全面预算管理与企业发展战略研究.doc

全面预算管理与企业发展战略研究 杜保锋 （河北凰家房地产开发有限公司，河北邢台054000） 摘要：全面预算管理是运用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行合理分配、执行考核、管理控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标；是企业发展战略的细化、延伸。两者在企业实际运营中有着非常紧密的关系。本文围绕两者的关系，就全面预算管理对企业发展的支撑、全面预算与发展战略相辅相成、全面预算与企业实际相匹配并循序渐进等各方面进行分析。 关键词：全面预算；发展战略；支撑；相辅相成；匹配 ：F275文献标志码：A：1000-8772（xx）31-0084-02 ：xx-10-20 作者简介：杜保锋（1978-），男，河北省邢台市人，会计师，主要研究方向为房地产企业财务管理、企业内部控制与企业纳税筹划等。 全面预算管理是以预算为手段开展的一系列预测、执行、控制、调整、分析、考评等管理活动，是一种全员、全方位、全过程的管理体系，进而提升经营业绩、强化企业内控、防范经营风险。从该管理活动的实施出发点至最终对经营的巨大辅助作用，均是对企业发展战略的诠释及有力保证。 一、全面预算管理通过切实运行对企业发展形成强大的支撑面 预算是一种较为系统的方法，用来科学、合理地分配企业的财务、实物及人力等资源，最终推动企业稳步发展，实现企业既定的战略目标。 全面预算管理自上世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司出现并取得良好的效果后，为诸多的大中型企业所借鉴、实施。全面预算管理通过业务开展前的计划性、开展中的控制性及开展后的追溯、调整性来直接深入到企业经营管理，与管理系统有效结合，以达到良好的管理效果，切实有效地推动企业发展：控制成本费用、打开利润空间；约束资源配置、提高配置效率；分级授权管理，提升运营效果；控制运营风险，保障稳定运转。 二、全面预算以企业发展目标为导向，企业发展战略则是全面预算管理的基石，两者因势利导，促进企业良性发展 企业的全面预算在科学预测经营决策的基础上，运用现代管理的理论和方法，以企业发展战略目标为管理方向，通过有计划的筹集、分配企业资金及充分运用各种资源，以确保企业的战略目标得以有效实现。 企业编制企业预算草案时由业务、财务、人力资源、管理、内部审计等部门共同参加预算审核的会议，结合分解后的发展战略，就预算相关内容达成共识，形成企业年度预算提案交由企业最高决策部门审批。各部门的预算与企业整体预算形成一体化联动，各部门之间相衔接的预算亦通过部门间的互动，最终达到步调一致，从而实行全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，并与企业发展战略相吻合。 如：浙江当时最大的工业企业杭州钢铁集团，由实际出发深入实施全面预算管理，以资金流量为控制核心、强化经济责任制、目标成本管理、重大决策集体审批授权批准等一系列制度体系，提升了企业核心竞争力和管理水平，实现可持续性、长足发展。 三、全面预算与企业实际发展战略相匹配并循序渐进，需全员参与，与企业共同成长 企业的发展战略是以企业现状及可挖掘的发展潜力为基础而制定的，而全面预算管理的有效实施也是紧密与企业日常经营管理相结合，两者均立足于企业的根本点，着眼于发展的大局，有高度的匹配性、对应性。 市场竞争最终是管理竞争、人才竞争，企业全面预算管理的推进、发展战略的逐步实现同样也需全员参与，尤其是核心、骨干人员更是不可或缺。在实施全面预算管理的过程中，企业依据预算的实施情况进行逐步细化、完善企业的发展战略目标，从而将企业的资金流、实物流、业务流、信息流、人力流等资源进行更为合理地优化整合，提高资源的使用效率，增强企业运营的整体效果，加速战略的实现进程。 四、建立有效的全面预算管理体系，借助体系实施提升企业管理、延续发展战略 全面预算管理工作的高效开展，应建立健全与之对应的体系：组织体系，合理划分决策机构、专职机构、责任网络及信息网络，架构清晰；运行体系，从战略目标分解为年（下转89页）（上接84页）度计划、预算目标，再通过预算编制、审批、执行、控制、调整、分析、考核及绩效管理形成一套运行闭环，高效且准确；流程体系，结合前两个体系制订科学的流程，涵盖预算管理的全部事项，使所有人员能参照流程执行；制度体系，统筹预算所涉及的范围，在预算的各环节订立切实可行的一套制订，做到有据可依，统筹到整个预算体系。 结合预算管理的落地，对基础工作有更高的标准：计量工作要覆盖全部物耗、能耗，深度从经营部门到管理部门要同步进行；经营耗用的主材、辅材及人员、费用均设立定额并实时更新；从购、销等方面加强价格管理并建立、细化价格库；通过限额领料、比价采购、内部审计、分级授权、归口管理等方面完善控制程序；从差旅费、业务招待费、工资、办公用品等方面入手，设立相应的控制标准；借助财务核算、OA、ERP系统等提升信息系统建设，提高管理效率。在此基础上进行预算管理执行、战略延伸自然是顺理成章、水到渠成。 五、结论 综上所述，全面预算管理与企业发展战略息息相关、密不可分，全面预算管理对于企业发展战略的有效实施、稳步推进至关重要；且企业战略发展落到实处，也需借助全面预算管理这种科学、严谨、行之有效的手段。全面预算管理的编制和实施与发展战略有效衔接、休戚与共方能更好