策，其最终目的是让经济持续发展。德国政府还是采取增加工资水平在配合一定的货币政策来抑制通货膨胀的同时，发展经济。3.2 美国奥巴马总统应对通货膨胀采取的减税政策2000年美国因泡沫破裂而出现了经济的衰退，为了促进经济的增长，美联储选择了减低利率，加速对货币的供给。但是货币的供给并没有让美国的经济恢复发展，反正造成了美国人的超前消费，引起赤贷危机，货币市场出现流动性短缺局面，美国为应对赤贷危机挽救市场，弥补流动性资本的短缺的局面，不得不加大对市场的注资力度。美联储采取了较为宽松的货币政策，加大市场流动资金的膨胀，加剧了流动性过剩。造成世界性的通货膨胀，也造成美国的通货膨胀，经济发展受制。为了解决美国的经济发展与通胀问题，2010年9月，美国总统奥巴马总统提出了为美国年收入25万美元以下的中产阶级永久性减税，2011年美国税收中的80%将由美国总人口约2%的年收入逾100万美元的百万富翁们负担。其中收入在20万至50万美元之间的纳税人增税532美元，收入在50万至100万美元的纳税人平均增税95000美元。根据美国政府公布的数据，在2010年10月，美国CPI指数只有1.2%。美国奥巴马总统的减税政策有利好美国经济。主要表现在以下四个方面：1、促进了中低收入者的消费。2、变相非富人加税，缓减了美国政府的财政赤字问题。3、有利于缓减美国贫富差距。4、有利于美国房地产市场。奥巴马总统的减税政策对于美国经济与社会稳定都非常有利，也有利于全球的经济发展。4 反通货膨胀与促经济发展的所得税政策的建议2010年，中央政府做出了“十二五”规划，减小贫富差距，增加中低收入者的收入是中国亟需解决的问题。由于2010年来，中国CPI指数不断上升，从一月的1.5%到11月5.1%，通货膨胀已经成为中国亟需解决的问题，为了在解决通货膨胀的同时，也稳定中国经济的发展，与2010年年末，中央政府提出了采取“积极地财政政策和稳健的货币政策”来解决中国的通胀和经济发展问题。于2010年，中国政府提出了“减少级次，调整级距”，变9级累进制为6级累进制，也扩大了级距。这一政策有利于缩小贫富差距和扩大内需。4.1 降低税率降低税率，增加消费者的可支配收入，也增加了企业用于投资的资本输出，从而在扩大内需的时候，供给也增加，达到经济发展的效益。从理论而言，降低税率会导致财政税收收入的下降。这也不是绝对，例如20世纪60年代美国总统肯尼迪的“减税计划”，美国政府的税收收入不但没有减少反而增加。原因是税率的降低刺激投资的增加，经济增长，从而税源扩大，最后税收增加。经济增长所提高的税收大于因减少税率所失去的税收，国家拥有更多的财富去投资拉动内需，刺激经济发展，抑制通货膨胀。4.2 调高起征点2010年9月，奥巴马政府提出美国明年的税收80%由2%的百万富翁们纳税，对于中低产收入者免税，以此来缩小贫富差距。中国今年基尼系数达到0.48%，贫富差距非常巨大。据胡润的胡润百富披露，中国总数约为86万人的个人资产千万以上的富豪们，占有的社会财富超过17亿，1的人掌握了全国41.4的财富。美林全球财富管理公司和咨询机构凯捷公布了2009年世界财富报告，据报告显示：2009年中国内地富豪人数首次超过英国，上升至全球第四位，有望在2013年超越北美。这表明，中国是社会财富向富人集中速度最快的国家。除此之外，中国还是奢侈品销量增长最快的国家。因此，我国应该断然调高个人所得税，让20%的人纳税，80%的人面随，这才更加公平，贫富的差距也将减小，有利于我国社会稳定和经济发展。4.3 适当提高费用扣除标准研究发现，费用扣除标准的提高具有显著的减税效应，在很大程度上抵消了缴税的影响并促进了社会福利的增加。提高工薪所得税的综合费用扣除标准具有显著的减税效应，目前中国通货膨胀已达到严重后果的地步，通货膨胀降低累进税率表级距的真实价值，进而导致纳税人的收入被推进至更高税率档次，提高税率表的整体累进性，通货膨胀对中低收入者税负的影响比收入增加导致的税负影响还大，因此提高费用扣除标准符合广大中低收入者的利益诉求。应该利用费用扣除标准来保护中低收入者，以增加他们的收入。对于费用的扣除，我们可以把无住所纳税人的附加费用扣除，对于赡养老人与子女费、社会保障、教育经费等也应该适当扣除。因此，对于扣除具体项目应该采取更人性化，得考虑地域差异与纳税人情况的差异。4.4 税收的监督与代扣中国因税收制度的不完善，导致偷税漏税现象屡见不鲜，因此，一个完善的收税制度是非常有必要，中国可以采取澳大利亚缴个人所得税的方法，对中国实施税代缴制度。这样不仅可以避免财政税收收入的减少，也可以保障社会的公平。我们可以建立税收税号，企业代扣所得税，并企业与个人双向申报。同时，得建立完善的监督制度，加强监督力度，让人们自发缴税，税收本就是拉近贫富差距的一个手段，穷人缴税，富人通过转移逃税，这会使得财富分布不均的社会贫富更大。5 结束语中国现在面临通货膨胀的压力与经济发展两难选择，抑制通货膨胀，减小贫富差距，促进经济发展，这诸多问题集在一起，解决问题的同时得持续发展经济，税收是最简便也是最直接的一种方式，通过减税，一方面可以拉动内需，促进经济发展与抑制通货膨胀，另一方面可以减小贫富差距。因此，在后期应该保障减税政策的实施，使减税政策的到其效用最大化。参考