企业内部控制制度存在的问题及对策分析.doc

企业内部控制制度存在的问题及对策分析 杨月华 摘要：随着我国经济的市场化程度越来越深，企业面临的环境也逐渐发生变化，即企业的各项制度要逐步实现现代化，同国际化企业标准逐步接轨。企业内部控制制度是公司治理的重要组成部分，其制度建设的完善与否，对企业的长远发展有着十分重要的作用。本文主要论述了企业在内部控制制度建设方面存在的相关问题，并对此提出了针对性的对策建议。 关键词：公司治理；企业内控；信息披露；评价体系 一、当前企业内部控制的基本概况分析 当前很多企业存在内部控制弱化的现象，企业管理依然比较侧重“人治”，企业经营发展的好坏，在很大程度上取决于企业领导人的个人能力及其所能调动的资源。在很多企业内部，对于内部控制的概念仍然没有形成比较一致的认识。企业的内部控制制度建设标准繁多，虽然近年来国家财政部对企业的内部控制做出了一定的规范要求，但是，从实际情况来看，企业内部控制制度的建设和实际运行都不是很理想。 二、现阶段企业内部控制存在的问题分析 1.企业内部控制的机制并没有完全建立起来 内部控制的机制主要包含两个层面的关系，其一是监督与被监督者之间存在着利益冲突，其二是监督与被监督者之间存在着信息不对称。在现代化企业管理中，经理人制度使得企业的财产所有权与经营权相互分离，很多利益冲突其实是发生在企业所有者和经营者之间，因为他们对自身利益和公司利益由于经营者的考量层面不同。一般的情况是，企业所有者对于内部控制制度的建立有着很强烈的愿望，而企业内部经理层管理人员往往处于某种原因不是很积极。企业经理层掌握着企业最准确及时完整的信息，相对企业所有者更具信息优势。而当前的情况是，企业内部对经理层面的监督控制体系做得不够完善，尚未形成有效的内部控制制度。 2.企业内部的组织机构设置不够科学，运转效率不高 很多企业内部机构繁多、管理层次级数复杂，信息传递效率不高，企业纵向间的权利与义务过于单一，对于横向间的沟通与协调没有很好的机制，这些情况减少了同级部门间的有效沟通，降低了企业内部的协调性。 3.缺乏科学合理的人事政策，用工制度改革滞后 当前一些企业在人事政策方面，对于主管个人的依赖程度过高，一些人事管理主要还是领导说了算，对于人事制度的落实执行不力，在职工的培训制度、待遇级别、业绩考评及晋升制度方面，领导者个人的作用依然大于制度化的程序作用，主观性较强。 4.相关法律制度建设滞后 我国审计法、独立审计准则等法律法规中对企业的内部控制制度做了表述，但是从实际经验来看，这些法律或相关准则，对于企业内部控制的细则要求均比较肤浅，在企业具体落实执行过程中，其可操作性较差。很多涉及到的细节，大多都是从会计审计的角度出发，把企业内部控制的重点仅仅放在了会计控制和审计上，而对企业建立有效的内部控制制度没有细则硬性要求，企业在具体执行过程中，法律监督力度不够。 5.企业风险意识薄弱，对内部控制的作用认识不足 当前不少企业对于风险的认识比较片面，没有充分认识到企业的内部控制风险。企业内部控制的有效运行，可以在一定程度上发现并控制企业的风险，并及时做出政策调整，规避潜在的风险。科学合理的企业内部控制机制，可以有效的约束企业经理层的行为，将管理团队的日常管理决策约束在法律的框架范围内，对于经理层和股东之间的关系，通过内部控制，企业股东可以更好约束经理层的行为，确保实现企业的长远利益。但是，现阶段，很多企业对于内部控制的防范风险作用认识不到位。 三、完善我国内部控制制度的对策 1.企业高层要重视内部控制的作用 企业高层要避免出现忽视制度建设的情况，从思想上提高对企业内部控制的作用，它是现代化公司治理不可缺少的一部分。企业高层要加大对内部控制制度建设的资源投入，配备合适的人力、物力和财力。建立起一套运行高效的内部控制机制。 2.优化内部控制环境，完善法人治理结构 法人治理结构的实质就是在股东会、董事会、监事会和经理层之间合理分配权力，明确各方责任，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现企业目标。而内部控制就是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量实现经营管理目标、完成受托责任而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此，公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。 3.构建严密的企业内部控制体系，确保内部控制目标的全方位落实 内部控制目标尽管呈多元化趋势，但概括起来主要涉及以下两点：一是合规经营，具体而言，就是保证企业依法组织经营活动，保证会计信息真实可靠、确保财产安全；二是效益性，即保证企业管理政策的贯彻实施和效益目标的实现。在构建内部控制体系中，应该双管齐下，采取政府宏观指导和企业自身逐步完善相结合的战略：在现有法律规范的基础上，政府有关部门应颁布企业内部控制框架构建的基本要求和一般标准。 4.建立和完善企业信息披露机制及评价体系 在企业内部控制制度的建设过程中，加大对信息披露的监督力度，落实内部信息核查，同时还要完善企业内部的评价体系，设计科学合理的评价指标，提高实际评价的操作性，发挥评价机制的甄别筛选作用，提高企业信息披露质量。 5.落实以人为本的人才理念，充分发挥企业员工的个人价值 内部控制能否取得理想效果，关键在于企业员工自身的控制意识和职业精神，良好的职业精神态度，可以激励员工为企业着想，在内部控制的各个环节，认真履行工作职责，确保找出问题，分析原因，把企业的内部风险点化解。因此，企业在用人策略上，要坚持以人为本，把优秀的人才安排到合适的岗位，充分发挥其个人潜能，为企业创造更大的价值。 四、结束语 综上所述，现阶段我国的企业在内部控制制度的建设方面还存在诸多问题，这些问题的存在在一定程度上为企业的发展埋下了风险，随着我国市场经济体制的不断完善，对企业的公司治理要求标准也会不断提高，这就要求市场经济中的每一个参与者都要充分认识内部控制的作用，整合资源，加大对内部控制制度建设的投入力度，提升企业内部治理水平，防范和化解企业内部的管理风险。 参考文献： 1郑民.企业内部